內(nèi)控視角下的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略分析

俞娟

摘? ?要：在介紹內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)內(nèi)部管理角度下公司財(cái)務(wù)的重要性，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制融合的關(guān)鍵價(jià)值，并針對(duì)企業(yè)管理存在的問(wèn)題提出具體的優(yōu)化策略，即不斷強(qiáng)化內(nèi)控思想觀念，逐步完善財(cái)務(wù)管理制度，全面推進(jìn)企業(yè)預(yù)算機(jī)制的優(yōu)化與創(chuàng)新，積極落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素養(yǎng)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化策略

中圖分類(lèi)號(hào)：Ｆ２３? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2023）19-0062-03

在企業(yè)管理工作中，財(cái)務(wù)管理占比不斷提升，對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響也在逐漸增強(qiáng)。企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)管理優(yōu)化創(chuàng)新工作，確保與時(shí)代發(fā)展接軌，真正促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。為此，如何促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的高度融合，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)人士重要研究?jī)?nèi)容。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制屬于有效的管理方法，企業(yè)更是將其廣泛運(yùn)用在內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制體系需要企業(yè)的所有者、管理層、部門(mén)管理者等諸多人員一起制定。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的，就是借助科學(xué)化、規(guī)范化的流程，達(dá)到對(duì)企業(yè)的有效管理，從而增強(qiáng)整體性的管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理流轉(zhuǎn)，并有效規(guī)避資金的浪費(fèi)。

（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理工作是按照財(cái)務(wù)的基本準(zhǔn)則，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理行為和財(cái)務(wù)管理關(guān)系加以控制。服務(wù)對(duì)象是公司的資金，加強(qiáng)對(duì)公司資金的運(yùn)用、計(jì)劃、考核和監(jiān)管方面的管理工作，既保證了公司資金的合理運(yùn)作，增加了資本的價(jià)值，也通過(guò)對(duì)公司資本信息的統(tǒng)計(jì)分析，為公司的投資決策等方面提供信息依據(jù)。財(cái)務(wù)是公司經(jīng)營(yíng)中的基礎(chǔ)管理工作之一，要想保證公司財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的實(shí)效，就應(yīng)當(dāng)遵守相應(yīng)的管理原則以及法律條款來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的管理工作。

二、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制融合的關(guān)鍵價(jià)值

首先，內(nèi)部控制的落實(shí)與推進(jìn)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的全面管理，最大限度地保證企業(yè)財(cái)務(wù)資金資產(chǎn)安全。一方面，可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足和短板，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制科學(xué)化建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員和各項(xiàng)管理工作的監(jiān)管與評(píng)價(jià)，降低人為因素引起的財(cái)務(wù)貪腐與資金風(fēng)險(xiǎn)情況發(fā)生幾率；另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面推進(jìn)，可以保證企業(yè)有限的財(cái)務(wù)資金資源實(shí)現(xiàn)合理配置，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)資金有效利用率的同時(shí)，減少不必要的資金浪費(fèi)，有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。

其次，內(nèi)部控制有助于財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的落實(shí)，各個(gè)崗位員工都能夠明確承擔(dān)的職責(zé)，管理人員也能更加注重內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理整體水平的全面提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的收集能力，并加以分析和利用，無(wú)論企業(yè)內(nèi)部還是外部相關(guān)數(shù)據(jù)信息，都可以做到完整收集。這樣能夠幫助管理人員更準(zhǔn)確地了解企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)資金狀況，提升企業(yè)各項(xiàng)決策決議準(zhǔn)確性和低風(fēng)險(xiǎn)性，使集團(tuán)企業(yè)可以在相關(guān)投融資活動(dòng)中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)[1]。

公司從內(nèi)部管理視角上來(lái)看，進(jìn)行公司財(cái)務(wù)工作展現(xiàn)出了積極意義，有助于提升公司財(cái)務(wù)的整體水準(zhǔn)。具體表現(xiàn)包括：公司對(duì)內(nèi)有完備的規(guī)章制度，就會(huì)保證公司有良好的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，公司的多項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展就會(huì)比較順利；公司的內(nèi)部管理部門(mén)也會(huì)從公司資產(chǎn)入手，并對(duì)其加以科學(xué)合理的分配。如此一來(lái)，公司在運(yùn)營(yíng)的時(shí)候就不至于形成過(guò)高的成本，對(duì)公司的資源利用就會(huì)比較合理，公司的經(jīng)營(yíng)也會(huì)創(chuàng)造更大的效益；在規(guī)章制度下，公司的所有崗位職責(zé)會(huì)更為明晰，讓公司的財(cái)政內(nèi)控管理具有較高的品質(zhì)；企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理更加完善，公司的規(guī)章制度也更為合理，最終保證公司穩(wěn)定地運(yùn)行；公司從內(nèi)部管理方面入手，使公司財(cái)務(wù)的績(jī)效管理工作得到了改善，較大程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，且能夠及時(shí)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)政管理中出現(xiàn)的重大問(wèn)題做出了重點(diǎn)處理，以防止公司重大違規(guī)的發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)有待增強(qiáng)

