基于業(yè)財融合的建筑企業(yè)項目成本管理

吳曉燕

（上海建工四建集團有限公司，上海 200050）

改革開放以來，我國建筑市場取得了巨大的發(fā)展。尤其近年來國家對基建行業(yè)加大政策扶持，大量建筑企業(yè)都加入了市場競爭中，監(jiān)管機制更加嚴(yán)格，價格也更透明。在面臨嚴(yán)重同質(zhì)化競爭、利潤下滑等困境的情況下，企業(yè)要獲得較大的收益，就必須在提高建筑產(chǎn)品質(zhì)量的同時，最大限度地降低建筑產(chǎn)品成本，以較少的人工、材料、機械等消耗來創(chuàng)造較大的價值。在此背景下，傳統(tǒng)的項目成本管理模式已無法滿足企業(yè)的需求，業(yè)財融合對于項目成本管理模式的創(chuàng)新和優(yōu)化有著重要的意義。

一、業(yè)財融合與建筑施工企業(yè)項目成本管理的含義

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合的“業(yè)”是指與項目管理工作相關(guān)的業(yè)務(wù)工作，包括商務(wù)工作、安全工作、工程工作、技術(shù)工作等，“財”是指財務(wù)工作，包含財務(wù)管理工作和會計核算工作，業(yè)財融合即業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的融合。建筑企業(yè)的業(yè)財融合是在結(jié)合信息化數(shù)據(jù)平臺背景下，以優(yōu)化項目成本管理流程為指導(dǎo)，業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息技術(shù)聯(lián)動一體的創(chuàng)新管理模式，是對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行事前、事中、事后的全過程的動態(tài)管理體系。

（二）建筑施工企業(yè)項目成本管理

所謂建筑施工企業(yè)項目成本管理，就是指根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對施工項目全過程的管理，從中標(biāo)后的目標(biāo)成本測算下達(dá)、施工過程中成本分析與糾偏、竣工后的考核與評價等一系列的成本管理工作，在項目的不同階段，分別采用不同方法，以項目成本目標(biāo)值為依據(jù)，最大限度降低建筑產(chǎn)品的各資源消耗成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤。

二、業(yè)財融合下項目成本管理的意義

（一）優(yōu)化項目成本管理中財務(wù)管理工作

財務(wù)管理工作是項目成本管理的重要組成部分，在業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作分離模式下，財務(wù)管理工作大部分處于事后的成本核算與統(tǒng)計，而業(yè)財融合可以彌補財務(wù)管理工作的流程缺陷，將財務(wù)管理工作融入全過程的項目成本管理過程中，這樣從事財務(wù)管理的財務(wù)部門就不再獨立于業(yè)務(wù)部門，而是和業(yè)務(wù)部門一起相互配合，深入項目成本管理的各個階段，及時、準(zhǔn)確地掌握各節(jié)點業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)，使財務(wù)分析的各項數(shù)據(jù)能更真實、完整地反映企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)管理者提供有效的信息數(shù)據(jù)。

（二）提高項目成本管理中的抗風(fēng)險能力

業(yè)財融合可以提高項目成本管理中的抗風(fēng)險能力，規(guī)避一些潛在風(fēng)險。項目管理過程中業(yè)務(wù)人員在獨立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，有時由于不了解最新財務(wù)法規(guī)和政策要求，財務(wù)知識掌握不夠全面，對于項目管理過程中的財務(wù)風(fēng)險控制無法提前進(jìn)行防范。通過業(yè)財融合的管理方式將財務(wù)管理融入業(yè)務(wù)工作中，以此前移財務(wù)風(fēng)險防范職能。

在實際工作中，要加強財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員之間的交流與溝通，切實保障財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間數(shù)據(jù)關(guān)口的暢通，提前識別各類財務(wù)方面的風(fēng)險，動態(tài)調(diào)整經(jīng)營模式，避免在項目成本管理中出現(xiàn)無法管控的情況。

