成品油銷售企業(yè)風險內控管理及風險防控措施

趙鴻國

（中國石化銷售股份有限公司河北石油分公司，河北 石家莊 050011）

煤炭與石油是地球的兩大資源，在人類發(fā)展史中發(fā)揮著不可忽視的作用，在經濟全球化發(fā)展背景下，我國資源結構正在逐步優(yōu)化，但隨著能源危機及國際形勢的變化，我國經濟隨之產生一些波動，成品油銷售企業(yè)因此迎來新的發(fā)展難題，風險及應對愈發(fā)重要，且對企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展帶來嚴峻挑戰(zhàn)。

在此情況下，各成品油銷售企業(yè)提高了對風險的重視程度，從風險識別、風險應對、風險考核等環(huán)節(jié)采取一系列的風險內控管理措施，以完善企業(yè)內部治理體系，規(guī)避風險。然而，風險內控管理及風險防控是一項較為繁雜的系統(tǒng)工程，牽扯到所有業(yè)務領域，極易受到多方因素影響，出現(xiàn)諸多管理問題，這就需要采取有效手段，構建并完善全面風險內控體系，這在成品油銷售企業(yè)管理發(fā)展中有著現(xiàn)實意義。

一、風險內控管理及風險防控的重要性

（一）保證企業(yè)資產安全

以風險為導向開展內部控制管理，做好風險防控與應對，能夠動態(tài)監(jiān)控企業(yè)資金收支流程，切實保障企業(yè)內部資產的安全性、完整性與增值性。在風險內控管理中，采取設定流程、劃分權限、授權審批等手段，嚴格按照資金預算辦理支付手續(xù)，保證資金余額的充足性，規(guī)避資金挪用或資源流失，同時能夠準確找出資金支出審核及資產配置中存在的弊端問題，及時整改不符合規(guī)定的資金與資產管理辦法。

并且，在風險內控管理要求下，設置敏感崗位、推行不相容崗位分離機制，對財務人員、出納人員進行分離及敏感崗位定期調整，保證各崗位之間的獨立性，有效規(guī)避一人辦理經濟業(yè)務所出現(xiàn)的舞弊行為，促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置[1]。

（二）提高風險管理水平

成品油銷售企業(yè)不同于普通社會組織，在石油能源緊缺影響下，企業(yè)經營發(fā)展會受到較大的影響，風險發(fā)生概率也與日俱增。在企業(yè)的日常經營管理中，若風險識別不準確、操作不規(guī)范、管理不到位、風險防控不及時等，都將誘發(fā)不同風險的形成，主要包括：營銷風險、財務風險、產品風險、經濟環(huán)境風險、法律風險等等。而通過加強風險內控管理，采取有效的風險識別、風險分析、風險預警、風險防控、績效考核等措施，實現(xiàn)對各類風險的全過程控制，及時堵塞企業(yè)風險管理漏洞，從根本上減少風險事件的發(fā)生，促進企業(yè)資金資產良性循環(huán)，提高企業(yè)風險管理水平。

（三）促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展

風險內控管理及風險防控是企業(yè)運營管理的重要一環(huán)，通過有效的風險防控管理，能夠實現(xiàn)對潛在風險的及時發(fā)現(xiàn)與應對，及時防范和化解風險，提高企業(yè)抗風險能力，促進企業(yè)的穩(wěn)定長遠可持續(xù)發(fā)展[2]。

從企業(yè)管理角度來看，內控管理與風險防范是相互牽制、相輔相成的，風險防范是開展內控管理的重要方向，而內控管理則是風險控制的有效路徑，充分發(fā)揮二者協(xié)同效應，將風險管理觸角深入貫徹落實到經營管理各個環(huán)節(jié)，以風險為導向構建完善的內控管理體系，著重突出風險內控管理的重要性，最大限度降低風險發(fā)生概率，優(yōu)化資源配置，促進各項業(yè)務有序開展，提高資金運轉效率，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

二、成品油銷售企業(yè)風險內控管理及風險防控中存在的問題

（一）風險意識薄弱

隨著石油市場壟斷局面的打破，石油銷售企業(yè)亟須順應市場變化，采取有效的內控管理策略，做好風險防控管理，才能在新的市場環(huán)境中長期生存。然而，個別企業(yè)對風險內控管理及防控工作缺乏足夠重視，甚至存在僥幸心理。在開展經濟業(yè)務的決策時，更多注重經營規(guī)模擴張與短期盈利目標的實現(xiàn)，對業(yè)務開展期間存在的風險問題缺少識別、分析與必要關注，沒有結合實際情況科學預測潛在風險[3]。

由于企業(yè)領導層對風險關注不夠，未能在內控管理中突出風險防控的重要性，導致企業(yè)全員尚未形成良好的風險防控意識，各部門風險防控參與積極性不高，甚至認為風險防控工作影響了業(yè)務經營，從而整體造成風險內控工作難以有序、有效開展，增加了風險事件的發(fā)生概率。

