當(dāng)前世界經(jīng)濟環(huán)境下“一帶一路”國際工程財務(wù)管理

陳光應(yīng)

【摘要】在世界經(jīng)濟陷入低迷，經(jīng)營環(huán)境趨于惡化，地緣政治和安全環(huán)境趨于復(fù)雜、經(jīng)濟全球化遭遇逆流，全球通脹水平高企的背景下，國際工程市場面臨增長壓力，中國對外承包工程財務(wù)管理面臨新挑戰(zhàn)，也提出了新要求。國際工程企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)在做好核算的基礎(chǔ)上，探索新的經(jīng)營模式、建立多元化融資體系、構(gòu)建系統(tǒng)化防風(fēng)險機制、加強稅務(wù)籌劃，大力推動境外財務(wù)共享的建設(shè)，努力實現(xiàn)對外承包工程高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”；新形勢；財務(wù)管理；境外財務(wù)共享

【中圖分類號】F275

一、引言

自我國2013年提出“一帶一路”倡議以來，經(jīng)過10年發(fā)展，152個國家、32個國際組織、200多份戰(zhàn)略合作協(xié)議，一批標(biāo)志性工程記錄著“一帶一路”發(fā)展歷程。重大項目促進設(shè)施聯(lián)通、中歐班列等帶來貿(mào)易暢通、資金融通拓展國際合作新空間。

新的國際環(huán)境和新的市場機遇，對“走出去”企業(yè)財務(wù)管理提出了新的更高要求。規(guī)范企業(yè)境外經(jīng)營核算，探索新的經(jīng)營模式、建立多元化融資體系、構(gòu)建系統(tǒng)化防風(fēng)險機制、加強稅務(wù)籌劃，充分利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、財務(wù)機器人、財務(wù)云等信息技術(shù)，打造境外財務(wù)共享是新形勢下國際工程財務(wù)管理的必然要求。

二、“一帶一路”國際工程海外財務(wù)管理存在的問題

“一帶一路”國際工程海外財務(wù)管理還存在一些亟待解決的關(guān)鍵問題，這些問題嚴重制約了海外業(yè)務(wù)的發(fā)展，影響海外業(yè)務(wù)質(zhì)的提升。

（一）會計核算基礎(chǔ)薄弱，標(biāo)準(zhǔn)化程度低

“一帶一路”沿線大都屬于發(fā)展中國家，這些國家的政治環(huán)境、社會治安、基礎(chǔ)設(shè)施、法律法規(guī)、稅收政策、外匯制度等差異很大，甚至同一個國家兩個行政區(qū)域的情況也全完不同。而且“一帶一路”沿線國家地域跨度大，國情差異大，會計核算標(biāo)準(zhǔn)制定情況復(fù)雜，高質(zhì)量的核算工作難度大，影響財務(wù)工作正常開展，財務(wù)管理的作用和價值難以有效發(fā)揮，直接影響工程項目的管理?，F(xiàn)階段由于信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)共享中心的普及，為這些問題的解決提供了新的可行方案。

（二）現(xiàn)有管理模式不能適應(yīng)國際工程市場發(fā)展需要

近年來，特別是發(fā)達經(jīng)濟體陷入滯脹，新興和發(fā)展中經(jīng)濟體的債務(wù)普遍上升，造成巨大資金缺口，要求承包商必須進行商業(yè)模式、金融模式創(chuàng)新。

市場競爭加劇，國內(nèi)各大央企、國企、民企都下大力氣布局海外市場，搶奪市場份額。西方國家也重返建筑市場，部分國家采取“本地優(yōu)先”政策，傳統(tǒng)工程承包模式勢必要進行變革。這些都要求國際工程項目財務(wù)管理進行創(chuàng)新，傳統(tǒng)核算型財務(wù)管理已經(jīng)不能適應(yīng)市場發(fā)展需要。國際化、綜合性兼具投融資型財務(wù)管理才能符合國際工程發(fā)展需要。

