施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題和優(yōu)化對策

羅麗萍

（中冶節(jié)能環(huán)保有限責(zé)任公司）

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

全面預(yù)算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對未來經(jīng)營環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營管理目標，逐層分解、下達至企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的計劃安排。企業(yè)在編制全面預(yù)算方案時，企業(yè)所有的經(jīng)濟活動包括人、財、物均需納入預(yù)算管理中去。預(yù)算流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。全面預(yù)算貫穿于企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，是提升企業(yè)管理水平重要途徑。在實施全面預(yù)算管理過程中，強調(diào)全員參與、全流程跟蹤，覆蓋企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營各環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌戰(zhàn)略目標，幫助企業(yè)合理控制開支，預(yù)測經(jīng)營利潤，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的方法。

二、全面預(yù)算對施工企業(yè)的重要作用

（一）提高企業(yè)資源配置效率

施工企業(yè)具有體量龐大、運行周期長、分布范圍廣等特點。由于企業(yè)資源有限，需要通過全面預(yù)算管理把企業(yè)的人財物等資源進行合理分配，使其達到最優(yōu)使用效率，從而可以有效防止資源浪費、資源閑置等情況發(fā)生，如施工企業(yè)通常會有多個項目同時處于在施狀態(tài)，由于項目建設(shè)周期、地點、特征等不同，資金需求量就會不同，此時通過全面預(yù)算管理的資本預(yù)算運用，對資金在各項目上進行合理分配，不僅能達到資金最優(yōu)配置，而且能提高工程項目管控能力。

（二）提高成本控制管理水平

成本管理是施工企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)和重點，必須在企業(yè)決策、設(shè)計、施工、竣工驗收各個環(huán)節(jié)中融入成本概念。只有全過程成本控制，才能取得良好成本控制效果。全面預(yù)算連接著業(yè)務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，將業(yè)務(wù)部門成本控制結(jié)合起來，分解為各項具體指標，落實到各業(yè)務(wù)中去，這樣有助于企業(yè)實現(xiàn)成本和費用控制。在全面預(yù)算編制過程中運用采購及付款預(yù)算、生產(chǎn)及成本預(yù)算，可以很好地對企業(yè)直接費用和間接費用進行控制，實現(xiàn)資金最優(yōu)投入比。因此全面預(yù)算管理是成本管理的基礎(chǔ)，成本控制又需要全面預(yù)算來實現(xiàn)。

（三）促進企業(yè)全面落實內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)完成一定的經(jīng)營目標，充分控制各種經(jīng)營風(fēng)險，而制定的一系列控制措施。內(nèi)部控制作為施工企業(yè)管理的重要措施，在保證企業(yè)正常運行、防范企業(yè)風(fēng)險、促進可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要作用。全面預(yù)算是施工企業(yè)開展內(nèi)部控制的一種重要手段，內(nèi)部控制工作中需要分析各業(yè)務(wù)的收入、支出，存在的風(fēng)險情況，這些都離不開全面預(yù)算收集起來的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為內(nèi)控控制執(zhí)行提供了有力的依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險點，并加以監(jiān)控和防范，保證企業(yè)合規(guī)化經(jīng)營，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的目的。

三、施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理體系尚不健全

施工企業(yè)全面預(yù)算管理制度不健全，缺乏有力制度支撐。部分施工企業(yè)未明確全面預(yù)算管理主責(zé)和配合相關(guān)部門，或即使明確主責(zé)部門，但大部分工作仍由財務(wù)部門完成，未能實現(xiàn)全面預(yù)算管理全員參與目標。另外全面預(yù)算考核機制不健全，全面預(yù)算考核結(jié)果可以作為施工企業(yè)工作業(yè)績考核參考，目前大部分施工企業(yè)全面預(yù)算工作流于形式，獎勵和考核不夠完善，無法對業(yè)績考核起到支撐作用。

（二）全面預(yù)算管理缺少信息化手段

全面預(yù)算管理工作涉及到企業(yè)人、財、物各個方面，需要處理各種數(shù)據(jù)，工作量巨大。部分施工企業(yè)對全面預(yù)算管理工作重視不夠，投入信息化管理不足，大部分施工企業(yè)還停留在手工填報表格階段，相對于系統(tǒng)電子化填報更容易出錯，從而影響填報準確率，不利于全面預(yù)算管理目標實現(xiàn)。即使一些施工單位實現(xiàn)了電子化填報，但填報系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)兼容性不足等問題，也影響信息共享。

（三）業(yè)務(wù)人員對全面預(yù)算管理工作不夠重視

全面預(yù)算管理工作不只需要財務(wù)部門員工參與，更需要業(yè)務(wù)部門員工積極配合。但目前施工企業(yè)全面預(yù)算工作主要由財務(wù)人員完成，各業(yè)務(wù)部門員工參與積極性并不高，很多時候只是應(yīng)付完成相關(guān)表格填報工作，對預(yù)算執(zhí)行、考核等工作不夠重視，這樣造成了全面預(yù)算工作只是流于工作表面，無法達到業(yè)財融合目標，進而阻礙企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)。