（二）風控制度不健全

風險內控管理是一項繁雜的系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)經營管理始終?？茖W完備的風險內控制度，是做好風險防控管理的前提和基礎，決定著風險防控工作的成敗。個別成品油銷售企業(yè)對于風險內控制度的建設，更多沿用以往的制度規(guī)范，未能充分結合自身經營現(xiàn)狀、管理需求、機構設置等實際情況，現(xiàn)有制度不能與企業(yè)實際情況相適應，不適應瞬息萬變的經營管理需求，風險內控制度無法準確落地。

個別企業(yè)的風險內控制度建設，更多關注成本支出與銷售收入的控制，在風險識別、風險預警等方面缺乏足夠關注，沒有在風險內控管理體系中納入資產盤點、資金審批、合同審核、不相容崗位分離、敏感崗位定期輪崗等工作，很難及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，為風險問題形成埋下伏筆。此外，許多企業(yè)的內控管理制度中缺乏考評、內部審計等工作內容，限制了內控監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，無法實現(xiàn)全流程監(jiān)管。

（三）風險管控效果不佳

成品油是石油經過現(xiàn)代化煉制加工生產出來的石油產品，具體可分為石油燃料、石油溶劑與化工原料、潤滑劑、石蠟、石油瀝青、石油焦等六類，其中生活中比較常見的有柴油、汽油、潤滑油等[4]。在成品油銷售活動中，風險問題時有發(fā)生，這對風險內控管理提出了迫切要求，需要采取有效手段切實做好各類風險的管制。

但就目前來看，許多成品油銷售企業(yè)在風險內控管理中存在一定不足，風險管理更多注重對財務風險、資金風險等常規(guī)性風險的控制，在經營風險、信用風險、法律風險等方面關注度并不高，即便已經著手開展了相應的風險內控管理工作，但很難保證風控內容的全面性，這將嚴重影響風險內控管理有效性，無法實現(xiàn)對各類風險問題的提前預測、有效控制，降低了風險內控效率。

三、成品油銷售企業(yè)風險內控管理及風險防控的策略探討

（一）增強風險內控及防范意識

要促進風險內控工作的有序開展，成品油銷售企業(yè)需要在思想意識方面下足功夫，提高全員對風險內控管理及風險防控的重視程度，增強全員風險防控意識。

首先，企業(yè)領導層要以身作則，帶頭重視風險內控、風險防范工作，在資金、人員、制度等方面給予大力支持，著重突出風險內控管理的重要性，加強內部宣傳，面向企業(yè)全員進行風險防控重要性的普及宣講，財務部門、業(yè)務部門要認真履行崗位職責，嚴格遵循風險內控制度，推動風險內控工作的有序開展[5]。

其次，各職能部門在開展工作時，應深入貫徹內控管理與風險防控理念，明確風險防控方向，自覺執(zhí)行財務制度、內控制度、內控授權審批、預算管理等相關規(guī)定，堅持以風險防控為導向，著力推進業(yè)財融合、管理會計信息化，深入推動內控管理與風險防控的有機結合，借助內部控制系統(tǒng)實現(xiàn)所有管理、經營領域潛在風險的識別、分析與控制。

最后，為保證風險內控管理的嚴謹規(guī)范，企業(yè)還需加強制度建設，注重財務、業(yè)務人員的職業(yè)道德素質教育，確保其按照相關規(guī)章制度規(guī)范開展工作，將風險防控管理舉措準確落實到位，營造良好的風險內控環(huán)境，提升企業(yè)規(guī)避風險的能力。

（二）健全風險內控管理體系

成品油銷售企業(yè)是我國石油行業(yè)的支柱型產業(yè)，在我國社會經濟發(fā)展中發(fā)揮重要保障作用。各企業(yè)應充分結合風險內控管理及風險防控要求，加快制度建設，構建完善的風險內控管理體系，為風險內控工作提供制度保障。

以Y企業(yè)為例，Y企業(yè)成立于1995年，位于我國廣東省，是中國石油天然氣集團有限公司下屬的第三大成品油銷售公司，主要負責中國石油在廣東省的加油站開發(fā)運營、成品油銷售、非油品業(yè)務運營等業(yè)務工作。在風險內控管理與風險防控方面，Y企業(yè)采取以下措施構建了完善的風險內控體系。

首先，風險識別機制。風險識別是在風險事故發(fā)生前期，企業(yè)運用多種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認識所面臨的風險問題，客觀分析風險具體形成原因，其中包括風險感知、風險分析兩個環(huán)節(jié)。Y企業(yè)在風險內控管理規(guī)范下，綜合篩選分析出“核對表、頭腦風暴、整理歸檔綜合使用”三種途徑。以上三種方法各自具備優(yōu)勢與劣勢，在具體實踐中，該企業(yè)將三種方法進行整合使用，通過數(shù)據(jù)庫完成項目相關資料的查閱，對文獻資料中所涉及的風險做出初步評估，以此獲取可觀的風險評估效果。

