集團企業(yè)資金集中管理存在的問題及對策探討

阮寧

（中國船舶集團有限公司第七二二研究所，湖北 武漢 430000）

隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，央企規(guī)模不斷擴張，各央企集團成員單位自主權限也不斷擴大，集團成員單位經(jīng)營風險加大，單位總部對集團成員單位的穿透式管理顯得越來越迫切。特別是疫情以來，國內(nèi)外許多大單位資金鏈斷裂，甚至是國際知名銀行瀕臨破產(chǎn)，均凸顯了當前資金管控的重要性。

一、資金集中管理概述及必要性

（一）資金集中管理概述

資金集中管理是指將全集團的資金進行歸集，在總部設立專門的部門代表集團實施對資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理、運用和監(jiān)控。以此，集團總部能夠?qū)崿F(xiàn)全集團范圍內(nèi)的資金的整合與調(diào)控，有效提高資金使用效率，降低企業(yè)相關風險。資金集中管理常見模式包括：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、資金結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財務公司模式、資金池模式等。本文專就集團設立財務公司的方式實現(xiàn)對成員單位的資金集中管理進行討論。

（二）集團企業(yè)加強資金集中管理促進風險防范的必要性

1．有利于提高國有企業(yè)的抗風險能力，促進央企穩(wěn)定發(fā)展

2020年，央企實現(xiàn)總營收30.3萬億元；2021年，央企實現(xiàn)總營收36.3萬億元；2022年，央企實現(xiàn)總營收39.4萬億元，是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是國家經(jīng)濟發(fā)展的骨干力量，央企的穩(wěn)定和發(fā)展對國民經(jīng)濟發(fā)展起著重要作用。

國企改革三年行動的重點任務之一：“形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，著力從監(jiān)管理念、監(jiān)管重點、監(jiān)管方式、監(jiān)管導向等多方位實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，進一步提高國資監(jiān)管的系統(tǒng)性、針對性、有效性。”加強資金管理，建立司庫體系就是對“管資本”體制的重要體現(xiàn)。通過加強財務、法務、運營、審計四條業(yè)務監(jiān)督線融合，保障企業(yè)有效履職行權，提高了國有單位的控制力、抗風險能力等。

2．有利于加強資金集中管理，規(guī)范集團成員單位對資金使用

央企體量大，集團成員單位數(shù)量多，財務管理水平各有不同。在對集團的資金進行集中管理后，集團會對資金的使用做出一些指示性的意見，以及關鍵點上的強制要求，能提高集團公司整體的財務水平。同時，通過強制要求集團成員單位在財務公司進行資金結(jié)算，比對應收應付情況、單位預算上報情況，對資金集中管理的大數(shù)據(jù)進行分析，能判斷集團成員單位支出是否合理，盡早發(fā)現(xiàn)成員單位的資金異常。

3．有利于提高整體資金使用效率，降低財務風險

互聯(lián)網(wǎng)與通信技術的發(fā)展打破了傳統(tǒng)學習的時空約束，改變了學生的學習行為，使學習更具有靈活性和主動性，網(wǎng)絡學習的即時性也最大限度的幫助成人學生克服工學矛盾， 但網(wǎng)絡學習改變成人學習行為的同時也產(chǎn)生了一些消極的影響。在未來成人教育體系中，學生不僅僅是傳統(tǒng)課堂學習的“補充型”學習，而且是終身學習的踐行者，而網(wǎng)絡學習給成人學生的終身學習提供了條件。成人教育的研究者和工作者，應更客觀地看待互聯(lián)網(wǎng)在網(wǎng)絡學習中的作用和學生具體學習行為的嬗變，努力揚長避短，使成人學生在網(wǎng)絡學習中朝著更有益的方向發(fā)展。

大單位集團的集團成員單位經(jīng)營狀況各有不同。有的集團成員單位資金充裕，有的成員單位一時資金不足，但成員單位資金各自為政，資金很難調(diào)動起來。資金集中管理后，集團成員單位可以通過內(nèi)部融資，提高整體資金使用效率，迅速緩解相關成員單位資金窘?jīng)r，集團整體融資成本大幅降低，財務風險也會降低。

二、集團企業(yè)資金集中管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）集團成員單位對財務公司的使用頻率不高

根據(jù)人民銀行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，有一些常規(guī)業(yè)務只能由基本賬戶辦理，比如發(fā)放工資、支取現(xiàn)金等。有些單位習慣使用基本賬戶辦理所有業(yè)務，也有些單位開了若干銀行戶頭，分別用于不同的業(yè)務，便于事后核對。會計根據(jù)以往慣例，在辦理結(jié)算業(yè)務時就選擇了本地銀行做賬，并未意識到需要使用財務公司。

一方面，財務公司往往與集團成員單位不在一個城市，社會上有些單位對財務公司認識不足，在進行業(yè)務往來時更傾向于要求使用本地銀行戶頭結(jié)算。成員單位自身對財務公司賬戶的忽視以及社會上一些單位對財務公司的不理解，使得成員單位仍然習慣使用本地銀行賬戶辦理業(yè)務。另一方面，有些投標業(yè)務需要證明單位的實力，需要用基本賬戶支付投標費并提供基本賬戶的資信證明。

