大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)策略分析

張 璁

贛州中誠會計師事務所（普通合伙）

前言

在大數(shù)據(jù)時代涉及人們生活和工作多個方面，有效提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率，為企業(yè)發(fā)展帶來了一定的機遇，促使企業(yè)朝著信息化方向發(fā)展。對企業(yè)內(nèi)控體系而言，大數(shù)據(jù)應用主要是對數(shù)據(jù)進行創(chuàng)建、分析、匯總、管理等。在大數(shù)據(jù)背景下，通過信息技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的解讀、分析，了解企業(yè)發(fā)展情況，并且結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的管理模式創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控體系，確保企業(yè)內(nèi)控管理效果得以提升。

一、大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)控管理工作中應用的意義

大數(shù)據(jù)技術(shù)具有類型多、處理速度快、處理數(shù)據(jù)量大、時效高的特點，已經(jīng)融入人們生活工作各個方面，正是由于這些優(yōu)勢，大數(shù)據(jù)才能夠在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要地位，在提高企業(yè)智能化管理的同時也會促使企業(yè)內(nèi)控管理體系積極優(yōu)化更新。企業(yè)內(nèi)部控制是在專業(yè)管理制度的基礎(chǔ)上，通過有效措施對企業(yè)發(fā)展進行監(jiān)管、風險預防，這就需要建立內(nèi)控體系，全面提高企業(yè)監(jiān)管力度。企業(yè)內(nèi)控制度包括企業(yè)生產(chǎn)具體材料成本控制、經(jīng)營成本控制、風險評估體系、工作人員行為控制等內(nèi)容。良好的企業(yè)內(nèi)控體系有利于促進企業(yè)更好地運轉(zhuǎn)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)日常發(fā)展中應用內(nèi)控體系具有重要意義，作為企業(yè)管理中一項重要組成部分，不僅能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，也能夠有效降低企業(yè)各種風險問題，增強企業(yè)經(jīng)濟效益，進而提高企業(yè)的核心競爭力。

在市場競爭力愈演愈烈的形勢下，企業(yè)發(fā)展環(huán)境也在不斷變化，企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要制定完善的內(nèi)控管理體系，借助先進的管理理念和技術(shù)，促使內(nèi)控體系與企業(yè)日常經(jīng)營活動相符合，無論是企業(yè)各項生產(chǎn)活動還是工作人員都應當包含在企業(yè)內(nèi)控管理體系中，這也是企業(yè)實施內(nèi)控管理工作中面臨的一個主要問題。在信息技術(shù)時代下，大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)控體系結(jié)合在一起已經(jīng)成為企業(yè)未來管理模式，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)進行深入分析，充分利用各項數(shù)據(jù)與優(yōu)化企業(yè)管理體系，提高企業(yè)經(jīng)濟實力。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以自動完成信息分析、整合等工作，在此基礎(chǔ)上也能夠精準地判斷企業(yè)生產(chǎn)風險，進一步強化內(nèi)控管理效果，確保企業(yè)內(nèi)控體系跟得上時代發(fā)展步伐。企業(yè)管理層可以利用專業(yè)的信息技術(shù)平臺，實現(xiàn)統(tǒng)一管理企業(yè)的目的，促使各部門之間有效溝通，提高內(nèi)控體系管理水平，促使企業(yè)發(fā)展能夠滿足時代需求。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控體系產(chǎn)生的影響

（一）大數(shù)據(jù)促使企業(yè)內(nèi)控體系多樣化

大數(shù)據(jù)形勢下，企業(yè)內(nèi)控體系逐漸朝著智能化方向發(fā)展，這不僅有利于數(shù)據(jù)計算，同時也能夠提高企業(yè)數(shù)據(jù)準確性，并且大數(shù)據(jù)具有穩(wěn)定的運行能力，清晰的邏輯分析能力，可以精準、快速地處理各種數(shù)據(jù)問題。為此，在企業(yè)發(fā)展中應用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效提高企業(yè)內(nèi)控體系的多樣性，促使企業(yè)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理模式，改變企業(yè)將管理工作重點放在工作人員身上的形式，實現(xiàn)信息化、智能化信息數(shù)據(jù)管理模式，促使企業(yè)各部門業(yè)務活動數(shù)據(jù)能夠有效銜接，進而促使企業(yè)內(nèi)控信息朝著數(shù)據(jù)管理形式方向發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理方法更加科學性

