稅收對(duì)消費(fèi)升級(jí)的影響研究

王玉玨

（四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，成都 610065）

一、導(dǎo)論

近年來，全球經(jīng)濟(jì)格局和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況不斷遭遇挑戰(zhàn)。國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)促使消費(fèi)逐漸成為暢通國內(nèi)大循環(huán)、實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的壓艙石。政府不斷強(qiáng)調(diào)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舉足輕重的地位，黨的二十大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)，“發(fā)揮國家發(fā)展規(guī)劃的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，加強(qiáng)財(cái)政政策和貨幣政策協(xié)調(diào)配合，著力擴(kuò)大內(nèi)需，增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用和投資對(duì)優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵作用”?，F(xiàn)實(shí)情況也印證了這一作用。我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)以來，居民消費(fèi)率總體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，盡管受疫情影響，2021 年最終消費(fèi)支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率還是達(dá)到了54.5%。但與發(fā)達(dá)國家80%的消費(fèi)率水平相比，我國的消費(fèi)需求仍然有較大的提升空間。

在我國宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，消費(fèi)領(lǐng)域逐漸出現(xiàn)新的趨勢(shì)。伴隨著技術(shù)的進(jìn)步和收入的增長(zhǎng)，居民消費(fèi)整體呈現(xiàn)升級(jí)態(tài)勢(shì)：消費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大、消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、消費(fèi)品質(zhì)不斷提高、消費(fèi)渠道更加多元化和現(xiàn)代化，等等。然而，“消費(fèi)升級(jí)”的背后也存在著不容忽視的問題。近年來，“消費(fèi)降級(jí)”說已然成為社會(huì)熱點(diǎn)話題，其輿論基礎(chǔ)包括：居民消費(fèi)水平的增速不斷下降、疫情影響下消費(fèi)環(huán)境受創(chuàng)、共享經(jīng)濟(jì)和下沉市場(chǎng)迅速俘獲大眾消費(fèi)者等等。稅收政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，理論上能夠從供需兩頭促進(jìn)消費(fèi)的優(yōu)化升級(jí)，緩解當(dāng)前的“消費(fèi)分化”困境，但是現(xiàn)行的財(cái)稅制度仍然存在許多問題，影響了對(duì)消費(fèi)擴(kuò)張的支撐作用。針對(duì)這些問題，近年來我國提出了“健全消費(fèi)政策體系，進(jìn)一步研究制定鼓勵(lì)和引導(dǎo)居民消費(fèi)”的政策，力圖通過稅收政策等手段支撐和引導(dǎo)消費(fèi)。

本文從理論和實(shí)證兩方面，論述稅收政策與消費(fèi)升級(jí)的關(guān)系，從而明晰稅收對(duì)消費(fèi)的影響機(jī)制，進(jìn)而為破除消費(fèi)障礙、改善消費(fèi)分化問題提供稅收制度保障，具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

二、理論分析與假設(shè)提出

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中并沒有消費(fèi)升級(jí)與降級(jí)的概念，但這些消費(fèi)行為背后的主體是消費(fèi)者，所以通過追溯消費(fèi)者選擇理論的經(jīng)典研究，我們可以洞悉消費(fèi)新浪潮的理論基礎(chǔ)。收入水平是決定消費(fèi)的重要原因，但是消費(fèi)行為也會(huì)受到消費(fèi)心理、消費(fèi)習(xí)慣、他人行為、未來預(yù)期、突發(fā)事件、非理性心理等等的影響，眾多影響因素共同造成了當(dāng)下消費(fèi)升級(jí)與降級(jí)看似并存、消費(fèi)主義浪潮顯現(xiàn)的局面。

稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，可影響居民消費(fèi)行為，進(jìn)而促進(jìn)消費(fèi)的優(yōu)化升級(jí)。第一，稅收可以調(diào)節(jié)居民收入、縮小收入差距。在稅收政策的引導(dǎo)下，社會(huì)資金流向政府部門并集中于公共服務(wù)和民生領(lǐng)域從而拉動(dòng)消費(fèi)，社會(huì)財(cái)富在各個(gè)收入層級(jí)中再次分配，并通過稅制要素影響消費(fèi)意愿，促進(jìn)了各收入群體的差異化消費(fèi)。第二，稅收可以引導(dǎo)消費(fèi)者預(yù)期。根據(jù)預(yù)防性儲(chǔ)蓄理論，消費(fèi)者會(huì)基于未來收入不確定的考慮降低當(dāng)前消費(fèi)。而通過對(duì)企業(yè)年金和醫(yī)療保險(xiǎn)等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠、對(duì)投機(jī)性房產(chǎn)領(lǐng)域的稅收政策，消費(fèi)者會(huì)擁有更穩(wěn)定的收入預(yù)期，從而增加消費(fèi)傾向。第三，稅收可以影響商品服務(wù)價(jià)格。稅收可以通過改變物價(jià)從而產(chǎn)生收入效應(yīng)與替代效應(yīng)改變消費(fèi)行為，因此可通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)消費(fèi)合理化，從需求端促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)。第四，稅收可以影響企業(yè)消費(fèi)供給，適應(yīng)消費(fèi)品質(zhì)的提升。稅收政策可以影響企業(yè)對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)的預(yù)期，助推供給側(cè)改革，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與質(zhì)量提升。

深入來看，稅收主要通過稅收規(guī)模和稅制結(jié)構(gòu)來影響消費(fèi)。一方面，稅收負(fù)擔(dān)作為稅收的核心內(nèi)容之一，稅負(fù)的“疼痛感”直接影響居民消費(fèi)。根據(jù)傳統(tǒng)的凱恩斯理論與新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，政府降低稅收可增加居民可支配收入，促進(jìn)居民消費(fèi)提高，因此稅收負(fù)擔(dān)會(huì)抑制消費(fèi)升級(jí)。另一方面，在征取既定稅收總量的前提下，不同稅種結(jié)構(gòu)的選擇對(duì)居民的消費(fèi)行為會(huì)起到差異化效應(yīng)。直接稅具有累進(jìn)性，以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)可以調(diào)節(jié)收入再分配、縮小城鄉(xiāng)差距和保障社會(huì)公平的作用，從而擴(kuò)大居民消費(fèi)。而間接稅具有累退性，其不利于收入與利潤(rùn)的公平分配，而且對(duì)價(jià)格的扭曲作用更強(qiáng)，可能會(huì)壓抑居民的整體消費(fèi)需求。所以，本文提出如下兩條假設(shè)：

H1:稅收負(fù)擔(dān)與消費(fèi)升級(jí)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

H2:直接稅比重與消費(fèi)升級(jí)呈正相關(guān)關(guān)系。

三、文獻(xiàn)綜述

改革開放以來，隨著科技進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中國居民生活水平得到明顯改善，“消費(fèi)升級(jí)”的歷史趨勢(shì)有目共睹，但近年來，經(jīng)濟(jì)下行壓力逐漸增大，“消費(fèi)降級(jí)”的說法活躍在眾多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域之中。因此，消費(fèi)升級(jí)與降級(jí)的定義與衡量逐漸成為學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)課題。

大量研究以消費(fèi)結(jié)構(gòu)為指標(biāo)，通過服務(wù)型或發(fā)展享受型消費(fèi)的比例來判斷居民消費(fèi)的升級(jí)或降級(jí)。Deaton and Muellbauer（1980）提出了近似理想需求系統(tǒng)模型，該模型可以靈活地?cái)M合需求函數(shù)從而計(jì)算各類消費(fèi)的支出彈性和價(jià)格彈性，因此得到了廣泛的運(yùn)用。[1]張慧芳和朱雅玲（2017）通過建立AIDS 擴(kuò)展模型，實(shí)證認(rèn)為邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律并未在現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)，收入對(duì)消費(fèi)的影響在不同的時(shí)期與群體間表現(xiàn)不同。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期，收入明顯影響了消費(fèi)結(jié)構(gòu)，各種收入來源均會(huì)顯著地抑制生存型消費(fèi)，而轉(zhuǎn)移性收入則會(huì)顯著地促進(jìn)享受型消費(fèi)，這說明消費(fèi)結(jié)構(gòu)正在隨著收入的增長(zhǎng)而逐漸優(yōu)化，生產(chǎn)型消費(fèi)支出份額下降，而發(fā)展型消費(fèi)支出份額增加。[2]

