加強事業(yè)單位財務會計內部控制的有效措施研究

邱社軍

陜西省商業(yè)學校

引言：財務會計內部控制具有必要性，是事業(yè)單位維持穩(wěn)定運營的關鍵，能夠保證資產的完整性，實現(xiàn)對財務的高效化管理，提高事業(yè)單位的運營水平。內部控制具有應對財務風險的作用，使財務管理處于穩(wěn)定狀態(tài)，實現(xiàn)有效的財務管理目標，防止財務管理過程中出現(xiàn)問題，保障財務管理控制的全面性，推進財務管理目標的有序開展，消除不利因素對財務管理過程的影響。

一、加強事業(yè)單位財務會計內部控制的重要性

（一）及時應對財務風險

事業(yè)單位財務管理過程中，存在著風險因素的影響，將會影響到財務的正常運營，需要做好風險防范工作，提高對風險的抑制能力，將風險控制上升到一定高度，使財務風險防范能夠發(fā)揮作用。財務風險會影響到事業(yè)單位的整體運營，并且導致數(shù)據(jù)采集的準確性下降，無法反映真實的財務狀況，使得決策層無法正確下達任務，使得財務風險的抵御能力不足，財務風險防控措施具有必要性。財務內部控制是應對風險的重要形式，可以加強財務風險管理體系的建設，有助于財務風險控制的實現(xiàn)，提高財務風險控制的有效性，減少財務控制過程中出現(xiàn)差錯的幾率，保障財務風險控制能夠有序開展。內部控制還可以對潛在風險進行防范，提高對財務風險的預防作用，防止風險影響顯現(xiàn)出來，將財務風險扼殺在搖籃中，對財務風險控制形成有效支持。

（二）確保財務穩(wěn)定運營

財務管理具有穩(wěn)定運營的要求，需要以內部控制作為基礎，對財務實施全面管理，使財務處于穩(wěn)定運營狀態(tài)，完成財務控制的指標要求。在內部控制的作用下，財務管理過程將會更加規(guī)范，將財務控制納入到標準體系，推進財務控制措施的實現(xiàn)，保證財務分析工作能夠執(zhí)行到位，充分發(fā)揮出內部控制的效果。為了提高內部控制的穩(wěn)定性，需要對財務控制引起重視，將穩(wěn)定運營作為財務控制的前提，遵守國家的財務法規(guī)政策，推進財務管理過程能夠順利實現(xiàn)，提高財務管理的規(guī)范程度。同時，在內部控制的作用下，有助于各個環(huán)節(jié)資金的管理，確保資金能夠得到合理使用，防止出現(xiàn)資金濫用的情況，并且對資金運用的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，使財務資金管理處于穩(wěn)定狀態(tài)。

（三）實現(xiàn)財務控制目標

在內部控制的作用下，有助于財務管理目標的實現(xiàn)，推進各個部門之間的有效配合，構建出財務控制的基礎環(huán)境。財務控制具有明確的目標，而目標實現(xiàn)與內控控制具有密切關系，需要在目標實現(xiàn)策略上引起重視，將內部控制融入其中，處理好業(yè)務與財務之間的關系，保障業(yè)財融合目標能夠順利實現(xiàn)。在內部控制的作用下，能夠對財務控制目標進行引導，使財務管理過程能夠按部就班地完成，促進業(yè)財融合目標的有效實現(xiàn)，提高對目標控制的管理力度。內部控制對財務目標實現(xiàn)較為重要，需要確保財務控制的整體管理水平，降低財務管理過程的不利影響，在財務管理過程中少走彎路，實現(xiàn)良好的財務控制質量，滿足財務管理的效率要求，提高財務管理目標的實現(xiàn)效果，保障財務管理過程的有序開展。

