淺析企業(yè)全面預算管理的相關策略

周晶

［摘 要］全面預算管理是一種重要的內部控制方法，也是企業(yè)管理流程中的重要工具。企業(yè)通過全面預算管理能夠有序控制管理流程中的風險，讓企業(yè)能夠獲得穩(wěn)健經營。在當前，全面管預算管理已經成為優(yōu)化企業(yè)資源配置、改善企業(yè)管理流程的關鍵方法。通過全面預算，優(yōu)化了企業(yè)工作的各流程，形成了細致的工作方法。但是，部分企業(yè)預算管理中存在問題，影響了企業(yè)管理體系的優(yōu)化。本文針對相關問題進行探討，對企業(yè)建立更為科學的管理工作機制具有一定價值。

［關鍵詞］企業(yè)；全面預算管理；策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，越來越多的企業(yè)認識到借助全面預算管理對資源進行調整和重組，能夠最大限度發(fā)揮資源的價值，促使企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的目標，從而讓企業(yè)效益達到最大化，幫助企業(yè)能夠在激烈的競爭中獲得發(fā)展。執(zhí)行全面預算管理體系是促使企業(yè)各項工作得到有序完善的重要方式，也是讓企業(yè)管理流程得到改進的重要機制。企業(yè)在發(fā)展中要全面重視相關工作的要求，解決管理流程中可能存在的風險。

1 企業(yè)全面預算管理的問題

第一，人員管理不當。企業(yè)預算管理要形成全員參與的機制。但是部分企業(yè)各部門對預算的配合力度不足，管理未實現各司其職和相互配合，影響了企業(yè)預算工作的執(zhí)行和開展。

第二，預算目標的制定不科學。企業(yè)要以戰(zhàn)略目標為企業(yè)預算目標的導向。但是部分企業(yè)在制定預算目標時，沒有合理分析不同環(huán)節(jié)工作的導向，導致企業(yè)的工作流程要求無法得到嚴格執(zhí)行與有序實施。

第三，預算編制不合理。很多企業(yè)預算編制方法粗糙，沒有結合不同項目實際特點形成科學的編制方案。

第四，預算執(zhí)行未實現信息化。在信息化時代，企業(yè)要借助信息系統強化預算執(zhí)行控制。但是很多企業(yè)的預算執(zhí)行流程對信息技術使用力度不足，普遍存在信息系統的問題，不同數據之間難以得到整合。

第五，預算控制與分析不當。企業(yè)在分析預算執(zhí)行情況時，要形成對預算的有序控制與動態(tài)分析，發(fā)現企業(yè)預算工作中存在的問題。但是部分企業(yè)在預算控制與分析的環(huán)節(jié)存在一定不足，無法及時發(fā)現管理流程的問題，也無法及時對問題進行整改。

第六，預算考核指標不細致。企業(yè)在預算考核時，要形成合理的考核措施，對人員進行有效激勵。但是部分企業(yè)的預算考評不夠細致，無法充分調動人員參與預算工作的積極性。

2 企業(yè)全面預算管理的相關策略

2.1 改進人員管理

全面預算涵蓋企業(yè)管理工作各環(huán)節(jié)的工作流程，是對企業(yè)工作流程進行閉環(huán)控制的方法。全面預算要求企業(yè)的不同層級人員之間進行積極溝通、緊密協作，形成完善的預算管理組織架構，確保預算在企業(yè)得到統籌管理，實現對各環(huán)節(jié)的科學安排，使企業(yè)資源得到合理配置。全面預算管理作為一個完整的系統，在管理活動中各部門之間應該進行積極配合與緊密協作。如果各部門在工作中沒有站在企業(yè)整體看待問題，而只是站在各自部門的視角看待問題，那么很可能發(fā)生矛盾。為確保全面預算工作得到全體成員的配合，企業(yè)應設置專門的預算管理委員會并獨立于企業(yè)的各部門，負責對各部門進行統籌協調及科學控制，協調預算管理中可能存在的矛盾，做好對資源的分配，確保不同層級的人員都掌握預算工作的要求，解決權責不清、責任歸屬不平衡等問題，有助于推動企業(yè)各部門全面參與到預算管理流程中，從而全面改善企業(yè)的預算管理效果，確保全體人員在工作流程中能夠各司其職、相互協作。此外，企業(yè)要強化對財務部門的管理。作為預算管理工作的主體，財務部門在日常工作中要了解自身的價值。企業(yè)要通過強化財務人員工作管理，確保財務人員能夠統籌協調預算工作各環(huán)節(jié)的要求。企業(yè)財務部門要明確內部人員的職責分工以及職務安排標準，通過崗位說明書明確管理要點，負責制定企業(yè)整體的預算管理規(guī)劃以及整體的工作目標，并負責與各部門在工作中進行溝通和交流，為各部門預算工作的開展控制提供支持。