更進(jìn)一步，部分研究試圖從多維度分析消費(fèi)升級(jí)。黃婭娜和宗慶慶（2014）通過1992 至2003 年我國城鎮(zhèn)居民收支調(diào)查數(shù)據(jù)建立了組群面板數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民的食品消費(fèi)具有明顯的習(xí)慣性，不同族群的家庭具有顯著的異質(zhì)性，其中年輕、低收入和低教育水平的家庭具有更明顯的習(xí)慣性。[3]石明明等（2019）基于馬斯洛需求層次理論，利用微觀與宏觀數(shù)據(jù)相證明了1998-2017 年間我國城鄉(xiāng)居民的兩類消費(fèi)升級(jí)，一方面食品等生存性消費(fèi)占比持續(xù)下降，另一方面符號(hào)性和服務(wù)性消費(fèi)占比持續(xù)上升。[4]

國內(nèi)外關(guān)于稅收政策促進(jìn)居民消費(fèi)的相關(guān)研究主要集中在以下兩方面：一是研究稅制結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)消費(fèi)的影響。儲(chǔ)德銀和閆偉（2012）在動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)上使用GMM估計(jì)方法測(cè)算了不同稅種對(duì)居民消費(fèi)需求的影響，實(shí)證結(jié)果表明，財(cái)產(chǎn)稅會(huì)拉動(dòng)居民消費(fèi)擴(kuò)張，商品稅和所得稅會(huì)抑制居民消費(fèi)需求，而開征利息稅可以有效緩解個(gè)稅對(duì)居民消費(fèi)需求的擠出效應(yīng)。[5]席衛(wèi)群（2014）基于需求彈性分析認(rèn)為，需求彈性較低的中低收入群體承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)較高，因此他建議降低流轉(zhuǎn)稅比例，從而緩解稅制的累退性,提高中低收入者的消費(fèi)能力。[6]二是研究稅收總量對(duì)消費(fèi)的影響。李俊霖（2007）認(rèn)為，稅收對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生雙重作用，宏觀稅負(fù)的提高既可以降低個(gè)人可支配收入從而擠出消費(fèi)，也可以提高財(cái)政支出水平、增加公共物品供給從而間接促進(jìn)居民消費(fèi)。[7]許光建等（2020）基于2013 年減稅降費(fèi)措施全面實(shí)施以來的數(shù)據(jù)，通過面板分位數(shù)回歸模型檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)居民平均消費(fèi)傾向在0.6898-0.7888 區(qū)間時(shí)，減稅政策可以顯著地促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)容。當(dāng)非基本生活必需品比重高于0.3492時(shí)，減稅政策可以顯著地促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)。[8]

四、研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來源與變量選擇

考慮到數(shù)據(jù)的可得性和連續(xù)性，本文選取了除西藏外的30 個(gè)?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）2006-2019 年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。模型中的各變量數(shù)據(jù)來自于中國統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫、《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國財(cái)政年鑒》。

根據(jù)我國居民消費(fèi)分級(jí)現(xiàn)狀，“消費(fèi)升級(jí)”趨緩主要體現(xiàn)在消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)減速和消費(fèi)速度下降等潛在風(fēng)險(xiǎn)上。因此，本文參考王巧婷（2021）的實(shí)證過程，[9]設(shè)立了兩個(gè)被解釋變量（食品煙酒等生存型消費(fèi)支出之外的支出占比、消費(fèi)支出增長(zhǎng)速度）來衡量“消費(fèi)升級(jí)”；解釋變量中稅收負(fù)擔(dān)用宏觀稅負(fù)率即總稅收收入與GDP 比值來估計(jì)，稅制結(jié)構(gòu)用直接稅占總稅收比重來估計(jì)；考慮到居民消費(fèi)分化的原因眾多，本文選取收入水平、價(jià)格水平、老齡化程度和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展水平作為控制變量。

（二）模型構(gòu)建

為了檢驗(yàn)上述假設(shè)，本文采用了面板模型，經(jīng)過Hausman 檢驗(yàn)后選定固定效應(yīng)模型，模型（1）與模型（2）如下：

其中，i、t 分別表示地區(qū)和年份。CCi，t表示居民消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，采用食品煙酒等生存型消費(fèi)支出之外的支出占比來表示，反映第一類消費(fèi)升級(jí)水平；CSi，t則表示居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)速度；TRi，t表示稅收負(fù)擔(dān)，即總稅收收入與GDP 的比值；TSi，t表示稅制結(jié)構(gòu)，用直接稅在總稅收收入中占比來衡量；pergdpi，t表示收入水平，用地方人均生產(chǎn)總值衡量；pricei，t表示價(jià)格水平，用物價(jià)指數(shù)衡量；oldi，t表示老齡化程度，用65 歲以上人口與總?cè)丝诒戎岛饬浚籹ervicei，t表示現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展水平，用第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)率衡量。β0、β1、β2、β3、β4、β5、β6、α0、α1、α2、α3、α4、α5、α6均為待估系數(shù)，εi，t表示隨機(jī)誤差項(xiàng)，γi，t和λi，t分別表示省份和年份的固定效應(yīng)。

