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    跨境電商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

    2023-11-06 04:49:44姜嘉琳
    國際商務(wù)財(cái)會 2023年18期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)

    姜嘉琳

    (廣東省紡織品進(jìn)出口股份有限公司)

    一、背景

    黨的二十大報(bào)告提出,加快建設(shè)貿(mào)易強(qiáng)國。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的今天,跨境電商已經(jīng)成為我國貿(mào)易發(fā)展的新業(yè)態(tài)、新模式。從2015 年我國設(shè)立首個(gè)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)到今天,短短8 年間,我國已設(shè)立了165 個(gè)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)。從傳統(tǒng)外貿(mào)出發(fā),基于逐步完善的跨境電商貿(mào)易機(jī)制,利用暢通的國際物流網(wǎng)絡(luò),乘著數(shù)字化飛速發(fā)展的東風(fēng),我國的跨境電商迅速發(fā)展。據(jù)海關(guān)數(shù)據(jù)顯示,我國2019—2022 年間跨境電子商務(wù)的進(jìn)出口情況一直保持較快速度的增長,產(chǎn)業(yè)鏈和生態(tài)體系都日趨成熟。如圖1 所示,中國跨境電子商務(wù)進(jìn)出口額在2022 年達(dá)到2.11 萬億元人民幣,同比增長9.8%。出口1.55 萬億元,同比增長11.7%;進(jìn)口0.56 萬億元,同比增長4.9%??缇畴娚桃云淦放苹?、高效率、市場大等特點(diǎn),切實(shí)激發(fā)了外貿(mào)活力,提升了傳統(tǒng)外貿(mào)效率,加速了數(shù)字化和外貿(mào)的融合,使傳統(tǒng)外貿(mào)走上高質(zhì)量發(fā)展的新車道。

    圖1 2019—2022 年中國跨境電子商務(wù)的進(jìn)出口情況和增速

    但進(jìn)入2023 年,國際關(guān)系動蕩、世界主要經(jīng)濟(jì)體增長乏力,第一季度的全球貿(mào)易已經(jīng)展現(xiàn)出疲軟的形勢。面對國際貿(mào)易的挑戰(zhàn),作為跨境電商的從業(yè)者不能一味追求增長和擴(kuò)張。更加要立足當(dāng)前形勢,思考跨境電商可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),從而在動蕩的貿(mào)易環(huán)境下平穩(wěn)度過。

    二、跨境電商的發(fā)展歷程

    我國的跨境電商從1999 年Alibaba 公司通過電子商務(wù)出口商品到海外開始,歷經(jīng)了二十多年的發(fā)展,已經(jīng)從一種小眾業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槲覈鴮ν赓Q(mào)易的重要組成部分。我國2019—2022 年間跨境電子商務(wù)的進(jìn)出口情況和增速一直保持較快的增長,產(chǎn)業(yè)鏈和生態(tài)體系都日趨成熟,關(guān)于跨境電商的標(biāo)準(zhǔn)體系和相關(guān)政策也在不斷地出臺和完善。2022年底公布了多項(xiàng)跨境電商國家標(biāo)準(zhǔn),印發(fā)了《關(guān)于推動外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)的意見》等多項(xiàng)規(guī)范文件。一方面,用戶消費(fèi)習(xí)慣的改變,社交媒體新平臺的興起,創(chuàng)造大量的市場需求;另一方面,國家高度重視新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展,出臺相關(guān)政策規(guī)范,國際合作有序推進(jìn),使得我國的跨境電商逐步走向高質(zhì)量發(fā)展。

    跨境電商正在我國如火如荼的發(fā)展,但仍然面臨外部環(huán)境帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。近年國際關(guān)系動蕩,進(jìn)一步加劇了全球通脹。根據(jù)國際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì),2022 年世界平均消費(fèi)物價(jià)指數(shù)增長8.8%,達(dá)到21 世紀(jì)的最高水平,高水平的通脹提高了全球人工、材料等價(jià)格,進(jìn)一步壓縮了各項(xiàng)國際業(yè)務(wù)的利潤水平,跨境電商也不例外。在無法有效規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)點(diǎn),我們更需要思考如何通過強(qiáng)化日常管理、構(gòu)建自身風(fēng)險(xiǎn)防范體系來降低非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

    三、跨境電商財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和困境

    跨境電商的主要業(yè)務(wù)活動是跨境交易,涉及境內(nèi)外的資金和貨物往來。這就決定了跨境電商的財(cái)務(wù)管理不僅包含營運(yùn)資金管理,也包含對不同政策的理解、運(yùn)用和外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。在制度的適用性上,跨境電商管理難以匹配日常境內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理規(guī)章制度,需要結(jié)合跨境電商業(yè)務(wù)的實(shí)際開展情況,制定新的相關(guān)制度來管理和約束跨境電商的業(yè)務(wù)活動。