在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)在企業(yè)中應用范圍越來越廣泛，傳統(tǒng)內(nèi)部控制形式已經(jīng)無法滿足新時代企業(yè)發(fā)展要求。為此，企業(yè)在這個內(nèi)部控制時，也需要做到與時俱進，企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，有利于企業(yè)內(nèi)控體系更加規(guī)范性。這樣既可以規(guī)范企業(yè)工作人員的行為，也可以提高企業(yè)內(nèi)控體系實施效果，為企業(yè)內(nèi)控管理工作提供有效基礎(chǔ)依據(jù)，促使企業(yè)管理有制度可依，最大化程度上減少企業(yè)風險發(fā)生概率，進而全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促使企業(yè)在競爭激烈的市場中能夠站穩(wěn)腳步。此外，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制體系可以利用信息技術(shù)快速傳播、覆蓋范圍廣的特點，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特色，制定與企業(yè)發(fā)展相符合的信息化內(nèi)控管理系統(tǒng)，以便于企業(yè)對各個部門、各項事宜進行管理，一定程度上減少了因人為操作失誤出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤的問題。

（三）促使企業(yè)實現(xiàn)精細化管理

現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控管理模式，相對于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控管理模式具有較高的差異性，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)控管理工作一般是以信息化系統(tǒng)為基礎(chǔ)，結(jié)合人工共同完成內(nèi)控管理工作，這樣不僅可以將企業(yè)內(nèi)控管理精細化、簡單化，為企業(yè)節(jié)省人力成本。尤其是財務信息，其準確性和真實性對企業(yè)而言具有重要意義，財務數(shù)據(jù)的真實性和有效性對企業(yè)管理層決策具有不可替代的作用，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效優(yōu)化企業(yè)財務數(shù)據(jù)的真實性，為企業(yè)內(nèi)控實施做好準備。大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制體系結(jié)合能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)自動化識別數(shù)據(jù)信息，并且通過電子簽訂的方式節(jié)約工作人員的時間，比如，差旅費管理，企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合財務信息管理平臺，出差人員可以第一時間將需要報銷的票據(jù)上傳到平臺中，財務人員和成立被管理人員會對票據(jù)進行審核，節(jié)約了傳統(tǒng)人工審核、報銷的時間。同時，如果發(fā)現(xiàn)票據(jù)不符合規(guī)定，可以要求業(yè)務人員重新開具票據(jù)，減少二次獲取票據(jù)而產(chǎn)生的費用，為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本。

（四）擴展企業(yè)內(nèi)控體系管理范圍

大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)被應用到各個領(lǐng)域中，一定程度上推動企業(yè)內(nèi)控體系范圍越來越廣泛，促使企業(yè)內(nèi)控體系涉及內(nèi)容呈現(xiàn)出多元化形勢，尤其是在企業(yè)財務管理方面，內(nèi)控管理體系更加嚴格，對預防企業(yè)經(jīng)營管理風險提供基礎(chǔ)保障，這也是內(nèi)控體系實施的重要目的?，F(xiàn)階段，內(nèi)控體系管理范圍逐漸不斷擴展，內(nèi)控管理領(lǐng)域也逐漸滲透到企業(yè)各個部門內(nèi)部，形成了一套完整的管理體系，同時加大了各部門之間的配合度，進一步強化企業(yè)內(nèi)控體系管理效果。

三、大數(shù)據(jù)形勢下企業(yè)內(nèi)控體系重構(gòu)策略

（一）強化企業(yè)工作人員對大數(shù)據(jù)的認知

大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系具有較高的積極意義，一定程度上可以提高企業(yè)內(nèi)控風險評估活動的準確性，并且能夠最大程度上提高企業(yè)傳遞信息的效果，切實提高企業(yè)內(nèi)控風險管理工作水平，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。這就需要企業(yè)不斷提高管理人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認知，促使企業(yè)其他工作人員充分了解大數(shù)據(jù)技術(shù)，并且將其融入到企業(yè)內(nèi)控體系中。企業(yè)可以組織工作人員參與大數(shù)據(jù)培訓活動，根據(jù)企業(yè)實際情況制定內(nèi)部控制培訓內(nèi)容，提高工作人員掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力，使其形成較高的大數(shù)據(jù)應用意識，為企業(yè)今后大數(shù)據(jù)技術(shù)應用做好鋪墊。