五、實(shí)證分析

（一）回歸分析

為更好地了解消費(fèi)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)和具體考察不同時(shí)段稅收對(duì)于居民消費(fèi)升級(jí)的差異化影響，本文借鑒石明明（2019）對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)不同階段的分類，把考察的時(shí)間階段分為2006-2012、2013-2019 兩個(gè)區(qū)間[4]（結(jié)果如表1 所示）。

表1 基準(zhǔn)回歸結(jié)果

稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于消費(fèi)升級(jí)整體呈現(xiàn)抑制作用，但作用效果在兩個(gè)時(shí)段有所變化，對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的影響從顯著的抑制作用變?yōu)椴伙@著的抑制作用，對(duì)于消費(fèi)增速的影響從不顯著的促進(jìn)作用變?yōu)轱@著的抑制作用，該結(jié)果支持了假設(shè)1。其說明，一方面稅收負(fù)擔(dān)對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的擠出效應(yīng)減弱，由于2012 年黨的十八大以來我國圍繞“構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)稅制度”展開了一系列稅制改革，優(yōu)化了現(xiàn)行稅制調(diào)節(jié)收入分配、引導(dǎo)消費(fèi)者合理消費(fèi)的功能；另一方面稅收負(fù)擔(dān)對(duì)居民整體消費(fèi)水平的擠出效應(yīng)增強(qiáng)，這符合凱恩斯主義和新古典學(xué)派的觀點(diǎn)。

直接稅比重對(duì)消費(fèi)升級(jí)整體呈現(xiàn)促進(jìn)作用。雖然直接稅比重在前一時(shí)期其對(duì)消費(fèi)增速無顯著影響，并且后一時(shí)期的直接稅比重可以顯著地促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)與消費(fèi)增速升級(jí)，該結(jié)果支持了假設(shè)2。這是因?yàn)橹苯佣惥哂欣圻M(jìn)性，可以發(fā)揮顯著的調(diào)節(jié)收入再分配、縮小城鄉(xiāng)差距和保障社會(huì)公平的作用，從而提高邊際消費(fèi)傾向較高的低收入者收入比重，最終帶動(dòng)了居民消費(fèi)升級(jí)。并且在新發(fā)展階段，我國人均收入的不斷提高為直接稅提供了更加廣泛的稅源和稅基，使直接稅對(duì)收入調(diào)節(jié)作用、居民消費(fèi)升級(jí)的促進(jìn)作用更明顯。所以提高直接稅占比是引導(dǎo)消費(fèi)優(yōu)化升級(jí)的有效方法。

從控制變量來看，收入水平的提高對(duì)消費(fèi)升級(jí)表現(xiàn)為長(zhǎng)期的正向促進(jìn)作用，但其刺激作用有所下降，佐證了我國存在“消費(fèi)降級(jí)”風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。價(jià)格水平和老齡化程度對(duì)消費(fèi)升級(jí)整體上具有抑制作用，說明價(jià)格波動(dòng)與人口老齡化都是制約消費(fèi)升級(jí)的因素，但是老齡化程度在第二階段卻可以提高消費(fèi)增速，可能的原因在于，人口老齡化會(huì)刺激醫(yī)療保健消費(fèi)的增長(zhǎng)，同時(shí)收入水平的提升、養(yǎng)老保障制度的完善等因素增強(qiáng)了老年人口自身的消費(fèi)意識(shí)。第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)率會(huì)抑制消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，但可以正向刺激消費(fèi)增速的提升，說明現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展在擴(kuò)大市場(chǎng)整體需求的同時(shí)，也會(huì)帶動(dòng)居民對(duì)食品煙酒等生存必需品的消費(fèi)，再次反映了當(dāng)前我國“消費(fèi)升級(jí)”大趨勢(shì)下的“消費(fèi)降級(jí)”風(fēng)險(xiǎn)。

（二）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

棘輪效應(yīng)指消費(fèi)習(xí)慣一旦形成就具有不可逆性，慣性較大，決定當(dāng)前的效用不僅包括當(dāng)前的支出還包括滯后支出。但模型（1）、（2）沒有考慮人們消費(fèi)可能存在的習(xí)慣效應(yīng)，可能影響實(shí)證結(jié)果的可靠程度。為了驗(yàn)證這種習(xí)慣效應(yīng)是否會(huì)影響到稅收與居民消費(fèi)升級(jí)的關(guān)系，本文構(gòu)建了動(dòng)態(tài)面板模型:

其中，CCi，t-1和CSi，t-1分別為居民消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)和居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)速度的一階滯后，其余變量的含義同前。通過動(dòng)態(tài)面板模型考慮了居民消費(fèi)習(xí)慣效應(yīng)的影響，可以檢驗(yàn)前期的消費(fèi)升級(jí)是否會(huì)影響當(dāng)前的消費(fèi)升級(jí)，還能對(duì)內(nèi)生性問題有所緩解。參照劉帥和滕騰（2021）的做法，[10]本文選取系統(tǒng)GMM方法來估計(jì)動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型，并使用Hansen J驗(yàn)證工具變量的有效性，同時(shí)用AR（1）和AR（2）驗(yàn)證殘差的一階和二階序列相關(guān)性。動(dòng)態(tài)面板的回歸結(jié)果如表2 所示，AR（1）檢驗(yàn)的P 值均小于0.01，表明一階序列是高度相關(guān)的；二階序列AR（2）檢驗(yàn)的P 值都大于0.5，說明殘差二階序列高度不相關(guān)；Hansen J 檢驗(yàn)的P 值都大于0.1，所以工具變量具備合理性。以上結(jié)果都符合GMM估計(jì)的要求。從回歸結(jié)果上看，估計(jì)結(jié)果與表一非常相近，稅收負(fù)擔(dān)和直接稅比重對(duì)消費(fèi)升級(jí)的影響仍然是顯著的，但是系數(shù)有所減小，顯著性有所提高。消費(fèi)升級(jí)的滯后項(xiàng)會(huì)顯著地促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)，說明消費(fèi)習(xí)慣效應(yīng)確實(shí)存在，前期的消費(fèi)升級(jí)會(huì)對(duì)當(dāng)期的消費(fèi)升級(jí)形成良好的基礎(chǔ)積累。各控制變量對(duì)消費(fèi)升級(jí)的影響方向與基準(zhǔn)回歸基本相同，證明了回歸結(jié)果的穩(wěn)健性。

表2 動(dòng)態(tài)面板回歸結(jié)果

六、結(jié)論與政策建議

本文通過理論與實(shí)證檢驗(yàn)分析了稅收對(duì)消費(fèi)升級(jí)的影響機(jī)制，研究發(fā)現(xiàn)：稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于消費(fèi)升級(jí)整體呈現(xiàn)抑制作用，隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，其對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的負(fù)面影響有所減弱，對(duì)消費(fèi)增速提升的負(fù)面影響增強(qiáng)；直接稅比重的提高可以有效地拉動(dòng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與消費(fèi)增速的提升，作用效果在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期更加明顯。結(jié)合研究結(jié)論，本文對(duì)如何完善稅收政策以助推居民消費(fèi)升級(jí)提出以下思考與建議：第一，幫助消費(fèi)者正確認(rèn)識(shí)“消費(fèi)降級(jí)”輿論、穩(wěn)定消費(fèi)情緒。在國際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)加劇、新冠疫情常態(tài)化和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力增大的環(huán)境下，居民容易出現(xiàn)消極保守的消費(fèi)心理，只有當(dāng)“消費(fèi)升級(jí)”仍是我國消費(fèi)“主旋律”的正確預(yù)期深入人心，我們才有可能繼續(xù)構(gòu)建健康有序的消費(fèi)環(huán)境。第二，注重稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高直接稅比重，降低間接稅比重；建立長(zhǎng)效的稅收激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮減稅降費(fèi)對(duì)消費(fèi)擴(kuò)容升級(jí)的積極作用；完善各個(gè)稅種的改革，如提高個(gè)人所得稅的累進(jìn)性、增強(qiáng)消費(fèi)稅針對(duì)性等等，促進(jìn)征稅的公平合理、引導(dǎo)消費(fèi)等效果。第三，重視各個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的“消費(fèi)降級(jí)”風(fēng)險(xiǎn)，完善福利制度、社會(huì)保障制度以及金融市場(chǎng)，降低居民預(yù)防性儲(chǔ)蓄偏好，充分挖掘老年人口、農(nóng)村居民、中產(chǎn)階級(jí)等群體的消費(fèi)潛力。