使用本地銀行賬戶使得成員單位規(guī)避了集團公司對單位資金往來的事前監(jiān)管，從而不能及時阻止開展不符合集團整體方向和利益的業(yè)務。雖然這些年來，網(wǎng)上銀行普及率比較高，許多單位逐漸將主要銀行業(yè)務由紙質(zhì)單據(jù)在柜臺辦理轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)銀辦理，但還是由很多單位選擇柜面業(yè)務，這些都是吸引集團成員單位使用本地銀行的原因。

（二）集團對成員單位的管理制度較為松散

長久以來，集團對各成員單位的控制比較松散，沒有文件強制要求集團成員單位使用財務公司的賬戶作為主要結(jié)算賬戶，對成員單位在財務公司的存款占總存款比例的占比不作為主要考核依據(jù)。在集團未作強制要求的情況下，各成員單位依各自喜好辦理結(jié)算及資金存款，隨意性很大，成員單位更不會將在財務公司進行結(jié)算和存款寫進制度要求。

（三）成員單位各級人員都對資金集中管理認識不足

單位領導從各自單位的角度出發(fā)，資金管控的重點在于錢存在哪里主要看利息高低或能否獲得優(yōu)惠貸款，對單位個體能否產(chǎn)生積極效應。成員單位的各級領導沒有意識到資金集中管控的重要性，更沒有關注資金從哪個賬戶進行結(jié)算。有些心懷不軌的人渾水摸魚，利用員工都不重視資金集中管理，專挑管理漏洞大肆斂財，集團沒有手段對各成員單位所有賬戶進行監(jiān)管，一般在事發(fā)才發(fā)現(xiàn)資金出現(xiàn)很大紕漏。

財務人員在不違背制度的情況下，傾向于沿用以往的結(jié)算方式，財務主管也不會對非違規(guī)的做賬情況進行更正，導致從財務做賬流程開始就選擇了地方銀行賬戶結(jié)算。另外，財務公司的操作系統(tǒng)與銀行操作系統(tǒng)還是有一定區(qū)別，習慣使用固定網(wǎng)銀操作系統(tǒng)進行結(jié)算的人轉(zhuǎn)到其他網(wǎng)銀操作時會進行比較，將部分業(yè)務操作不熟練的情況歸咎于操作系統(tǒng)不智能。另外，財務公司的結(jié)算系統(tǒng)確實沒做到“7×24”，加劇了財務人員對財務公司結(jié)算系統(tǒng)的不理解。

（四）單位對使用財務公司有顧慮

我國第一家財務公司自1987年出現(xiàn)，也只有大單位集團在一定條件下才能建立，并專門為其成員單位服務，與歷史悠久的商業(yè)銀行相比還欠缺一些底蘊。財務公司的規(guī)模與全國性的股份制銀行相比，規(guī)模較小，社會上很多單位沒有見過財務公司，有財務公司的大集團成員單位怠于使用財務公司，造成了社會上很多單位不了解。

近年來，財務公司自身也出現(xiàn)了許多問題。2022年，證監(jiān)會與銀保監(jiān)下文規(guī)范財務公司行為，就是因為存在集團公司借助財務公司將經(jīng)營風險向財務風險轉(zhuǎn)移，造成惡劣的社會負面影響。僅2020年以來，至少有8家財務公司進入破產(chǎn)程序合并或解散。例如：銀保監(jiān)會批準中冶集團財務公司解散、北大方正財務公司解散、中國電子財務有限公司吸收合并振華集團財務公司等等。近年來，這些如雷貫耳的大集團下屬財務公司的一些重大風險事件使得財務公司整體聲譽受到了極大的打擊。

三、改善集團企業(yè)資金集中管理提高風險防范能力的對策

（一）加大集團成員單位使用財務公司的力度

集團公司應該依托財務公司平臺，深化借款和融資擔保管理、嚴格監(jiān)控資金風險、精準開展供應鏈金融服務，發(fā)揮財務公司優(yōu)勢，吸引成員單位使用財務公司平臺，充分利用集團公司資金池，盤活集團公司整體資金，解決部分單位的資金短缺問題。

每個成員單位發(fā)展階段不同，資金需求也各有不同。通過財務公司的媒介作用，在成員單位需要籌措資金的情況下，可以優(yōu)先向財務公司提出申請。而成員單位資金主要往來通過財務公司，財務公司也能很快對成員單位做出風險評定，在允許的范圍內(nèi)資金支持成員單位渡過難關。

同時，財務公司推出相應的供應鏈金融服務，及時解決集團成員單位上下游企業(yè)融資難、融資貴的問題。財務公司還可以推出類似銀行存款等的金融業(yè)務，使得集團成員單位雖然資金必須存在財務公司，獲取的收益也不遜于商業(yè)銀行，推動成員單位將更多資金存放于財務公司資金池中。以此，既保證了集團資金池的規(guī)模，又盤活了資金池中的資產(chǎn)，降低了子公司獨自在社會上借款和融資的風險。