新時(shí)期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得更加激烈，集團(tuán)企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新，逐步將內(nèi)部控制管理融入其中，并發(fā)揮出積極作用。但從當(dāng)前現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)很多集團(tuán)企業(yè)管理人員并未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有比較高的關(guān)注度，忽視了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的融合開(kāi)發(fā)，造成財(cái)務(wù)管理整體能效始終處于偏低水平。由于集團(tuán)企業(yè)重視度不足，內(nèi)部控制制度缺乏有效創(chuàng)新，很多現(xiàn)行制度與時(shí)代發(fā)展產(chǎn)生了明顯脫節(jié)，部分管理制度落實(shí)效果不理想，造成財(cái)務(wù)管理形式化問(wèn)題較為突出。部分企業(yè)管理者將內(nèi)控重心放在了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)于其他環(huán)節(jié)的應(yīng)用重視度不足，這也在很大程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際效果的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性有待增強(qiáng)

我國(guó)很多集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，仍然將“人治”作為主要管理方式，這樣就很容易導(dǎo)致企業(yè)管理?yè)诫s過(guò)多人為主觀因素干擾。部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立性并不明顯，在實(shí)際管理工作中，非常容易受到集團(tuán)企業(yè)頂層領(lǐng)導(dǎo)干部人為因素的干擾。比如，利用個(gè)人權(quán)力對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行施壓，這樣會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，很容易帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)或者金融損失。另外，部分集團(tuán)企業(yè)雖然制定了相應(yīng)監(jiān)察與內(nèi)控機(jī)制，但整體實(shí)踐效果并不理想，甚至存在崗位人員權(quán)責(zé)不清晰現(xiàn)象，這也是財(cái)務(wù)管理不夠獨(dú)立的重要體現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

企業(yè)部分財(cái)務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)能力并不強(qiáng)，對(duì)于新時(shí)期的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不夠了解，這會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)較大負(fù)面影響。而且部分現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員缺少風(fēng)控能力，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)欠缺，無(wú)法對(duì)企業(yè)各項(xiàng)投融資活動(dòng)提供有效的決策建議。甚至極個(gè)別管理人員崗位責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德水平偏低，在利益誘惑面前，容易做出違法違紀(jì)行為，給企業(yè)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)損失。這樣不僅會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制管理較大阻礙，而且會(huì)降低財(cái)務(wù)管理整體工作水平[2]。

（四）財(cái)務(wù)工作信息化程度不高

財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)系到了公司的所有板塊，因此必須將各個(gè)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，但由于目前財(cái)務(wù)工作信息化程度欠缺，財(cái)務(wù)部門(mén)所采集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。例如，較大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，分支機(jī)構(gòu)覆蓋廣泛，但由于各分公司內(nèi)部的溝通能力不夠，會(huì)計(jì)信息具有一定滯后性和不確定性，不利于對(duì)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)管理。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）不斷強(qiáng)化內(nèi)控思想觀念

要想真正做好財(cái)務(wù)管理工作，充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制管理的優(yōu)越性和先進(jìn)性，需要企業(yè)管理者以及企業(yè)基層員工，對(duì)內(nèi)控思想觀念有比較高的認(rèn)識(shí)和了解。企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的學(xué)習(xí)與探索，這是在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵所在。對(duì)于企業(yè)基層員工而言，同樣要具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制管理思想，要積極配合相關(guān)工作，嚴(yán)格約束個(gè)人行為，明確個(gè)人與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，以及所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。企業(yè)可以定期在內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部控制管理思想宣傳教育，將其與企業(yè)文化相結(jié)合，從而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控思想文化氛圍，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的常態(tài)化建設(shè)，有效提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理綜合水平。

（二）逐步完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，以及企業(yè)自身實(shí)際情況，做好管理制度的創(chuàng)新與完善工作。企業(yè)可以充分借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的管理制度，并根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行完善和調(diào)整。從可持續(xù)發(fā)展角度來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)站在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展層面進(jìn)行考慮，確保管理制度真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和未來(lái)發(fā)展需求。

集團(tuán)企業(yè)為了做好這項(xiàng)工作，可以成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)機(jī)構(gòu)，真正從內(nèi)部控制角度入手，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)和創(chuàng)新。根據(jù)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，市場(chǎng)政策的改變，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整等多方面因素，及時(shí)對(duì)管理制度進(jìn)行優(yōu)化和變革。為了保證管理制度始終具備較強(qiáng)先進(jìn)性，需要不斷對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行細(xì)化和完善，針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、企業(yè)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款等方面工作制定相應(yīng)管理制度，確保管理制度可操作性和科學(xué)性?？梢詮念A(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等管理制度的建設(shè)方面入手，并將其作為制度建設(shè)的重要落腳點(diǎn)，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)資金收支與分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益這一發(fā)展目標(biāo)。