2.2 合理確定預算目標

企業(yè)在設置預算目標時，要結合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃明確長期發(fā)展方向，形成以戰(zhàn)略為導向的預算管理目標體系。第一，確定企業(yè)的預算目標。企業(yè)要確保預算目標和企業(yè)實際情況相互銜接，落實戰(zhàn)略要求。企業(yè)分析戰(zhàn)略時，要根據企業(yè)實際以及股東需求，明確企業(yè)的工作方向及管理要點。通過對企業(yè)整體工作流程及管理機制進行分級控制的方式，結合企業(yè)工作的實際，明確企業(yè)管理流程及管理要求，確保企業(yè)在管理環(huán)節(jié)中能夠不斷改善管理流程，實現優(yōu)化管理體系的目標，幫助企業(yè)達成長期的戰(zhàn)略規(guī)劃。第二，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行分析。企業(yè)對戰(zhàn)略目標進行分析時，不同維度指標的特點應有一定差異，使企業(yè)對工作任務形成科學控制。第三，對企業(yè)的預算目標進行細化分解。企業(yè)要對預算目標進行細致分解，明確企業(yè)工作方向及工作要求，確保企業(yè)的工作任務目標能夠順利達成。

2.3 優(yōu)化預算編制

第一，合理確定銷售預算編制模式。近年來，越來越多的企業(yè)業(yè)務不斷復雜化，傳統預算編制方法已無法適應時代發(fā)展的要求。企業(yè)在開展預算編制時，要根據不同業(yè)務模式的實際特點，以確保預算具有準確性及可控性。在開展預算編制時，要積極采用彈性預算、零基預算、滾動預算等不同的方法。銷售預算作為企業(yè)全面預算工作的起點，是企業(yè)開展資源調配的依據，也是預算管理中的重點。在執(zhí)行銷售預算編制時，企業(yè)的銷售部門要結合訂單數量、市場狀況等方面信息進行預測，合理測算企業(yè)的銷量，并加強對市場環(huán)境、宏觀政策等方面的分析［1］。企業(yè)編制銷售預算時，要確保銷售預算符合企業(yè)的整體發(fā)展目標，充分關注企業(yè)的實際經營狀況，根據市場的驅動因素分析影響企業(yè)銷售收入的各項指標情況。

第二，優(yōu)化企業(yè)費用預算編制方法。企業(yè)在編制費用預算時，要結合企業(yè)的經營模式和產品特點以及未來的發(fā)展定位，合理確定費用支出的規(guī)劃。企業(yè)研發(fā)預算采用零基預算方式編制，因為企業(yè)的研發(fā)項目每年都會存在新增或停擺的情況，不同研發(fā)項目所面臨的情況和所涉及的成本也有較大差異?？茖W的預算編制方法能夠結合研發(fā)項目的實際特點，做到對費用的合理控制。在編制企業(yè)費用預算時，應該按照增量預算的方法進行編制，對不會發(fā)生較大改變的費用，可以采用增量預算的方式，結合企業(yè)的發(fā)展實際進行編制。企業(yè)要根據不同業(yè)務費用的特點及情況確定具體的預算類別。其中變動費用是隨著企業(yè)產品銷量和人員數量發(fā)生變動的支出，包括企業(yè)的工資福利費、餐飲費等相關支出，可以按照銷量或人員數量的變動進行預測；半變動費用是隨著銷量變化而產生的支出，但是相關支出和銷量不成正比，如水電費等相關支出，可以結合多種預算編制方法進行確定；固定費用是不隨著業(yè)務量變化的支出，如折舊費用、管理人員薪酬等相關支出，可以采用增量預算的方法進行編制。在偶發(fā)費用確定時，可以按零基預算的編制方法進行統計。在分析各職能部門的費用時，要根據各職能部門的實際情況進行確定，形成以增量預算為主的編制方法，降低編制時間，提高編制效率。