三、目前建筑施工企業(yè)項目成本管理發(fā)現(xiàn)的問題

（一）由于認(rèn)識不足，無法實現(xiàn)業(yè)財融合的項目成本管理模式

由于施工企業(yè)項目成本管理起步較晚，管理理念較落后，在項目成本管理中對于業(yè)財融合的管理理念普遍不強。項目管理者與項目部的員工往往更關(guān)注于現(xiàn)場安全、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，而在一定程度上忽視了財務(wù)工作在項目成本管理中的作用，甚至有項目管理者錯誤地認(rèn)為，財務(wù)工作僅僅是記賬核算及報表上報的工作，而忽略了其在業(yè)務(wù)活動中的指導(dǎo)作用，未讓業(yè)財融合的管理模式在項目成本管理中充分發(fā)揮作用，無法真正實現(xiàn)以業(yè)財融合為保障的全面項目成本管理。

（二）業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間融合不暢，無法實現(xiàn)全面的動態(tài)項目成本管理模式

建筑施工企業(yè)具有項目周期長、風(fēng)險大等特征，目標(biāo)成本測算是項目成本管理的第一步，它是項目成本全過程管理的重要依據(jù)。目前大多企業(yè)的測算工作普遍由商務(wù)部和財務(wù)部主導(dǎo)，根據(jù)清單來進(jìn)行預(yù)估。

由于沒有業(yè)財融合的管理理念，在做預(yù)測工作時人材機成本沒有進(jìn)行詳細(xì)拆分，生產(chǎn)部門也未及時制定施工進(jìn)度計劃，導(dǎo)致測算的目標(biāo)成本數(shù)據(jù)與實際情況差異大，無法與施工過程中所形成的實際成本進(jìn)行對比分析，因此也不能通過管理及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾偏措施，甚至還可能影響到各類合同的簽訂、項目評價與考核等工作環(huán)節(jié)，目標(biāo)成本管理僅流于形式。

（三）在開展業(yè)務(wù)活動的同時沒有重視財務(wù)管理工作，從而造成各類財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生

1．資金管理中的財務(wù)成本風(fēng)險

建筑企業(yè)由于項目建設(shè)周期長、涉及的資金量大等特點，在開展各項經(jīng)營活動時，諸多不確定因素可能會導(dǎo)致資金難以保持預(yù)期的流動狀態(tài)，如施工過程中對資金調(diào)度及計劃不合理，在資金管理上把控不嚴(yán)等都極易造成企業(yè)陷入財務(wù)困境，進(jìn)而對項目的物資部門采購管理、工程部門勞務(wù)管理及專業(yè)分包管理、動力部門的設(shè)備管理等多部門管理造成不小的影響，甚至因債務(wù)鏈的增加更可能影響工程項目無法按時完工等，加重了施工企業(yè)的違約風(fēng)險。

2．合同管理中的財務(wù)風(fēng)險

目前建筑企業(yè)的合同存在多樣化和復(fù)雜化等特征，很多企業(yè)在簽訂合同時，僅僅關(guān)注在經(jīng)濟層面上的效益情況，忽略了業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門對合同條款中一些專業(yè)情況的共同審核與評價，導(dǎo)致最終在合同中可能出現(xiàn)內(nèi)容不合理、不合規(guī)等情況，比如涉稅的風(fēng)險，資金條款約定不合理等導(dǎo)致資金管控的風(fēng)險等。

另外如在簽訂合同時，合同中有工作內(nèi)容與稅率的不匹配問題，對于業(yè)務(wù)不同所適用的稅率、稅款計征的方式也會存在差異，如果沒有財務(wù)部門的稅務(wù)專員進(jìn)行審核，必定會出現(xiàn)稅務(wù)漏洞，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（四）業(yè)財融合信息化水平建設(shè)有待提高

近年來施工企業(yè)也開始重視信息化建設(shè)，開設(shè)了財務(wù)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等線上辦公系統(tǒng)，促進(jìn)了無紙化辦公的管理模式，但由于各個系統(tǒng)沒有進(jìn)行高度的整合，雖然在各部門的工作范圍內(nèi)工作效率有了一定程度的提高，但并沒有完全實現(xiàn)業(yè)財一體化系統(tǒng)的監(jiān)控職能，各類數(shù)據(jù)信息也無法實現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，使得部門之間的協(xié)同配合效果有限。