其次，風險預警機制。Y企業(yè)結合自身經營管理現(xiàn)狀與業(yè)務規(guī)模，對各類風險點進行梳理、分類，在風險內控管理要求下，圍繞企業(yè)的債務償還能力、經營能力、盈利水平、現(xiàn)金流量比率、資產負債率等多方要素，設置相應的風險預警指標，在定性預警方法、定量預警指標綜合運用下，實現(xiàn)對各類風險問題的提前預測，及時發(fā)送風險預警信號，保證企業(yè)風險內控工作的前瞻性。

最后，風險內控制度。結合企業(yè)經營現(xiàn)狀與風險管理要求，全面梳理生產經營全流程，準確掌握關鍵風險點，積極推行不相容崗位分離制度，將風險內控職責精準落實到個人，保證各崗位之間相互獨立、相互牽制卻又相互聯(lián)系，實現(xiàn)對風險隱患的全方位監(jiān)控。同時，Y企業(yè)對內控機構進行完善，結合關鍵風險點制定科學可信的風險防范與控制措施，在健全風險內控制度后，全面加強風險內控制度的學習與貫徹執(zhí)行，確保相關制度得以高效執(zhí)行，實現(xiàn)風險管理觸角的深入貫徹。

（三）優(yōu)化風險內控管理成效

風險內控管理在成品油銷售企業(yè)中占據(jù)重要地位，在做好財務風險、經營風險防控管理的基礎上，著重提高對其他風險問題的重視程度，嚴格規(guī)范風險內控流程，從整體上提高風險內控管理效果。針對成品油銷售企業(yè)的風險內控管理，本文將從貨幣資金風險、營銷及存貨管理風險、信用風險三個層面入手。

1．貨幣資金風險

在貨幣資金風險防控管理中，結合成品油銷售企業(yè)經營現(xiàn)狀，購買加油站現(xiàn)金險，促進現(xiàn)金盜搶風險的有效轉移。在實踐中，結合加油站的地理位置、現(xiàn)金交易量等關鍵要素，客觀分析風險大小，向商業(yè)保險公司購買差異化現(xiàn)金盜搶險。建立不相容崗位分離、監(jiān)督、制約機制，加油站保險柜的密碼與鑰匙應安排專人分開保管，保險柜開箱、現(xiàn)金清點、現(xiàn)金封包等工作由兩人在室內有視頻監(jiān)控下共同完成[6]。建立票據(jù)管理與結算制度。針對達到銀行轉賬起點額度的資金費用，統(tǒng)一要求以銀行轉賬方式進行支付，嚴格審核購貨發(fā)票的具體數(shù)額與真實性，避免因管理不當導致風險事件的發(fā)生。

2．營銷及存貨管理風險

考慮到成品油銷售企業(yè)的特殊性，在開展存貨管理風險防控時，要認真做好客戶分類處理，找準細分市場，了解匹配客戶，規(guī)范增量客戶開發(fā)流程，堅持以“一區(qū)一策，一戶一策”為原則進行產品定價，貼近市場行情，以更好姿態(tài)快速應對市場變化，增強企業(yè)市場競爭力。優(yōu)化營銷服務流程，準確掌握客戶需求，推行“一戶一策”的差異化服務，保證客戶的開發(fā)與維護精準度。對成品油市場進行持續(xù)跟蹤研判，時刻關注汽油柴油的市場優(yōu)勢與客戶消費習慣，及時調整營銷策略，認真執(zhí)行油品裝卸、出庫等操作規(guī)范，減少汽柴油庫存損耗，降低風險發(fā)生概率。

3．客戶信用風險

保持適當?shù)男庞娩N售規(guī)?？梢栽黾悠髽I(yè)的市場競爭力，但同時也增加了壞賬風險。為降低客戶信用風險，一方面，要構建信用評估體系。明確信用評估標準，定期對信用客戶的財務狀況、經營情況、經濟實力等進行審核調查，客觀判斷其是否存在經濟危機或法律糾紛。要聘請信用調查中介機構，對交易對象展開全面評估，由中介機構出具正式評估報告，為企業(yè)信用領導小組的決策授信期限與額度提供可靠參考。

另一方面，建立動態(tài)信用管理機制。結合客戶信用情況適當調整其信用等級，對誠信記錄良好、貨款及時支付的客戶，可酌情適當延長信用期限或增加授信額度。對時常拖欠貨款、需要反復催款的客戶，要適當對其信用期限與授信額度進行縮減調整，情節(jié)嚴重可取消授信資格。在此基礎上推行客戶黑名單機制，從根本上消除不良信用客戶的惡意欠款行為，減少信用風險所帶來的壞賬損失。

四、結束語

綜上所述，風險是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的話題，關系到企業(yè)內部治理與未來發(fā)展，這就需要成品油企業(yè)在日常經營管理中，著重提高對風險防控工作的重視，正確意識到風險內控管理與風險防控的重要性，深入分析影響風險內控效果的主要因素，持續(xù)提升風險意識，健全風險制度體系，認真做好貨幣資金、營銷及存貨管理、客戶信用等風險的控制，積極落實風險防控措施，提高風險防控管理水平，為成品油企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展保駕護航。