新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的方法探討

程鈺晴

完善審計(jì)監(jiān)督可以促使國(guó)有企業(yè)遵守法律法規(guī)，按照規(guī)范和制度合規(guī)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，可以查明國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制等方面的問(wèn)題。這是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

一、新時(shí)期完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的必要性

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型

我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革在持續(xù)深入進(jìn)行中，多樣化的國(guó)家資產(chǎn)管理、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)全面深化企業(yè)改革有積極影響。國(guó)有企業(yè)規(guī)模普遍較大，資金充裕，涉及的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域廣泛，在開(kāi)展管理工作中，相關(guān)內(nèi)容復(fù)雜多樣。對(duì)處于新常態(tài)下的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要解決很多問(wèn)題，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境，要想保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，勢(shì)必要完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作，讓審計(jì)部門(mén)能夠明確審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)，制定完善的監(jiān)督機(jī)制。

（二）助力國(guó)家治理

新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善對(duì)助力國(guó)家治理具有重要意義。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家資產(chǎn)的重要載體，其運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的透明度直接關(guān)系到國(guó)家資產(chǎn)的安全和有效管理，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以規(guī)范國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況公開(kāi)透明，有效提升國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家資產(chǎn)的代表，其資源配置和利用效率對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響，審計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)在資源配置、合同執(zhí)行、資金使用等方面的問(wèn)題，進(jìn)而提出優(yōu)化建議，提高資源利用效率和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）提高審計(jì)的有效性

新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以提高審計(jì)工作的有效性。完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性，確保審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀地開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升其專業(yè)水平，能夠提高他們對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況的準(zhǔn)確判斷能力，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等，全面了解國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理情況，深化審計(jì)內(nèi)容，包括資金使用情況、資源配置效率、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益等，從而更全面地評(píng)估國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和管理水平。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果得到有效落實(shí)，通過(guò)建立定期報(bào)告制度、追蹤整改措施等方式，促使國(guó)有企業(yè)及時(shí)改進(jìn)管理不足，提高運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)信息披露和公眾監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的公信力和透明度，通過(guò)及時(shí)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果、暢通投訴舉報(bào)渠道等措施，能夠讓公眾、企業(yè)外部利益相關(guān)方更好地了解國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督可以提高審計(jì)的有效性，提高審計(jì)人員的獨(dú)立性和專業(yè)性，擴(kuò)大審計(jì)范圍和深化審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和監(jiān)督，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良好運(yùn)行。

二、新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)實(shí)要求

（一）強(qiáng)化審計(jì)思維

在新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)面臨更多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)變革、經(jīng)營(yíng)壓力等。強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)審計(jì)思維意味著審計(jì)人員需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，深入了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改善措施，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，一些國(guó)有企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)不善、財(cái)務(wù)造假、資金管理不規(guī)范等問(wèn)題，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)審計(jì)思維意味著審計(jì)人員需要將財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合起來(lái)，全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)之間的問(wèn)題，做到財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)雙提高。新常態(tài)下，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員需要具備數(shù)據(jù)分析和處理能力，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)審計(jì)思維意味著審計(jì)人員要運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深入挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)背后的信息，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題和機(jī)會(huì)，為企業(yè)的決策提供科學(xué)依據(jù)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)變革等挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員需要具備創(chuàng)新思維，提出新的審計(jì)方法，應(yīng)用新的審計(jì)工具，助力和引領(lǐng)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)審計(jì)思維意味著審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)和研究新的審計(jì)理論和實(shí)踐，提高審計(jì)的效能和質(zhì)量。

（二）契合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管

完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制需要與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管目標(biāo)相契合，國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)是保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和有效管理，而國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的目標(biāo)也是確保國(guó)有資產(chǎn)的安全和增值，兩者目標(biāo)一致，都是為了有效管理國(guó)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。因此，完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督需要與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管理念和要求相契合，確保審計(jì)監(jiān)督在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的框架下進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管都需要依托于大量的數(shù)據(jù)和信息，兩者之間需要加強(qiáng)信息的共享和協(xié)同作業(yè)，確保監(jiān)管部門(mén)能夠充分了解國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)狀況，為審計(jì)監(jiān)督提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息支持。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果也需要及時(shí)反饋給國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)，以便其能夠采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督需要與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，形成合力。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)可以通過(guò)提供國(guó)有資產(chǎn)的政策、法律、制度支持，指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，審計(jì)監(jiān)督部門(mén)則需要密切配合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)，及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議反饋給國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)，便于其可以及時(shí)采取相應(yīng)的監(jiān)管措施，共同推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的良好運(yùn)行。國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管都是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革的重要手段，兩者需要在政策、法律、制度等方面相互協(xié)調(diào)和配合，共同推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督和資產(chǎn)監(jiān)管的合作，可以提高國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)的透明度和規(guī)范性，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（三）健全監(jiān)督體系