（三）風(fēng)險規(guī)避和識別能力需要持續(xù)加強

中國建筑企業(yè)所承攬的國際業(yè)務(wù)，大多在政治穩(wěn)定性較差、法制相對不健全的發(fā)展中國家。建筑業(yè)對外投資存在涉及地區(qū)廣、參與方多、建設(shè)周期長、資金回收慢等特點，參與方增多，法律關(guān)系更加復(fù)雜，增加了許多新的風(fēng)險因素；同時項目實施時間變長，如PPP/BOT類項目施工和運營周期通常為20～30年，甚至更長，風(fēng)險管理的時間也大大加長。如2023年6月11日，小米在印度的分公司被印度方面指控，稱其違法向國外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，小米約合48億元人民幣的外匯被凍結(jié)，相當(dāng)于小米去年一半的凈利潤將被印度當(dāng)局收入囊中。2023年8月13日，中國在巴基斯坦工程隊遭襲擊，引發(fā)國內(nèi)輿論關(guān)注。巴基斯坦內(nèi)部動蕩、外部勢力干涉、地緣政治沖突等復(fù)雜環(huán)境給國際工程帶來不確定性，是近年來國際局勢的一個縮影。

三、當(dāng)前國際環(huán)境下，加強國際工程財務(wù)管理的措施

在復(fù)雜多變的國際環(huán)境下，國際工程面臨諸多挑戰(zhàn)。在“一帶一路”高質(zhì)量國際工程的帶動下，守正創(chuàng)新，堅持科技引領(lǐng)，國際工程新市場、新機遇應(yīng)該大有可為，國際工程項目財務(wù)管理需要發(fā)揮越來越大的作用。

（一）以高質(zhì)量核算，夯實境外財務(wù)管理基礎(chǔ)

國外工程核算主要是以項目部為管理、核算中心，基本核算思路和國內(nèi)一致。由于國外項目情況復(fù)雜，需要針對不同情況，一個項目制定一個政策。要建立完善的管理制度，嚴格按照《會計法》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定辦理財務(wù)業(yè)務(wù)，加強海外票據(jù)合理性、合法性、合規(guī)性的審核。

關(guān)鍵是要做好外幣管理，精研外匯政策，研究匯率風(fēng)險管理策略，做好資產(chǎn)、資金管理。國外項目的成本費用核算及管控的原則、方法與境內(nèi)單位一致，加強預(yù)算管理并強化預(yù)算執(zhí)行、分析工作，及時進行糾偏。

借助所在國會計師事務(wù)所進行指導(dǎo)和服務(wù)，做好稅務(wù)管理工作，積極開展稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)風(fēng)險，更好開展涉稅業(yè)務(wù)核算工作。

利用境外財務(wù)共享，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，實現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化?？梢栽O(shè)置審批人員的權(quán)限，完善內(nèi)部控制流程，線上全流程可跟蹤，降低經(jīng)營風(fēng)險。加強總部對境外機構(gòu)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實現(xiàn)精細化和集中管理，讓財務(wù)人員從傳統(tǒng)基礎(chǔ)工作解放出來，參與到更多財務(wù)管理工作來，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。

（二）加快管理模式創(chuàng)新

管理模式創(chuàng)新是新形勢下國際工程財務(wù)管理迫切需要的。加強資源整合，完善海外管理架構(gòu)，突出專業(yè)優(yōu)勢，讓管理發(fā)揮巨大潛能。

目前中國企業(yè)承攬大型項目的能力持續(xù)增強，EPC總承包等傳統(tǒng)承包方式依然占據(jù)主流。巴西圣保羅當(dāng)?shù)貢r間2023年7月3日，由中鐵十局和巴西Tiisa公司組成的TCR-10聯(lián)合體承建的FIOL鐵路第一標(biāo)段在巴伊亞州開工。2021年2月20日，中建一局承建的莫斯科中國貿(mào)易中心項目竣工，是目前俄羅斯唯一由中方投資、施工并經(jīng)營的項目1。國際工程合作模式也在不斷轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)單純施工積極尋求全產(chǎn)業(yè)鏈的投資機會，越來越多地實施“投建營一體化”項目。尋找當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)空白，不僅參與鐵路、地鐵、公路、電站的建設(shè)運營，房地產(chǎn)項目、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園項目、工業(yè)園區(qū)項目、建材和礦產(chǎn)資源開發(fā)也方興未艾。中國交建在海外投資的柬埔寨金港高速項目總投資額20.19億美元，2019年3月開工建設(shè)，采用投資——建設(shè)——運營——移交經(jīng)營模式，協(xié)議運營期50年。根據(jù)自身優(yōu)勢、發(fā)展戰(zhàn)略和項目特點確定經(jīng)營方案，后續(xù)擁有長期穩(wěn)定的收益，發(fā)揮了較好的經(jīng)濟效益。項目建設(shè)過程中摒棄傳統(tǒng)各標(biāo)段分散管理模式，整合有關(guān)資源，大力推行財務(wù)共享建設(shè)，促進財務(wù)運行一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化，集中團隊力量化解經(jīng)營風(fēng)險，節(jié)省了項目的人力成本，為項目順利完成貢獻積極力量2。