二、加強事業(yè)單位財務會計內部控制的有效措施

（一）提高內部控制意識

事業(yè)單位內部控制過程中，需要做好思想層面的管理，保障財務會計具有良好的思想意識，擺脫傳統(tǒng)理念對思想的束縛，推進財務管理目標的實現(xiàn)。為了提高財務會計的內部控制意識，首先，需要提高管理層的內控意識，認識到內部控制的重要性，動員財務會計開展內控措施，強化人員在內部控制中的作用，使財務人員具有內部控制的思想，讓財務內部控制能夠深入人心，提高對內部控制的推動力。其次，需要加強財務人員內部控制知識的學習，提高財務人員的財務管理水平，使財務控制能夠發(fā)揮出積極作用。通過對內控知識的學習，能夠避免能力不足的問題，促進財務人員思想意識的提升，借助思想層面維持財務管理水平，提高事業(yè)單位的內部控制水平。最后，需要在事業(yè)單位內部開展宣傳工作，使財務人員在財務管理過程中處于耳濡目染的環(huán)境下，有助于內控意識的不斷提高，將財務內部控制的思想價值體現(xiàn)出來，結合實際情況對內部控制過程進行調整，推進內部控制措施的有效實現(xiàn)，提高內控思想層面的管控力度。

（二）完善財務管理制度

為了防止內部控制過程中存在紕漏，需要完善財務管理制度，使內部控制更加的健全化，推進內部控制過程的實現(xiàn)。內部控制的核心在于對財務的把控，對資金的運營狀態(tài)進行管理，打造高效化的資金管理形式，保障資金管控措施能夠有序實施，促進資金管理過程的安全把控，避免資金控制過程中出現(xiàn)問題。財務管理過程中，需要注重管理方式的規(guī)范性，合理對制度內容進行制定，實現(xiàn)對內部控制的規(guī)范建設，使財務管理制度能夠健全化發(fā)展，明確財務管理制度的控制指標，保證財務管理制度的內部實施。財務管理制度重點在于規(guī)范化建設，需要嚴格防止資金出現(xiàn)外流，使資金在企業(yè)內部良性流通，降低財務管理的難度，推進財務管理制度的實現(xiàn)。財務管理制度應在規(guī)則上進行明確劃分，明確工作職責的所屬關系，使財務人員在工作中保持良好素養(yǎng)，采用規(guī)范化的財務控制形式，避免財務管理過程中出現(xiàn)差錯，使內部控制具有規(guī)范化的流程，使內部控制措施具有可實現(xiàn)性，避免出現(xiàn)不符合規(guī)范的情況。

（三）提升財務人員素質

內部控制過程需要由會計人員進行把控，控制水平與財務人員素質息息相關，因而應重視財務人員的素養(yǎng)，保障財務內控過程能夠規(guī)范開展。為了提高財務人員的素質，一方面，需要積極做好培訓工作，定期組織財務人員進行培訓，內容包括新政法規(guī)、內控技術、相關理念等，使財務人員具備素質基礎，能夠對財務工作進行處理，推進財務管理工作的進行，滿足對財務管理的控制要求。另一方面，需要發(fā)揮財務人員的主觀能動性，具有一雙發(fā)現(xiàn)問題的慧眼，及時對財務風險問題進行處理，避免財務問題的影響擴大，保障財務問題能夠快速解決。財務人員需要具有良好的綜合素養(yǎng)，具有過硬的知識水平，基于實操經驗對工作內容展開分析，提高對財務異常的處理效率，使財務人員能夠發(fā)揮更大價值。財務人員在工作上應具有積極性，并且具備主動思考能力，推進財務管理目標的實現(xiàn)，使財務人員能夠具備核心素養(yǎng)，確保財務管理符合進度要求，提高內部控制措施的實現(xiàn)效果，發(fā)揮出內部控制的管理價值。

（四）加強財務信息管理

隨著現(xiàn)代技術的不斷發(fā)展，需要采用信息化管理方式，與內部控制進行有效融合，確保內部控制中信息化技術的應用。事業(yè)單位內部控制過程中，需要注重與時俱進，健全財務信息內控管理機制，保證信息技術的運用水平。為了加強對財務信息的管理水平，首先，需要規(guī)范電腦操作制度，確保財務數(shù)據(jù)能夠進行有效匯總，為財務數(shù)據(jù)管理過程提供數(shù)據(jù)支持，提高對財務數(shù)據(jù)的分析效率，針對財務數(shù)據(jù)進行監(jiān)測和管理，建立內控信息化運用體系。其次，需要注重內控數(shù)據(jù)的綜合運用，基于大數(shù)據(jù)技術展開分析，保證財務內控工作的質量，提高財務信息控制的技術高度。在財務信息管理方面，需要注重財務數(shù)據(jù)之間的共享，各個部門將財務數(shù)據(jù)匯聚到統(tǒng)一環(huán)境下，建立統(tǒng)一化的財務數(shù)據(jù)處理形式。最后，需要注重財務數(shù)據(jù)的信息化審批流程，將業(yè)務與財務數(shù)據(jù)統(tǒng)籌起來，建立有效的業(yè)務處理機制，提高業(yè)務處理控制的規(guī)范性，構建有效的業(yè)財融合機制，使信息技術能夠得到實際運用，保障財務處理得到充分的數(shù)據(jù)支持。