（三）全面推進(jìn)企業(yè)預(yù)算機(jī)制的優(yōu)化與創(chuàng)新

財(cái)務(wù)管理預(yù)算機(jī)制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)資金不受損失的重要內(nèi)容，更是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施的關(guān)鍵所在。為此，在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，必須要突出企業(yè)預(yù)算機(jī)制的優(yōu)化與創(chuàng)新。首先，企業(yè)所有涉及財(cái)務(wù)資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，都需要通過(guò)預(yù)算審批，只有審批通過(guò)才能開(kāi)展相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行有效控制的關(guān)鍵一環(huán)，也是避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的主要措施。集團(tuán)企業(yè)可以采取項(xiàng)目試點(diǎn)的方式，對(duì)于新項(xiàng)目和較大金額投資項(xiàng)目進(jìn)行試運(yùn)行，分析實(shí)際投入和預(yù)算申報(bào)是否存在較大差異。同樣，這一方法也可以用于預(yù)算制度建設(shè)中，當(dāng)預(yù)算制度出臺(tái)后，為了提升其適用性，可以采取試運(yùn)行的方式對(duì)其進(jìn)行可行性評(píng)估，并針對(duì)暴露出的問(wèn)題采取針對(duì)性處理，從而提高企業(yè)預(yù)算機(jī)制的可操作性。為了突出預(yù)算制度的應(yīng)用價(jià)值，可以配套采用評(píng)價(jià)考核機(jī)制，對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)機(jī)構(gòu)預(yù)算方案實(shí)施情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)考評(píng)結(jié)果合格的部門(mén)可予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于預(yù)算考核不過(guò)或者嚴(yán)重超出預(yù)算的部門(mén)，要采取相應(yīng)處罰措施。

（四）積極落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立與優(yōu)化，能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)管理等方面的工作展開(kāi)全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)。這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。集團(tuán)企業(yè)必須要積極落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)管。首先，集團(tuán)企業(yè)必須要成立審計(jì)部門(mén)，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事局、監(jiān)委會(huì)負(fù)責(zé)，不受其他部門(mén)的約束和管理。尤其要與財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)分離，充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和自主性，這是做好內(nèi)部審計(jì)工作，突出內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)性重要措施。其次，企業(yè)員工必須要對(duì)內(nèi)審工作有足夠的了解，積極配合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，任何部門(mén)和人員都不能阻撓、干擾內(nèi)審工作，否則將對(duì)其采取相應(yīng)的懲罰措施。再次，逐步提升內(nèi)審在財(cái)務(wù)管理工作中的占比，財(cái)務(wù)部門(mén)需要積極配合，并提供相應(yīng)的信息資源、財(cái)務(wù)報(bào)表等核心管理信息，主動(dòng)接受內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相關(guān)審計(jì)工作，從而真正提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理整體水平[3]。

（五）提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素養(yǎng)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極通過(guò)社招、校招等方式，吸納優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，通過(guò)這種方式對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，不斷提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的年輕化、技術(shù)化、現(xiàn)代化發(fā)展水平；其次，定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，從崗位業(yè)務(wù)、信息技術(shù)、行業(yè)政策、職業(yè)道德等方面入手，做好相應(yīng)的考評(píng)工作，考評(píng)不合格需要重新進(jìn)行學(xué)習(xí)，直到考評(píng)合格為止。另外需要注意的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極提高人力資源管理應(yīng)用水平，將財(cái)務(wù)管理人員安置在合適的崗位，這樣不僅可以提高工作積極性和工作滿(mǎn)意度，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人力資源的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要建立專(zhuān)業(yè)人才團(tuán)隊(duì)滿(mǎn)足管理工作中的需求?？梢酝ㄟ^(guò)專(zhuān)業(yè)人才招募充實(shí)現(xiàn)有人才隊(duì)伍，并且要對(duì)管理人員進(jìn)行定期專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使在崗工作人員專(zhuān)業(yè)技能不斷提高，從而滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展所需要的人才儲(chǔ)備。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制角度入手，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使其具有較高的可行性和實(shí)踐性特征。集團(tuán)企業(yè)要在內(nèi)部強(qiáng)化內(nèi)控思想觀念，全體員工都要有財(cái)務(wù)內(nèi)控管理思想。不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，推進(jìn)預(yù)算機(jī)制落實(shí)應(yīng)用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的應(yīng)用效果，并且不斷提高財(cái)務(wù)管理人員綜合能力，這樣才能真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平。

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[責(zé)任編輯? ?立? ?夏]