（三）建立多元化融資體系

聯(lián)合國發(fā)布《2023年世界經(jīng)濟形勢與展望》報告指出，國際社會必須加緊解決許多發(fā)展中國家面臨的日益嚴重的資金短缺問題，加強它們在可持續(xù)發(fā)展方面進行關(guān)鍵投資的能力，實現(xiàn)包容性和持續(xù)性的長期增長。

世界經(jīng)濟市場大環(huán)境的不景氣，面臨經(jīng)濟增長下行、滯漲乃至深度衰退的風(fēng)險，有可能爆發(fā)全球性金融危機、債務(wù)危機的風(fēng)險，還有一些發(fā)展中國家已經(jīng)因債務(wù)破產(chǎn)，例如斯里蘭卡。國際工程承包商的資金越來越緊張、壓力越來越大，資金在經(jīng)營中越來越重要。在項目層面，既要解決資金瓶頸問題，又要選擇有利的融資方式來降低成本、規(guī)避風(fēng)險是承包商所面臨的重要選擇。一要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，更加注重質(zhì)量，選取優(yōu)質(zhì)區(qū)域、優(yōu)質(zhì)項目，評估考量項目的收益、避免盲目承接項目、無序進行擴張，不僅無法帶來效益，還造成資源的浪費。二是建立多元化融資體系，目前銀行貸款、供應(yīng)鏈融資、產(chǎn)業(yè)基金、資產(chǎn)證券化、BOT、PPP等融資方式較為常見。

從“一帶一路”倡議實施至今，部分“一帶一路”沿線國家的項目已經(jīng)完工并投入運營，中國金融機構(gòu)在這些項目上提供的各類貸款寬限期也已屆滿，并陸續(xù)進入償還期，有些項目的資金償還出現(xiàn)一定的困難。除了改善項目現(xiàn)金流外，另一個重要的解決途徑就是再融資，海外項目財務(wù)管理要增強融資能力，擴大融資渠道、使用金融產(chǎn)品。整合境內(nèi)外融資渠道，充分利用我國跨境融資政策便利，通過直接投資、股權(quán)融資、銀團貸款等多元投融資模式為項目提供融資支持。重點跟蹤設(shè)計優(yōu)、效益好的基礎(chǔ)設(shè)施，以及高端房建等類型項目，聯(lián)合外部投資者、金融機構(gòu)，為業(yè)主提供投融資解決方案，推動項目簽約落地。

（四）構(gòu)建系統(tǒng)化防風(fēng)險機制

建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念，市場布局方面，從源頭上選擇高質(zhì)量的項目，從原來重規(guī)模向重質(zhì)量轉(zhuǎn)變，從重市場向重效益轉(zhuǎn)變，應(yīng)聚焦重點國別（地區(qū)），圍繞“一帶一路”沿線國家、與我經(jīng)貿(mào)聯(lián)系緊密且有多雙邊自貿(mào)機制覆蓋的國家重點布局，集中優(yōu)勢資源深耕細作，避免點多面廣的“撒網(wǎng)式”布局，有效節(jié)約成本、管控風(fēng)險。建立風(fēng)險管理職能組織體系，明確風(fēng)險組織架構(gòu)及各自的職責(zé)，建立健全涵蓋風(fēng)險主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理制度體系。加強對所在國政治、經(jīng)濟文化、宗教等國情的了解和信息收集，淡化母國色彩，積極融入當(dāng)?shù)?。積極關(guān)注項目所在國外匯政策和匯率波動并對匯率發(fā)展趨勢進行分析和預(yù)測，減少匯率對項目盈利的影響。對于國際工程承包項目而言，要積極建立財務(wù)和稅務(wù)管理體系，加強對項目日常賬務(wù)的管理，包括原始憑證的整理、保存、入賬，以及稅務(wù)核算等，根據(jù)所在國的會計準(zhǔn)則和稅收優(yōu)惠政策進行準(zhǔn)確核算，并在基本賬務(wù)管理的基礎(chǔ)上，按照項目所在地的財務(wù)稅務(wù)管理制度做好納稅申報工作，并建立稅務(wù)檔案。充分利用所在國會計師事務(wù)所的資源，做好稅務(wù)管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（五）合理稅務(wù)籌劃，發(fā)揮稅務(wù)產(chǎn)生的價值，獲得更多收益