四、優(yōu)化施工企業(yè)全面預(yù)算的策略

（一）完善全面預(yù)算管理制度體系

企業(yè)主管全面預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)需高度重視，從高角度、全方位認知全面預(yù)算管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。根據(jù)需要對企業(yè)現(xiàn)行全面預(yù)算管理機制進行優(yōu)化。一般而言全面預(yù)算管理分為三個層級：決策層、管理層、執(zhí)行層。決策層下設(shè)預(yù)算管理委員會，主要對全面預(yù)算管理進行系統(tǒng)性規(guī)劃。管理層下設(shè)預(yù)算管理辦公室，主要對全面預(yù)算管理制度制定、方案編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督負責(zé)。執(zhí)行層對全面預(yù)算管理進行落實。體系搭建完成后，制定覆蓋全面預(yù)算管理全流程的制度，制度體系包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和考核等內(nèi)容，從而使得全面預(yù)算管理在合法化、合規(guī)化下開展。

（二）提升全員參與全面預(yù)算意識

員工是企業(yè)戰(zhàn)略計劃實施者，提升員工參與全面預(yù)算意識，可以更好地發(fā)揮預(yù)算管理作用，施工企業(yè)應(yīng)滲透全面預(yù)算管理意識，達到全員參與編制全面預(yù)算目標。企業(yè)管理層應(yīng)重視全面預(yù)算管理宣貫和培訓(xùn)，利用企業(yè)內(nèi)部管理平臺、雜志、交流會及培訓(xùn)會等途徑，必要時聘請專業(yè)培訓(xùn)老師進行培訓(xùn)，從上到下貫徹學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理意識，幫助他們掌握更多預(yù)算管理相關(guān)知識和技能，提高員工業(yè)務(wù)能力。企業(yè)財務(wù)人員把自身本職工作完成后，應(yīng)經(jīng)常性前往項目現(xiàn)場，與業(yè)務(wù)部門員工進行溝通交流。業(yè)務(wù)部門員工應(yīng)積極主動配合全面預(yù)算編制、執(zhí)行工作，為其提供可靠信息，實現(xiàn)全員參與目的，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)雙向融合。

（三）構(gòu)建業(yè)財融合信息化平臺

隨著信息化在各行各業(yè)中廣泛運用，施工企業(yè)也要加強在信息化管理的應(yīng)用，使全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠更加信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化。施工企業(yè)可以在現(xiàn)有信息化服務(wù)平臺上，搭建或者完善業(yè)財融合的全面預(yù)算管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門在此平臺上的信息共享。同時還要充分利用企業(yè)其他信息化資源，實現(xiàn)與全面預(yù)算管理平臺進行接入，有序地將施工企業(yè)各項目情況進行對接，動態(tài)跟蹤各項目施工進度，實現(xiàn)資金撥付和工程進度相匹配。另外在平臺上加入預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核機構(gòu)，讓全面預(yù)算從編制、調(diào)整、考核等工作在信息化平臺上實現(xiàn)一條龍服務(wù)。

（四）健全全面預(yù)算管理考核機制

全面預(yù)算管理績效考核指標，一般重定量指標，輕定性指標，在一定程度上削弱了全面預(yù)算管理全面性特點。施工企業(yè)在制定全面預(yù)算考核指標上，應(yīng)同等重視定量指標和定性指標，在考核時可以考慮引入平衡計分卡考核模式，根據(jù)企業(yè)自身特點從財務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)成長、內(nèi)部流程四個維度進行相應(yīng)指標設(shè)置。全面預(yù)算考核結(jié)果可以與員工的薪酬掛鉤，不同崗位根據(jù)其崗位特征設(shè)置不同考核標準，年終考核結(jié)果可以做為員工晉升重要參考依據(jù)。根據(jù)考核結(jié)果獎勵或懲罰企業(yè)員工，提升員工對企業(yè)全面預(yù)算管理工作重視程度，激發(fā)員工參與項目全面預(yù)算工作的積極性。

五、結(jié)語

全面預(yù)算可以有效地配置企業(yè)資源，以此為出發(fā)點，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，因此全面預(yù)算管理在施工企業(yè)管理中起著非常重要的作用。但是目前施工企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，還存在著全面預(yù)算管理體系不健全、信息化管理手段不足、業(yè)務(wù)人員對全面預(yù)算管理重視程度不夠等問題。對文中總結(jié)出來的問題，可以考慮從完善全面預(yù)算管理體系、提升全員參與全面預(yù)算意識、構(gòu)建業(yè)財融合信息化平臺、健全全面預(yù)算管理考核機制等方面提出優(yōu)化策略，希望可以幫助各施工企業(yè)更好地運用全面預(yù)算管理實現(xiàn)內(nèi)部控制管理目的，防范經(jīng)營風(fēng)險、降低施工成本，從而最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。