    (一)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

    由于電商平臺業(yè)務(wù)流程的特殊性和終端消費(fèi)者數(shù)量的廣泛性,使其收入的確認(rèn)和計(jì)量與公司普通業(yè)務(wù)相比有所不同。根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14 號—收入》(財(cái)會〔2017〕22 號)規(guī)定,收入確認(rèn)和計(jì)量主要有以下五個(gè)步驟:識別與客戶訂立的合同、識別單項(xiàng)履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、分?jǐn)偨灰變r(jià)格、單項(xiàng)履約義務(wù)收入確認(rèn)。在收入確認(rèn)的“五步法”中,商家和平臺銷售折扣,以及平臺普遍附有“免費(fèi)維修”“退換貨”等服務(wù),都會影響收入確認(rèn),需要綜合以上因素對單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行識別,并對企業(yè)預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)或預(yù)期或有負(fù)債進(jìn)行更加精確的評估,這加大了對收入的財(cái)務(wù)核算要求。

    首先,確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)難以把握。大部分跨境電商的銷售模式為零售,客戶為境外市場的終端消費(fèi)者,訂單數(shù)量龐大且零散,呈現(xiàn)碎片化訂單趨勢,會計(jì)核算的時(shí)間節(jié)點(diǎn)較模糊,業(yè)務(wù)過程中主要有客戶下單付款、商品發(fā)出、確認(rèn)收貨、退貨期滿這四個(gè)時(shí)點(diǎn)。例如,較大的電商平臺亞馬遜,每14 天向企業(yè)提供結(jié)算單,結(jié)算期間銷售情況,這樣可能導(dǎo)致收入確認(rèn)的滯后。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇上不僅要考慮在實(shí)際操作中是否具有可行性,還要考慮是否滿足會計(jì)準(zhǔn)則的收入確認(rèn)要求。其次,終端客戶在電商平臺的退貨率也是需要考量的因素之一,是否計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額是否合理,是否符合謹(jǐn)慎性原則,是否符合同行業(yè)慣例,都將影響企業(yè)會計(jì)核算的合規(guī)性,進(jìn)一步影響后續(xù)納稅金額的準(zhǔn)確性。

    (二)存貨和成本管理難度大

    跨境電商的業(yè)務(wù)流程長,供應(yīng)鏈上涉及的環(huán)節(jié)多,商品在流轉(zhuǎn)過程中可能會涉及加工廠、國內(nèi)倉庫、跨境運(yùn)輸、境外自有倉庫和電商平臺倉庫等多個(gè)環(huán)節(jié),所跨地域也廣。業(yè)務(wù)流程中包括生產(chǎn)成本、物流運(yùn)輸費(fèi)用、存貨管理在內(nèi)的成本難以把控。開展跨境電商業(yè)務(wù)的企業(yè)很多由電子商務(wù)或貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)轉(zhuǎn)型而來,并沒有全供應(yīng)鏈的控制權(quán)和管理經(jīng)驗(yàn)。而建立在電商基礎(chǔ)上的跨境貿(mào)易,往往具有小單快返的特點(diǎn)。與傳統(tǒng)貿(mào)易的大批量貨物不同,小單快返模式下,供應(yīng)鏈上游的成本難以控制和縮減,可能會導(dǎo)致成本占收入的比例過大,從而由成本決定銷售價(jià)格,不利于商品在電商平臺形成競爭優(yōu)勢,難以成為爆款。其次,如何實(shí)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)、實(shí)現(xiàn)對庫存商品狀態(tài)和數(shù)量的實(shí)施監(jiān)督和監(jiān)控,也是跨境電商的難題之一。在現(xiàn)有比較流行的FBA 模式(FBA 是一種跨境電商的物流模式,賣家批量將所售商品發(fā)貨至電商平臺的自有倉庫,由平臺存儲。銷售商品時(shí),由平臺進(jìn)行配送,并提供咨詢和退貨等服務(wù))下,雖然能夠使商品在境外快速流轉(zhuǎn),提升了客戶的購物體驗(yàn),但極大的提升了賣方企業(yè)存貨管理的難度。一方面是存貨監(jiān)管的難度,另一方面是出現(xiàn)退貨或滯銷等情況,可能導(dǎo)致庫存損失。賣方企業(yè)庫存盤點(diǎn)也是企業(yè)年度審計(jì)的重點(diǎn)之一,如果無法準(zhǔn)確的掌握庫存商品的狀態(tài),可能會影響企業(yè)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,對上市公司來說更為重要。