2023年4月18日，來自世界各地的34個國家和地區(qū)的稅務(wù)部門在浙江烏鎮(zhèn)簽署了《“一帶一路”稅收征管合作機制諒解備忘錄》，標(biāo)志著“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立，這將為跨境納稅人帶來實實在在的好處。在國際工程具體實施過程中將涉及包含反避稅、稅收抵免及饒讓、預(yù)提稅、個人所得稅及增值稅的規(guī)定。通過資本弱化、轉(zhuǎn)讓定價等政策漏洞，控制稅務(wù)支出；所得稅方面，分公司利潤、利息及股息預(yù)提所得稅的政策，要求企業(yè)注意選擇境外經(jīng)營組織形式，選擇稅率比較低的國家成立經(jīng)營機構(gòu)。個人所得稅方面，通過國內(nèi)和所在地稅率進行對比，選擇更劃算的方式發(fā)放薪酬。對比增值稅稅率低、具有成本優(yōu)勢的國家，選擇稅收洼地，合理控制增值稅，如文萊是不征收增值稅的。稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)工程，要考慮全面。及時關(guān)注稅務(wù)政策的調(diào)整，組建專業(yè)的稅務(wù)團隊，加大稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)力度。借助所在國具有經(jīng)驗和實力的會計師事務(wù)所，提供專業(yè)的指導(dǎo)和服務(wù)。多方舉措才能實現(xiàn)稅務(wù)管控目標(biāo)，為項目創(chuàng)造實實在在的收益。

在經(jīng)濟全球化的宏觀背景之下，中國作為全球第二大經(jīng)濟體，踐行著“一帶一路”倡議，從未停歇國際合作的腳步。隨著國際競爭與合作的環(huán)境正在發(fā)生深刻復(fù)雜的變化，境外傳統(tǒng)財務(wù)管理模式弊端非常突出，已越來越難以滿足企業(yè)在海外跨區(qū)域經(jīng)營管理需求，特別是新冠疫情期間財務(wù)共享的優(yōu)勢非常明顯。境外財務(wù)共享的建立，可以實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，促進業(yè)財融合，使企業(yè)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過境外財務(wù)共享中心，實現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，可以設(shè)置審批人員的權(quán)限，完善內(nèi)部控制流程，線上全流程可跟蹤，降低經(jīng)營風(fēng)險，改變傳統(tǒng)線下審批效率。面對不同國家不同的國情、法律法規(guī)、匯率政策，財務(wù)集中管理確實存在一定的難度，隨著財務(wù)共享的逐步發(fā)展，能有效解決這一問題，實現(xiàn)精細化和集中管理。境外財務(wù)共享能有效解決傳統(tǒng)財務(wù)痛點，在規(guī)范會計核算的基礎(chǔ)上逐步推動境外經(jīng)營的業(yè)財融合，實現(xiàn)符合現(xiàn)代管理需要的財務(wù)管理體系，助推走出去企業(yè)提高競爭力。

四、結(jié)語

中國企業(yè)為了更好地參與國際競爭，規(guī)范境外企業(yè)經(jīng)營會計核算，為國內(nèi)企業(yè)提供高質(zhì)量的會計信息，不僅是境外經(jīng)營的基本要求，更是防風(fēng)險、增強國際競爭力的必然要求。緊跟國際形勢，全方位提升境外工程財務(wù)管理水平。隨著企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動境外經(jīng)營實現(xiàn)業(yè)財融合，實現(xiàn)財務(wù)共享，并通過這一融合過程持續(xù)促進企業(yè)價值創(chuàng)造，讓境外財務(wù)管理再上一個臺階，真正推動更多企業(yè)成為具有國際競爭力的世界一流企業(yè)。

主要參考文獻：

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[2]張哲.2022年對外承包工程行業(yè)發(fā)展回顧[J].施工企業(yè)管理，2023（01）：36-39.

[3]王冠男，徐超.國際工程企業(yè)海外財務(wù)管理面臨的困境及解決方案[J].國際商務(wù)財會，2021（11）：42-44+50.

[4]高波.培育后疫情時代對外承包工程競爭新優(yōu)勢[J].施工企業(yè)管理，2023（01）：116-118.

[5]王宇翔.集團企業(yè)海外財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級路徑探析[J].國際商務(wù)財會，2023（08）：3-7+15.

責(zé)編：夢超

1 相關(guān)資料來源于中國對外承包工程商會官網(wǎng)。

2 相關(guān)資料來源于中國路橋有限責(zé)任公司公眾號和作者親身經(jīng)歷。