四、業(yè)財融合下，優(yōu)化項目成本管理模式的應(yīng)對措施

建筑施工企業(yè)的項目成本管理應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，調(diào)動企業(yè)內(nèi)各職能部門，將業(yè)務(wù)活動和成本管理連通，在項目成本管理過程中，實現(xiàn)全員、全過程、全方位管理控制，運用信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺對企業(yè)資源進(jìn)行高度整合，增強全體員工的成本管理意識，完善項目成本管理體系，改善工作流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高企業(yè)風(fēng)險識別和應(yīng)對能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提高。

（一）加強業(yè)財融合在項目成本管理過程中重要性的宣傳，提高認(rèn)識

施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到開展業(yè)財融合工作在項目成本管理中的重要性。以此為基礎(chǔ)，在企業(yè)中，就業(yè)財融合的作用及重要性要給全體員工進(jìn)行普及與宣貫，使全體員工在認(rèn)識上要重視業(yè)財融合工作，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)各部門在項目成本管理過程中要相互配合，融會貫通，積極推進(jìn)落實業(yè)財融合工作的開展，真正發(fā)揮財務(wù)管理對戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)的支撐作用，創(chuàng)造更多的財務(wù)管理價值。

（二）基于業(yè)財融合，優(yōu)化項目成本管理流程

業(yè)財融合下的項目成本管理，要明確項目成本管理要全員參與、全過程管理，并優(yōu)化項目成本管理流程。

第一，中標(biāo)后，項目經(jīng)理應(yīng)組織項目工程師、項目經(jīng)濟師、項目財務(wù)、項目材料員等各條線認(rèn)真解讀合同條款，分析合同中的風(fēng)險點、虧損點、盈利點等，有針對性地進(jìn)行規(guī)劃。商務(wù)部門根據(jù)施工圖紙將合同內(nèi)容進(jìn)行成本項拆分，待生產(chǎn)部門將施工組織計劃編制確定后，項目各管理部門根據(jù)施工組織計劃，結(jié)合集團數(shù)據(jù)庫單價對未來施工過程中的勞務(wù)管理、材料管理、機械管理、分包管理、資金管理，稅務(wù)管理等進(jìn)行科學(xué)的測算，最終形成一份詳細(xì)的項目目標(biāo)成本值的測算稿。

第二，組織各職能部門對項目成本目標(biāo)值及目標(biāo)利潤進(jìn)行評審，確保測算數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性。同時，在施工過程中當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，如施工內(nèi)容有調(diào)整，材料價格發(fā)生大幅波動應(yīng)及時調(diào)整測算的內(nèi)容，保證其有效性。

第三，目標(biāo)成本值確定后，根據(jù)各成本項數(shù)據(jù)，將責(zé)任層層分解到職能部門，再通過各職能部門將責(zé)任最終落實到各項目管理條線上。在施工前，根據(jù)施工進(jìn)度計劃將目標(biāo)成本值再次分解到年度、季度、月度并編制各崗位責(zé)任人的考核目標(biāo)及考核辦法。

第四，在施工過程中，每月財務(wù)報表完成后，項目經(jīng)理組織商務(wù)、物資、生產(chǎn)、工程、財務(wù)等項目管理人員召開成本分析會，利用報表數(shù)據(jù)，將實際發(fā)生的各項成本與目標(biāo)成本值進(jìn)行對比分析，從施工進(jìn)度、材料節(jié)超、人工控制、設(shè)備管理、資金收支情況等進(jìn)行詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)有偏差分析原因并及時提出整改措施，最終將分析內(nèi)容反饋職能部門，職能部門根據(jù)事先制定的考核辦法對項目各管理部門進(jìn)行考核與評分。

第五，項目竣工后，通過公司內(nèi)審部門審核項目最終效益情況及兌現(xiàn)金額，再根據(jù)各崗位過程中的考核評分記錄來確定各管理崗位最終的兌現(xiàn)系數(shù)指標(biāo)，真正將責(zé)任落實到位，責(zé)任到人。

（三）在開展業(yè)務(wù)活動的同時要加強財務(wù)管理工作，提前防范各類財務(wù)風(fēng)險

1．構(gòu)建資金風(fēng)險預(yù)警機制，實施全過程的資金管理，有效防范資金風(fēng)險

建筑企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)全面的風(fēng)險預(yù)警機制，強化企業(yè)自身的風(fēng)險預(yù)測能力。在項目成本管理中對于資金管理要以事前及事中的管控為主，資金計劃確定后，各部門資金活動需嚴(yán)格按計劃執(zhí)行，確保施工過程中資金始終處于受控狀態(tài)，有效防范和防止風(fēng)險的發(fā)生。