2.4 執(zhí)行信息化管理

第一，通過信息技術改善預算執(zhí)行質量。隨著信息技術高速發(fā)展，我國進入了信息化時代，企業(yè)的發(fā)展要跟上時代發(fā)展的步伐，就要積極使用信息技術，應用先進的信息系統改善企業(yè)的預算管理效率。通過ERP等相關技術的使用，讓企業(yè)將信息化技術應用到管理流程中，進一步借助人工智能等先進的技術執(zhí)行預算。企業(yè)要加強信息系統建設，通過信息系統對各環(huán)節(jié)數據進行集成，并通過信息系統的管控功能充分發(fā)揮信息技術的作用，使企業(yè)的采購模塊、銷售模塊、庫存模塊等模塊實現有序整合。通過ERP的數據分析功能，在ERP系統中提取企業(yè)的經營管理數據開展趨勢分析，結合企業(yè)的整體戰(zhàn)略及企業(yè)發(fā)展的情況，分析預算執(zhí)行的狀況。預算執(zhí)行過程涉及的數據量較大，不僅包括財務信息，還包括非財務信息。為確保預算工作更加高效、合理，企業(yè)要充分借助信息技術整合各類信息，形成預算執(zhí)行分析結果，幫助企業(yè)掌握預算工作流程中的特點，提高數據的完整性、及時性和準確性，以此提高企業(yè)預算工作的價值。通過建立完善的信息系統，能夠通過信息系統判斷企業(yè)預算目標達成情況，讓企業(yè)管理流程具有可行性，充分考慮企業(yè)整體的發(fā)展方向，提高企業(yè)的競爭力。在企業(yè)構建預算管系統時，由系統篩選出對企業(yè)有價值的數據，并且對企業(yè)的資源進行量化管理。例如，通過掌握企業(yè)的銷售情況，分析企業(yè)的客戶訂單、客戶區(qū)域等方面的信息，形成對客戶預算管理的細致分析。企業(yè)要形成對預算工作量化管理，從而達到對預算管理各環(huán)節(jié)一體化控制與全面管理的目標。

第二，借助信息技術提高預算管理的效率。在信息化時代，企業(yè)的預算管理工作要充分利用信息技術提高管理效率，為企業(yè)預算工作流程的數據提供必要的決策信息，讓企業(yè)達到對業(yè)務流程全方位控制的目標。企業(yè)在執(zhí)行預算環(huán)節(jié)中，要將預算執(zhí)行放在企業(yè)戰(zhàn)略的視角，通過應用信息技術對預算管理全流程的各項工作進行預測，結合企業(yè)工作實際以及管理要求分析業(yè)務的方向及工作流程安排，確保企業(yè)預算能夠和戰(zhàn)略相匹配，實現優(yōu)化企業(yè)管理的目標，確保企業(yè)的工作流程得到規(guī)范控制。

2.5 優(yōu)化預算控制與分析

第一，構建完善的預算反饋體系。企業(yè)在事前要做到提前介入。很多企業(yè)在預算控制時，控制節(jié)點還停留于業(yè)務執(zhí)行結束之后對業(yè)務流程進行管理，這樣的方法不利于實現對預算的有效控制和約束［2］。為了確保企業(yè)業(yè)務事項得到更加嚴謹的控制，企業(yè)要提升預算管理控制的效果，將預算控制定位于企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，合理把控工作流程。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)開展預算管理之前，要通過科學的方式對工作流程進行管理。例如，在預算申請人申請預算之前，分析預算執(zhí)行的狀態(tài)，確保執(zhí)行相關支出不會導致預算產生重大偏差才能予以執(zhí)行。