（五）明確崗位職責要求

事業(yè)單位開展財務控制時，需要明確崗位職責要求，確保相關人員能夠各司其職，對工作內容進行嚴格劃分，提高財務管理過程的人員配合水平。財務內部控制過程中，應減少各個崗位工作內容的重疊，使崗位具有清晰明確的劃分，避免多余崗位的產生，使崗位管理工作能夠發(fā)揮作用。崗位管理具有職責上的要求，財務人員需要完成本職工作，推進財務管理過程的有效進行，增強崗位之間的互助作用，對崗位管理工作進行合理安排。財務崗位劃分過程中，需要對工作效率進行評估，確保崗位分工能夠發(fā)揮作用，滿足崗位職責的劃分要求。各個崗位管理過程中，需要確保信息的通暢性，財政、稅收、審計等部門應聯(lián)合起來，共同掌握財務信息的內容，按照崗位職責實現(xiàn)財務管理。崗位職責方面需要進行嚴格把控，降低崗位管理的難度，將財務人員安排到適合的崗位，確保能力與崗位相匹配，使崗位之間得到合理分工，促進財務管理效率的提升，使崗位之間能夠起到互助作用，按照職責要求對崗位信息進行記錄。

（六）強化財務監(jiān)督控制

事業(yè)單位財務內部控制過程中，需要做好財務監(jiān)督工作，防止內部控制過程中出現(xiàn)問題，提高內部控制的嚴格性，使財務監(jiān)督工作能夠發(fā)揮作用。財務監(jiān)督是保證內部控制的關鍵，需要建立規(guī)范的監(jiān)督策略，提高財務監(jiān)督控制的積極性，實現(xiàn)對資金使用過程的審核，滿足對資金的管理要求，防止資金出現(xiàn)非法使用的情況。財務監(jiān)督控制具有一定的難度，需要結合財務管理的要求，避免財務管理過程中受到阻礙，發(fā)揮出財務管理控制的主動性。財務監(jiān)督是一種主動內控形式，使財務監(jiān)督過程能夠滿足指標要求，確保內部控制過程能夠有序進行，提高對財務控制的審查力度。財務監(jiān)督過程中，需要注重對違規(guī)行為的檢查，使會計人員能夠進行規(guī)范操作，保障監(jiān)督工作能夠順利進行。為了確保內部控制的嚴格性，需要制定內部控制處罰措施，確保財務人員能夠嚴格律己，避免出現(xiàn)不符合規(guī)范要求的行為，提高對財務監(jiān)督控制的強化作用，針對違規(guī)者進行懲處，形成完善的監(jiān)督機制，保障監(jiān)督工作能夠執(zhí)行到位。

（七）實施企業(yè)文化建設

為了推進財務內部控制措施的實施，需要將內部控制融入到企業(yè)文化中，提高對內部控制的宣傳作用，擴大內部控制對企業(yè)的影響力。企業(yè)文化是事業(yè)單位的重要組成部分，需要充分發(fā)揮出企業(yè)文化的優(yōu)勢，使財務人員能夠對內部控制進行充分了解，逐步實現(xiàn)對財務的控制目標，進而通過企業(yè)文化促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)文化需要與內部控制結合起來，使財務人員具備正確的經營理念，借助內部控制文化來熏陶財務人員，提高企業(yè)文化對內部控制的影響力。為了對內部控制過程進行鞏固，需要對企業(yè)文化引起重視，對企業(yè)文化進行規(guī)范整理，使財務人員養(yǎng)成內部控制的習慣，提高財務管理的質量。將內部控制融入到企業(yè)文化后，有助于財務人員內部控制意識的培養(yǎng)，營造出良好的內部控制范圍，促進內部控制思想習慣的養(yǎng)成。在企業(yè)文化的作用下，能夠樹立內部控制的價值觀，完善內部控制的基礎環(huán)境，將企業(yè)文化與工作思想相結合，使內部控制能夠從根本上發(fā)揮作用，通過企業(yè)文化作用于財務人員的思想層面。