（二）建設(shè)完善內(nèi)部控制管理體系

大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系具有一定的促進作用，企業(yè)在制定完善內(nèi)部控制管理體系的過程中，可以從以下兩方面出發(fā)，一方面是制定完善的補償管理體系，補償管理體系主要是針對企業(yè)內(nèi)控制度不完善而建立的一種補救體系，具有預防的作用。能夠有效彌補企業(yè)內(nèi)容人才不足的問題，并且有利于企業(yè)內(nèi)控制度落實和執(zhí)行，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度的價值，避免出現(xiàn)內(nèi)控體系失效的問題。補償體系包括了企業(yè)管理關(guān)鍵點審查制度、獨立監(jiān)管制度等內(nèi)容。另一方面是制定內(nèi)部反饋制度，這是企業(yè)內(nèi)部控制實施效果的一種保障，通過反饋制度能夠及時獲取企業(yè)內(nèi)控制度實施的效果，并根據(jù)存在的問題制定具有針對性的調(diào)整措施。企業(yè)可以結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，建設(shè)信息化反饋平臺，鼓勵企業(yè)員工積極參與反饋活動，并且安排專業(yè)人才調(diào)整企業(yè)內(nèi)控制度的實施，促使企業(yè)內(nèi)控制度更加規(guī)范。此外，企業(yè)還可以制定完善的激勵制度，全面提升工作人員的積極性，在科學合理薪酬制度的基礎(chǔ)上制定完善激勵體系，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際管理情況，制定健全的內(nèi)部管理控制體系，結(jié)合激勵制度提高工作人員的學習熱情，同時建立完善的考核評價體系，提高企業(yè)內(nèi)控管理人才建設(shè)力度。

（三）全面提升企業(yè)內(nèi)審管理效果

現(xiàn)階段，各個領(lǐng)域都在不斷提升企業(yè)內(nèi)審制度管理工作的可靠性、準確性，促使企業(yè)內(nèi)審制度轉(zhuǎn)變成信息化管理模式，要想企業(yè)內(nèi)審制度順利開展，還需要制定完善的內(nèi)審規(guī)章制度，在這樣的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作制定才能夠更加合理，促使企業(yè)發(fā)展內(nèi)審制度能夠符合時代發(fā)展需求。首先，企業(yè)要在競爭激烈的市場下結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，制定信息企業(yè)內(nèi)審制度，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，結(jié)合審計機構(gòu)以及企業(yè)內(nèi)部審計部門的要求，科學合理的建設(shè)內(nèi)部審計實施原則。其次，還需要政府部門發(fā)揮自身引導作用，對一些不健全的審計規(guī)章制度進行優(yōu)化和完善。同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)加大審計工作的信息化技術(shù)建設(shè)力度，為企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供技術(shù)支持。最后，在完善的審計法律法規(guī)基礎(chǔ)上，優(yōu)化審計管理工作的流程，不斷加大企業(yè)內(nèi)審制度實施質(zhì)量，強化企業(yè)風險預防效果。

（四）制定健全的風險預防機制

任何一個企業(yè)在發(fā)展的過程中都會遇到一定的風險問題，而企業(yè)內(nèi)部控制體系正是為了規(guī)避風險發(fā)生的一個有效措施，因此，企業(yè)樹立正確的風險預防觀念尤為重要。這就需要企業(yè)綜合分析市場變化、社會發(fā)展形勢，對企業(yè)內(nèi)控制度風險進行評估，將企業(yè)利益最大化作為發(fā)展基礎(chǔ)，基于此制定具體的解決對策。企業(yè)存在風險具有一定的動態(tài)性特點，在這樣的形勢下，企業(yè)要想提高風險預防效果，就需要及時掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，企業(yè)可以結(jié)合大數(shù)據(jù)制定完善的信息化平臺，并且向企業(yè)全體員工開放，以便于管理層了解企業(yè)各個層級發(fā)展情況，并根據(jù)實際情況進行針對性的防控措施。企業(yè)在進行管理時，企業(yè)可以針對不同部門以及業(yè)務活動情況制定風險管理內(nèi)部審查工作，如部門內(nèi)部存在問題可以先由部門內(nèi)部解決，并報備給企業(yè)總部。如果遇到無法解決的問題可以由企業(yè)總部進行管理，對跨部門的風險制定預防方案，并制作出有效的建議和評價，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（五）提高企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)管效果

企業(yè)內(nèi)控管理體系還需要有效的監(jiān)管制度，避免內(nèi)控體系流于形式。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管制度可以依據(jù)信息技術(shù)，對各部門內(nèi)控制度落實情況進行監(jiān)管。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為企業(yè)內(nèi)控體系實施提供信息交流，為各部門管理人員和內(nèi)控工作人員互動提供渠道，也有利于企業(yè)管理人員獲取相關(guān)信息。通過大數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息快速傳遞，能夠有效幫助企業(yè)內(nèi)部員工了解和掌握內(nèi)控體系的內(nèi)涵，明確其自身的工作職責。在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)信息交換的目標。如果要想切實完成企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管制度效果，就需要制定完善的監(jiān)管評價考核機制，這種形式具有連續(xù)性特點，既可以是獨立存在的，也可以與監(jiān)管體系結(jié)合起來一起使用。