第二，構建預算風險控制措施。企業(yè)要形成科學的事中控制機制，確保各項預算事項都得到合理的約束。首先，針對銷售預算實施事中控制。企業(yè)在對銷售預算進行控制時，要結合支出的特點及類別明確具體的方案，包括合理分析企業(yè)的銷量、交貨量等方面信息，確保各項銷售數據有理有據，為銷售控制提供必要的參考支持。企業(yè)通過建立有效的預算控制流程，針對預算數據的情況進行動態(tài)分析及科學的規(guī)劃，能夠達到優(yōu)化預算控制體系、改進工作流程的目標，幫助企業(yè)達成預期的收益規(guī)劃。其次，對資本支出進行預算控制。在企業(yè)開展資本支出的環(huán)節(jié)，包括企業(yè)研發(fā)投入、固定資產采購等方面支出。企業(yè)在開展資本支出時，要做到對工作的科學控制以及優(yōu)化管理。再次，在執(zhí)行預算過程中要合理分析各項成本費用等方面的信息，明確企業(yè)預算的關鍵控制點以及工作流程的具體控制任務要求，讓各項預算內容更加精細化和科學化，形成完善的預算管理體系。最后，針對預算執(zhí)行情況開展日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合的措施。為確保企業(yè)在管理環(huán)節(jié)中的各項風險得到有效控制，保障預算有序執(zhí)行，企業(yè)要實現對管理流程的監(jiān)督，確保企業(yè)工作各環(huán)節(jié)都得到無死角控制，形成對企業(yè)預算管理流程中風險管控的目標，避免管理流程風險發(fā)生引發(fā)企業(yè)經營發(fā)生問題的可能性。

第三，定期開展預算執(zhí)行情況的報告。企業(yè)要定期針對預算執(zhí)行的進度開展報告。通常應按照月度對預算執(zhí)行數據進行報告的方式，分析是否存在偏差，確保企業(yè)預算管理得到不斷整改。

2.6 細化考評指標

第一，明確考核的周期。為確保企業(yè)預算考評工作具有時效性，企業(yè)要形成科學的考核周期。企業(yè)為提高人員的積極性，要強化預算考核的力度，判斷不同環(huán)節(jié)預算工作的效果，結合企業(yè)預算指標，因地制宜地設置預算考核指標，確保考核指標更加精細化、科學化。

第二，明確考核對象要求。企業(yè)要形成全員共同參與的工作機制，并將預算工作任務的要求細化落實到具體個人［3］。如果人員在預算管理活動中未嚴格執(zhí)行預期任務，要予以適當懲罰，按照獎懲并重的方式全面提高預算工作有效性。

第三，改進預算考核流程。企業(yè)要建立公平、公正、公開的預算考核機制，根據人員的工作效果不斷對預算考核工作進行優(yōu)化。在預算考核的過程中，要主動接受各層級人員的監(jiān)督和反饋，提高預算的透明度以及人員參與預算的責任感，形成對預算管理工作流程的動態(tài)跟蹤，達到優(yōu)化預算管理的目標。

3 結語

本文以企業(yè)全面預算管理為依據，探討了預算管理不同環(huán)節(jié)存在的問題及具體成因，認為全面預算管理是企業(yè)重要的管理工具，通過科學的預算管理機制有助于健全企業(yè)的運管體系，讓企業(yè)的工作流程趨于完善，幫助企業(yè)實現對管理環(huán)節(jié)的全面控制，達到提高企業(yè)管理水平的目標。企業(yè)在未來要進一步針對管理環(huán)節(jié)措施進行改進，提高全面預算和企業(yè)戰(zhàn)略的契合度，實現對工作流程的優(yōu)化管理和有效控制的目標。

參考文獻

［1］吳江. 企業(yè)全面預算管理的問題與對策探討［J］. 財經界，2020（16）：143-144.

［2］沈方紅. 淺談現代企業(yè)財務預算管理對企業(yè)的作用［J］. 投資與創(chuàng)業(yè)，2020（4）：38-39.

［3］葉東平. 探究企業(yè)預算管理和績效考核的融合應用［J］. 財會學習，2020（15）：75-77.