完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制需要建立健全的法律法規(guī)體系，明確審計(jì)監(jiān)督的基本原則、職責(zé)和權(quán)限，要制定相關(guān)法律法規(guī)，明確國(guó)家審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)力，規(guī)范審計(jì)監(jiān)督的程序和方法，為審計(jì)監(jiān)督提供法律依據(jù)和操作指南。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提升其組織能力和業(yè)務(wù)水平，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員培訓(xùn)和素質(zhì)提升，確保審計(jì)人員具備專業(yè)知識(shí)和技能。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，加強(qiáng)責(zé)任追究，確保審計(jì)監(jiān)督的公正性和有效性。要不斷提升審計(jì)監(jiān)督方法和工具的科學(xué)性和有效性，引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和手段，如：數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，提高審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，重視審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范化管理，制定審計(jì)監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保審計(jì)監(jiān)督的一致性和可比性。最后，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和效果評(píng)估，建立制度化的整改機(jī)制，跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，確保問(wèn)題得到解決，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的評(píng)估和監(jiān)督，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷提升審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果。

三、新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效對(duì)策

（一）創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督思維

新常態(tài)下，完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)監(jiān)督思維，具備市場(chǎng)化觀念。其一，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極識(shí)別和評(píng)估國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施和建議，以防止問(wèn)題的出現(xiàn)，這要求審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)具備市場(chǎng)化的思維和敏銳性的判斷力，能夠準(zhǔn)確把握市場(chǎng)環(huán)境的變化和風(fēng)險(xiǎn)的所在。其二，強(qiáng)化內(nèi)部控制。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該更加注重國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要具備市場(chǎng)化的理念和認(rèn)知，能夠深入了解企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。其三，加強(qiáng)信息化建設(shè)。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該借助信息化技術(shù)，提高監(jiān)督效率和精確度，通過(guò)建立國(guó)有企業(yè)的信息化系統(tǒng)，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以實(shí)時(shí)獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)信息，進(jìn)行精確的數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要求審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠充分利用信息技術(shù)手段來(lái)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。

（二）推動(dòng)審計(jì)信息共享

推動(dòng)審計(jì)信息的共享，可以避免不同審計(jì)機(jī)構(gòu)的重復(fù)工作，提高審計(jì)監(jiān)督的效率。國(guó)家層面、地方層面和企業(yè)層面的審計(jì)機(jī)構(gòu)可以共享審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果，減少冗余工作，更快地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和推動(dòng)整改。通過(guò)共享審計(jì)信息，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)也可以從中獲取更全面、更準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，提高監(jiān)督的精度和效力。審計(jì)信息的共享需要不同部門(mén)之間的合作和協(xié)調(diào)，除了審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的合作外，還需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他監(jiān)管部門(mén)的合作，如：財(cái)政部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)、證券交易所等，共享有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)等方面的審計(jì)信息，從而形成多方參與、協(xié)同推進(jìn)的審計(jì)監(jiān)督模式，提高監(jiān)管的全面性和協(xié)同性。

（三）將國(guó)企審計(jì)監(jiān)督責(zé)任與審計(jì)重點(diǎn)梳理清晰

將國(guó)企審計(jì)監(jiān)督責(zé)任與審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行清晰梳理是新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容之一。國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任應(yīng)該明確劃分給特定的審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織，國(guó)家層面的審計(jì)機(jī)構(gòu)、地方層面的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。對(duì)各個(gè)責(zé)任主體的責(zé)任界定清晰明確，可以避免責(zé)任不清、監(jiān)督不到位問(wèn)題的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督責(zé)任的有效履行。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)，將審計(jì)的重點(diǎn)放在關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、投資決策、內(nèi)部控制、腐敗防控等方面，確定審計(jì)重點(diǎn)有利于提高審計(jì)監(jiān)督的精準(zhǔn)度和針對(duì)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題。

（四）國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)和服務(wù)監(jiān)督

在國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)審計(jì)提供了專業(yè)的服務(wù)支持，加大對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)行為活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督力度，及時(shí)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)做出科學(xué)合理的評(píng)估，能夠及時(shí)了解到國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況。在完善國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，需要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的績(jī)效審計(jì)和服務(wù)監(jiān)督。

1.國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)。國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估和監(jiān)督的一種審計(jì)方式。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、運(yùn)營(yíng)效率等進(jìn)行綜合評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議，績(jī)效審計(jì)不僅僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)盈利狀況，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況及創(chuàng)新能力、可持續(xù)發(fā)展等方面的表現(xiàn)，績(jī)效審計(jì)可以促使國(guó)有企業(yè)樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，提高經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)影響力。

2.國(guó)有企業(yè)服務(wù)監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)服務(wù)監(jiān)督是對(duì)國(guó)有企業(yè)對(duì)外服務(wù)質(zhì)量和效率進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估的一種審計(jì)方式，國(guó)有企業(yè)作為公共服務(wù)提供者，應(yīng)該提供高質(zhì)量、高效率的服務(wù)。服務(wù)監(jiān)督可以評(píng)估國(guó)有企業(yè)在服務(wù)方面是否合規(guī)、是否滿足用戶的需求、是否有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等，通過(guò)加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督，可以促使國(guó)有企業(yè)提高服務(wù)水平，更好地滿足社會(huì)需求。

結(jié)語(yǔ)：

國(guó)有企業(yè)是公共財(cái)富的管理者和使用者，優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)管理是完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要目標(biāo)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，可以檢查國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況，評(píng)估資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和使用效益，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)意見(jiàn)。這有助于提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和效益，合理配置資源，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性和影響力。