（八）增強預算管理力度

財務內部控制過程中，需要提高預算管理的力度，對財務支出情況進行嚴格控制，提高對財務的管理水平，使預算控制能夠發(fā)揮效果。為了確保預算管理控制的有效性，需要對財務支出情況進行了解，通過內部控制對財務支出情況進行引導，注重預算管理工作的責任落實，提高預算管理的控制效果。財務管理過程中，還要建立反饋控制機制，對財務管理過程進行深入分析，確保對財務預算的預警能力，保障財務問題得到有效解決，使預算控制能夠發(fā)揮作用，防止出現(xiàn)財務支出超過預算的情況。預算管理需要具有明確的目標，提高對預算目標的把控效果，提高預算控制的積極性，防止預算控制過程出現(xiàn)問題，形成預算管理的基礎環(huán)境。預算目標需要處于預算管理體系下，明確預算管理資金的實際使用情況，使事業(yè)單位業(yè)務能夠正常運用，提高預算管理工作的應用質量，規(guī)范資金的使用流程，使預算管理過程能夠發(fā)揮出明顯優(yōu)勢，保障預算管理過程能夠順利實現(xiàn)。

（九）優(yōu)化會計人員結構

財務會計是事業(yè)單位的重要組成部分，需要做好會計人員的結構管理，對內部控制的組織結構進行優(yōu)化，保證內部控制目標能夠順利實現(xiàn)。在會計人員結構控制過程中，需要積極聽取底層人員的建議，形成高素質的復合型人才，滿足內部控制的人員需求，為人員結構提供新鮮力量，滿足對人員管理的控制要求。同時，需要提高對會計人員的待遇情況，提高會計人員工作的積極性，滿足會計人員對控制指標的要求，提高財務會計人才管理的高效性，打造內部控制的人員結構基礎。會計人員結構需要與管理模式相配合，優(yōu)化人員結構財務管理的基礎，提高會計人員的自我價值，推進內部控制工作的有效實施。財務內部控制具有一定的難度，需要會計人員結構進行支撐，在內部管控制度方面進行創(chuàng)新。隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，事業(yè)單位可以利用媒體這一載體，廣招具有高素質的復合型專業(yè)人才，為事業(yè)單位財務部門注入新鮮力量，優(yōu)化人員結構，將新穎的思想觀念和管理模式落實在工作當中，從而對財務內部管控制度有所創(chuàng)新，為事業(yè)單位帶來活力。此外，每一位會計財務人員都需要發(fā)揮財務監(jiān)督作用，根據(jù)相關法律政策和統(tǒng)一標準來開展財務工作。

（十）做好內控經驗總結

事業(yè)單位財務管理過程中，需要做好內控經驗的總結工作，針對內部控制基礎進行強化，保證財務管理得到有效推進。在內控經驗總結方面，首先，財務人員需要明確自身的定位，做好自身業(yè)務水平的強化工作，發(fā)揮出財務管理的優(yōu)勢，使自身能夠得到專業(yè)化水平，將內部控制與自身發(fā)展結合起來，提高自身的專業(yè)技能。其次，事業(yè)單位需要定期開展總結工作，針對當前的財務狀況進行總結，明確財務管理過程中的重點與難點，有針對性地解決問題，確保內部控制過程能夠穩(wěn)扎穩(wěn)打，使內控問題能夠得到精準解決。最后，需要注重內控經驗總結的實效性，基于真實的財務數(shù)據(jù)展開分析，促進財務管理的實際發(fā)展，保障內部控制措施的有效性。

結論：綜上所述，為了保證事業(yè)單位具有良好的管理狀態(tài)，需要采用財務內部控制措施，提高財務管理控制的有效性，對內部控制過程進行完善，滿足財務管理的質量要求，促進財務管理效率的提升。在內部控制的作用下，需要明確財務控制的基本要求，形成良好的控制意識，采用分工合作的內控形式，使財務控制措施能夠發(fā)揮作用，保障財務管理工作能夠順利進行。