發(fā)布會(huì)現(xiàn)場(chǎng)答記者問(wèn)實(shí)錄

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)在輔導(dǎo)團(tuán)的具體輔導(dǎo)幫扶工作中，我們是如何在體制機(jī)制上保障輔導(dǎo)工作精準(zhǔn)高效開展的呢？

答：在具體工作中，我們主要實(shí)行了首問(wèn)負(fù)責(zé)、信息共享和績(jī)效評(píng)價(jià)三種機(jī)制，全力保障對(duì)企輔導(dǎo)服務(wù)工作高質(zhì)高效開展。一是實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制。輔導(dǎo)團(tuán)每一名成員對(duì)企業(yè)咨詢電話，做到態(tài)度積極、及時(shí)接聽，耐心解答，并按時(shí)反饋，圍繞不同行業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)，針對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、研發(fā)管理制度、規(guī)范研發(fā)支出、歸集研發(fā)費(fèi)用、記賬流程等痛點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題給予專業(yè)解答和指導(dǎo)。對(duì)于不能一次性解答或解釋不清楚的，我們會(huì)立即組織輔導(dǎo)團(tuán)成員討論研究，形成專業(yè)答復(fù)方案，確保企業(yè)咨詢事項(xiàng)準(zhǔn)確及時(shí)反饋。二是建立信息共享制。輔導(dǎo)團(tuán)成員會(huì)及時(shí)梳理輔導(dǎo)中的共性問(wèn)題或典型案例，形成政策解答標(biāo)準(zhǔn)后報(bào)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，之后再定期推送給輔導(dǎo)團(tuán)成員，并在協(xié)會(huì)專欄上宣傳公布。三是強(qiáng)化績(jī)效考核制。我們重點(diǎn)從輔導(dǎo)企業(yè)數(shù)量、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額、企業(yè)滿意度等方面，對(duì)輔導(dǎo)團(tuán)成員的工作進(jìn)行年度績(jī)效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個(gè)等次，對(duì)優(yōu)秀和良好等次的在本年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作中作為加分依據(jù)，提升大家服務(wù)公益活動(dòng)的積極性。

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)咱輔導(dǎo)團(tuán)的專家老師們?cè)陂_展公益講座時(shí)，主要向企業(yè)講解哪些重點(diǎn)內(nèi)容呢？

答：首先介紹一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的內(nèi)容。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式稅收優(yōu)惠方式，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)疊加享受。

針對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作中的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)宣講：一是研發(fā)活動(dòng)判斷。這是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核心。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)與集中研發(fā)，重點(diǎn)講解不同的研發(fā)項(xiàng)目需要符合的加計(jì)扣除的條件。如：企業(yè)自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，只需企業(yè)內(nèi)部有決策權(quán)的部門，如董事會(huì)等作出決議即可，無(wú)需經(jīng)過(guò)科技部門和稅務(wù)部門進(jìn)行立項(xiàng)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)有異議的，轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)確核算。這是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的關(guān)鍵。從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)確核算到更規(guī)范的設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬進(jìn)行詳細(xì)講解，重點(diǎn)講明企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015 版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。只有會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用才能享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。三是加計(jì)扣除范圍。這是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的重點(diǎn)。允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍采取正列舉方式，具體包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等六項(xiàng)費(fèi)用，其中，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額扣除的方式。政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的研發(fā)費(fèi)用，是不能加計(jì)扣除的。我們分別從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、會(huì)計(jì)核算口徑對(duì)列舉的六項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)講解，幫助企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用范圍有更加明確的認(rèn)識(shí)。四是申報(bào)辦理方式。這是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取的是“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。我們重點(diǎn)講解預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳申報(bào)、需要留存的備查資料等。在2021年以前，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。2021 年至2022 年，允許企業(yè)10 月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。自2023 年起，對(duì)7 月份預(yù)繳申報(bào)第2 季度（按季預(yù)繳）或6 月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，允許企業(yè)就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。將企業(yè)享受優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)由一個(gè)增加到三個(gè)享受時(shí)點(diǎn)，使企業(yè)盡早享受政策紅利，緩解資金的壓力。

問(wèn)：看到咱們輔導(dǎo)團(tuán)服務(wù)了這么多企業(yè)，對(duì)接了這么多項(xiàng)目，那請(qǐng)問(wèn)一下，在輔導(dǎo)服務(wù)過(guò)程中，咱們企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到的共性問(wèn)題有哪些？ 可以在今天的現(xiàn)場(chǎng)給大家解答一下嗎？

答：結(jié)合具體的幫助輔導(dǎo)工作，發(fā)現(xiàn)大家普遍關(guān)注的，比較共性的問(wèn)題主要有：共用的人員及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)如何進(jìn)行成本分?jǐn)?？研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？委托研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？下面，借這次發(fā)布機(jī)會(huì)，一一給大家解答一下。

一是共用的人員及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)如何進(jìn)行成本分?jǐn)?。從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)也用于非研發(fā)活動(dòng)，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不強(qiáng)調(diào)“專門用于研發(fā)活動(dòng)”，企業(yè)應(yīng)對(duì)此類人員參與研發(fā)活動(dòng)情況及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用之間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。二是研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。三是委托研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除。委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除應(yīng)區(qū)分委托境內(nèi)研發(fā)和委托境外研發(fā)兩種情況。委托境內(nèi)研發(fā)需要符合的條件：①按照委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)；②委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除；③無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除；④研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況；⑤委托研發(fā)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，由受托方到科技行政主管部門進(jìn)行合同登記。委托境外研發(fā)需要符合的條件：①企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用；②委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除；③委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不允許加計(jì)扣除；④委托研發(fā)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，委托境外的外部機(jī)構(gòu)研發(fā)由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記；⑤如果國(guó)內(nèi)無(wú)研發(fā)，則境外的研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除，政策鼓勵(lì)境內(nèi)研發(fā)。

問(wèn)：咱們有需求的企業(yè)具體都能從哪些渠道了解到輔導(dǎo)團(tuán)信息并獲得幫助呢？

答：如果企業(yè)有這方面的需求，可以從以下渠道獲得信息或者幫助。一是線上專欄咨詢。大家可以登陸河北省財(cái)政廳官網(wǎng)的“政府信息公開”專欄或者河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)的“輔導(dǎo)團(tuán)”專欄，了解輔導(dǎo)團(tuán)191 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師成員姓名、單位、電話等信息，通過(guò)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師成員進(jìn)行電話溝通等方式，咨詢有關(guān)事項(xiàng)。二是線下對(duì)接咨詢。在深入市縣進(jìn)行公益講座的同時(shí)，我們還向現(xiàn)場(chǎng)參加公益講座的企業(yè)發(fā)放了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)團(tuán)宣傳冊(cè)》，宣傳冊(cè)里面有詳細(xì)的輔導(dǎo)團(tuán)工作情況和輔導(dǎo)團(tuán)成員信息，大家可以現(xiàn)場(chǎng)咨詢或者通過(guò)查閱宣傳冊(cè)來(lái)進(jìn)行了解咨詢。三是直接入企幫扶。對(duì)于有現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)需求的企業(yè)，我們的輔導(dǎo)團(tuán)也可以派專人直接與咱們的企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)對(duì)接，開展“一對(duì)一”的輔導(dǎo)和幫助，實(shí)現(xiàn)專家政策“送上門”，服務(wù)企業(yè)“零距離”，讓更多符合條件的企業(yè)“應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享”優(yōu)惠政策。