（六）強化信息數(shù)據(jù)處理水平

企業(yè)管理人員需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部信息進行決策，尤其是財務數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，大數(shù)據(jù)技術(shù)應用數(shù)據(jù)管理中，不僅可以加大企業(yè)信息傳遞效果，也可以強化財務工作效果。比如，企業(yè)銷售部門業(yè)務活動，可以將其不同類型的業(yè)務進行分類，再根據(jù)不同的種類進行細致化分析、處理，在提高業(yè)務處理的同時加強數(shù)據(jù)處理準確度。這就需要提高工作人員對各項數(shù)據(jù)分析能力，加強工作人員數(shù)據(jù)處理水平，提高企業(yè)數(shù)據(jù)價值。特別是對一些偏差較大的數(shù)據(jù)，需要深入探究其內(nèi)在價值，進而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支撐。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)合理控制企業(yè)財務數(shù)據(jù)準確性，提高財務數(shù)據(jù)客觀評價體系的效果，由此可知，在財務信息出現(xiàn)偏離常規(guī)認知時，數(shù)據(jù)分析具有重要作用。

（七）合理管理財務資金，降低財務風險

財務管理中十分關(guān)鍵的部分便是降低企業(yè)的財務風險,相對于私營企業(yè)而言,民營企業(yè)的資金相對豐富,籌資手段較多,消化經(jīng)營風險的水平也較好,不過隨著當前市場經(jīng)濟條件的日益完善,國企改革的日益深入,企業(yè)財務風險的管理就越來越被關(guān)注起來。因此,在基金的來源方面,應保持基金種類的多樣化與穩(wěn)定性,盡可能尋找可信度較好、安全性較好、實力雄厚的投資者合作,防止資金渠道的突發(fā)性破裂。從投資的資源消耗角度考慮,首先應該通過公開投標的形式進行采購,以減少無謂的投資損失；然后,對于投資目標應做好充分的風險判斷,充分考慮各種因素,并且進行了相應的研究,在充分考慮了投入的風險收入以后,才能進行合理的投資。避免因為投資失敗造成的巨大經(jīng)濟損失?？偟膩碚f,公司的財務管理工作還需要在日常生活和重大投資決策這二點上加以管理,其中在財務部分重點要做好的工作是開展好對企業(yè)的財務收入與費用的管理與監(jiān)測,并適時進行適當?shù)恼{(diào)整對策,同時進行公司重大交易的研究,為決策者提供有力的數(shù)據(jù)支撐,從而減少公司總體的財務問題經(jīng)營風險。

（八）突出財務管理的專業(yè)性，側(cè)重考核資金運營能力

由于市場經(jīng)濟的發(fā)展,市場的動態(tài)變化使公司在成長的進程中面對了多樣、復雜的市場情況,為了推動產(chǎn)品、公司的健康發(fā)展,各個公司在不斷的成長進程中,就必須進行對市場的研究與預測,通過前期的調(diào)研,并與公司內(nèi)部的財務管理等互相聯(lián)系,進行未來成長的預測,在預測基礎(chǔ)上,公司相關(guān)機構(gòu)才能夠做出更加合理的營銷與經(jīng)營策略。因此,公司一定要凸顯財務的專業(yè)化特色,進一步把財務和市場變化緊密結(jié)合起來,建立更加科學的財務制度,確保公司內(nèi)部各項投資的合理流程,科學管理各項費用,在行業(yè)內(nèi)形成優(yōu)秀的企業(yè)形象和提高競爭水平。公司為了更快、更好的應對價格變動的發(fā)展,一定要以財務分析、估計與判斷為前提,建立良好的價格激勵機制,利用靈活的價格激勵機制來增強公司對價格的敏感性。有機會的前提下,公司也需要進一步實現(xiàn)產(chǎn)品營銷方式的改革,以市場需求為導向開發(fā)具有創(chuàng)造性與競爭力的產(chǎn)品,重視對公司資本經(jīng)營水平的考察和評價。

結(jié)論

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控體系實施具有一定的積極作用，能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)控管理效果，促使企業(yè)內(nèi)控體系更加科學性、多樣化，有利于擴展企業(yè)內(nèi)控體系管理范圍，實現(xiàn)精細化管理目標。在企業(yè)內(nèi)控管理體系中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)是一個比較復雜的過程，還需要強化企業(yè)工作人員對大數(shù)據(jù)的認知，建設(shè)完善內(nèi)部控制管理體系，全面提升企業(yè)內(nèi)審管理效果，制定健全的風險預防機制，提高企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)管效果，強化信息數(shù)據(jù)處理水平，全面提高企業(yè)內(nèi)控體系重構(gòu)價值，為企業(yè)健康發(fā)展提供技術(shù)支撐。