（二）加強資金集中管理相關的制度建設

建立健全一個完整的制度，可以規(guī)范員工的行為，統(tǒng)一員工的思想，指導員工的工作。所以，集團公司要加強對成員單位資金管控，要建立資金集中管理制度，資金集中管理制度分為若干大項。

首先，依托財務公司建立起集團總的資金集中管理平臺，明確要求成員單位在財務公司開戶，根據(jù)集團發(fā)展要求，規(guī)定各成員單位在財務公司的資金存款比例，保證集團資金池的資金在全集團所有資金中的絕對占比優(yōu)勢。

其次，集團成員單位將絕大多數(shù)資金存放在財務公司，集團要加強對財務公司資金往來及審批的制度建設，牢牢把控集團整體財務風險。

再次，集團要加強對成員單位財務人員的約束機制，并建立財務人員專業(yè)培訓制度，提高財務人員專業(yè)水平，加強財務人員對風險防范的警覺性。

最后，集團要盡快建立健全對應司庫體系的制度，使得司庫體系可以順利運行。

在制度明確的前提下，對資金集中管控的考核要提到重要位置。資金集中管控是集團對成員單位穿透式管理的一個重要手段，各成員單位執(zhí)行的情況如何直接影響資金集中管控的效果。一旦制度執(zhí)行不力，十分影響集團對財務風險的把控，也失去了集團對成員單位的監(jiān)督。將資金集中管控的考核提到對成員單位重要考核指標中，影響到成員單位實際利益，能有效促使成員單位自覺執(zhí)行資金集中管控的要求，增強全員對資金集中管控的意識。

（三）強化成員單位各級人員對資金集中管理的認識

大數(shù)據(jù)人工智能時代，對于集團整體來說，建立全級次的司庫體系以及強化資金集中管理對集團總部加強成員單位的掌控十分重要。這關系到集團整體是否聚焦主業(yè)，所有子公司是否全面徹底執(zhí)行集團總部的指示，風險是否能有效規(guī)避。集團公司全體人員單位對資金集中管理的認識就是能否全面執(zhí)行這項任務的關鍵。

首先，集團總部領導班子及所屬部門要強化資金集中管理意識，主動推進此項工作在所管轄領域的所有成員單位的執(zhí)行并進行監(jiān)督考核。

其次，成員單位的領導班子要意識到資金集中管理是對集團有好處的、對成員單位自己也有好處的一項工作。集團通過資金集中管理建立起良好的財務管理和監(jiān)督體系，促進了集團整體管理水平的全面提高，也能幫助成員單位建立完整的財務管理體系，對本單位財務工作有指導意義。同時，通過集團公司總部對全體成員單位的資金集中管控后，能有效調(diào)動集團整體資金、均衡配置資金資源、避免部分資金閑置，也保證了集團資金使用的安全性。

再次，成員單位中層干部要意識到資金集中管理是集團整體戰(zhàn)略，財務部門領導嚴格要求財務人員嚴格執(zhí)行這項任務，同時也要起到把關和對外宣傳作用。其他部門領導非必要不能干涉這項任務的執(zhí)行，在必要時，也要向相關上下游單位介紹宣傳集團的戰(zhàn)略，讓上下游單位都意識到這項任務對本單位的發(fā)展和資金保障是有好處的。

最后，成員單位全體員工要知曉資金集中管理的相關要點，增強對本單位發(fā)展的信心。

（四）強化資金結(jié)算規(guī)范管理，增強全體財務人員使用財務公司賬戶的意識

在實際工作中，資金結(jié)算的規(guī)范化管理也尤為重要。首先，加強對財務人員關于資金集中管理和司庫體系建設的培訓，使財務人員認識到使用財務公司賬戶的重要性。其次，在制度上明確規(guī)定哪些業(yè)務必須在財務公司賬戶辦理，哪些業(yè)務可以不在財務公司辦理，財務人員必須熟知這些規(guī)定。最后，定期檢查規(guī)定的執(zhí)行情況，分析未按要求執(zhí)行的原因，務必使得資金集中管理的精神融入所有財務人員的日常工作中。

四、結(jié)束語

本文闡述了資金集中管理在集團企業(yè)中的必要性，從成員單位的工作習慣、集團總部對成員單位管理制度、成員單位人員認知，以及成員單位使用財務公司的顧慮等方面分析了集團推動資金集中管理工作的困難產(chǎn)生的原因，并從提高財務公司業(yè)務優(yōu)勢；加強資金集中管理的制度建設和考核制度；強化成員單位各級人員對資金集中管理的認識；規(guī)范資金結(jié)算管理等方面提出了解決建議。我們認為，通過以上方法能加強資金集中管理能有效防范企業(yè)集團風險，化解集團成員單位內(nèi)部資金使用不平衡的問題。