項目要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的資金管理清算制度，根據(jù)合同條款約定對于不同的收款時間點要把握好，做到工程款的及時收取和清算。

在施工前項目要根據(jù)測算的目標(biāo)成本數(shù)據(jù)、合同支付比例、施工進(jìn)度進(jìn)行各項資金支付的預(yù)算安排，并要根據(jù)計劃的制定分年度、分月度具體落實到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

施工過程中項目各業(yè)務(wù)部門要根據(jù)年度、季度、月度計劃落實資金的支付工作，財務(wù)部門要及時進(jìn)行資金收支付的數(shù)據(jù)歸集與整理，建立資金收付款臺賬并設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機制，如工程款收取延遲、資金支付過程中有超成本金額支付或是未按合同約定比例進(jìn)行支付等異常情況要及時上報公司并將信息告知各業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)對資金風(fēng)險的預(yù)防或規(guī)避。

2．完善合同管理流程，有效防范稅務(wù)風(fēng)險

項目成本管理過程中要細(xì)化和完善合同管理方式。特別是在簽訂合同時，需組織公司法務(wù)部門、經(jīng)營部門、財務(wù)稅務(wù)專員等來參與合同的審批與評估，從而可以規(guī)避各類風(fēng)險，保障企業(yè)的合法權(quán)益，這里主要就合同管理中的稅務(wù)風(fēng)險防范做詳細(xì)說明。

重視合同中稅務(wù)管理內(nèi)容的約定，在合同條款中要明確合同含稅金額、稅率、發(fā)票類型及稅務(wù)風(fēng)險管理等。

合同條款中應(yīng)明確稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容，如最終要進(jìn)行稅務(wù)清算，由于發(fā)票提供不及時帶來的費用損失需對方進(jìn)行承擔(dān)等，合同約定的內(nèi)容應(yīng)由企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行審核，檢查所涉及的稅務(wù)條款，防范稅務(wù)風(fēng)險。

對于合同管理的相關(guān)部門職責(zé)要予以明確，在優(yōu)化合同審批方法的同時，需要抓好落實合同的簽訂、跟蹤與檢查等工作，如財務(wù)部門在支付款項時要核查發(fā)票內(nèi)容與稅率是否與合同表述內(nèi)容一致等。

（四）完善信息系統(tǒng)管理體系，真正實現(xiàn)業(yè)財融合下的信息數(shù)據(jù)共享

施工企業(yè)應(yīng)在已開設(shè)的各部門線上辦公信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，將原有的辦公軟件系統(tǒng)進(jìn)行有效整合，建立起一個擁有企業(yè)自身特色的業(yè)財融合信息共享系統(tǒng)。通過信息共享系統(tǒng)平臺，將項目成本管理、供應(yīng)物流管理、資金管理等各業(yè)務(wù)財務(wù)環(huán)節(jié)在數(shù)據(jù)云上相互融合，并通過分析各類業(yè)務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)置各類風(fēng)險預(yù)警，使項目成本管理始終處于受控狀態(tài)下。如財務(wù)管理系統(tǒng)的工作，要將監(jiān)控、付款、結(jié)算、稅務(wù)管理等納入系統(tǒng)中，實時監(jiān)控付款是否超合同，供應(yīng)商發(fā)票是否齊全等，這樣就可以提前發(fā)現(xiàn)預(yù)警，規(guī)避風(fēng)險。

五、結(jié)束語

綜上所述，在建筑企業(yè)競爭日益激烈的現(xiàn)狀下，項目的利潤空間不斷地被壓縮，建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到在目前嚴(yán)峻的形勢下，想要獲得更大利潤空間，必須依靠改善企業(yè)現(xiàn)有的管理模式，優(yōu)化資源配置，提高各類抗風(fēng)險能力，才能在激烈的市場中快速抓住機遇迎接挑戰(zhàn)，而業(yè)財融合的管理模式最終將會促進(jìn)企業(yè)綜合實力的提高，為建筑施工企業(yè)的運營和發(fā)展夯實基礎(chǔ)。