    (三)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理薄弱

    由于跨境電商平臺的特殊性,有別于企業(yè)的其他對公交易,電商平臺往往終端消費(fèi)者的數(shù)量龐大,地區(qū)分布分散,涉及的款式和品類眾多。對于銷售企業(yè)來說,跨境電商的實(shí)施將會隨之產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息。對于使用第三方平臺的銷售企業(yè),這些海量的數(shù)據(jù)和信息都將被存儲在第三方平臺的服務(wù)器中,一旦有惡意軟件或病毒入侵,信息安全將難以保障。

    其次,銷售方在境外進(jìn)行銷售活動需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐恼吆头ㄒ?guī)進(jìn)行信息披露。根據(jù)美國《消費(fèi)者告知法》,在亞馬遜平臺上進(jìn)行跨境電商業(yè)務(wù)的第三方賣家需要向平臺提供政府簽發(fā)文件、銀行賬戶信息等企業(yè)詳細(xì)信息,平臺對賣方信息進(jìn)行收集和披露,這可能產(chǎn)生信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。尤其對于國有外貿(mào)企業(yè)來說,目前處于國際關(guān)系動蕩的時(shí)期,過多的對外披露自身的財(cái)務(wù)和管理方面的信息,也是一大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

    (四)境外稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高

    由于跨境電商的實(shí)際業(yè)務(wù)開展是跨國度、跨地區(qū)進(jìn)行的,這就意味著一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要符合境內(nèi)的財(cái)稅政策制度監(jiān)管要求,又要滿足境外財(cái)稅政策的要求。而境外其他國家的稅制在實(shí)質(zhì)和程序上都與中國境內(nèi)的稅務(wù)制度有著較大的區(qū)別,且美國和歐洲等跨境電商的主要目標(biāo)市場仍然不斷出臺相關(guān)的政策文件。因此,對于我國企業(yè)在開展跨境電商業(yè)務(wù)時(shí),面臨著較大的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。例如我國企業(yè)在美國開展跨境電商業(yè)務(wù)可能涉及到的主要稅種有所得稅和銷售稅。所得稅方面,根據(jù)是否在美國有經(jīng)濟(jì)實(shí)體為基礎(chǔ),還需要判斷境外公司是否在美國構(gòu)成了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動或常設(shè)機(jī)構(gòu),如果達(dá)到美國稅務(wù)局的標(biāo)準(zhǔn)就需要在美國繳納聯(lián)邦所得稅。而銷售稅方面,銷售方如在美國使用倉庫并銷售,就需要以貨物最終使用地為納稅地點(diǎn)繳納銷售稅,不同的州需要注冊相應(yīng)的銷售稅許可證來依法繳納和申報(bào)銷售稅。即使一般大型的電商平臺能夠?yàn)殇N售方代收代繳銷售稅,但申報(bào)義務(wù)始終是在銷售方。而沒有按期依規(guī)申報(bào)銷售稅,銷售方將面臨美國各州的稅務(wù)稽查,甚至產(chǎn)生法律責(zé)任。

    在稅務(wù)合規(guī)的檢查中,除了各項(xiàng)稅款的繳納,我們在跨境電商業(yè)務(wù)開展過程中還可能面臨所在國對關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性的質(zhì)疑,以及涉及企業(yè)股權(quán)架構(gòu)的納稅主體選擇等問題。

    (五)資金結(jié)算和外匯管理風(fēng)險(xiǎn)

    2022 年以來,全球發(fā)生的“黑天鵝事件”,以及動蕩的國際關(guān)系變化,都使得人民幣匯率受到了極大的外部因素影響,波動幅度和頻率較往年更大、更快,跨境收款時(shí)將面臨極大的匯率風(fēng)險(xiǎn)。而開展跨境電商業(yè)務(wù)的中小企業(yè)數(shù)量較多,還有部分是傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型,相關(guān)財(cái)務(wù)人員對外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的知識儲備欠缺、業(yè)財(cái)融合不到位,財(cái)務(wù)人員難以在業(yè)務(wù)開展前提供事前管理,事后的外匯管理不到位。這都會使得企業(yè)暴露在較大的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口之中。

    除了宏觀環(huán)境的影響之外,跨境電商有別于傳統(tǒng)外貿(mào),帶來了更大的市場,同時(shí)也帶來了更分散的客戶群體和更大的收款難度??缇畴娚虖匿N售發(fā)生到實(shí)際收款,中間存在時(shí)間差,還有可能發(fā)生用戶退換貨的環(huán)節(jié),拉長了回款周期。中間需要通過PayPal、Stripe 等境外結(jié)算平臺進(jìn)行收款,其中包含每筆都需要支付較高的交易手續(xù)費(fèi)。因此,跨境電商的收款過程中環(huán)節(jié)更多,其帶來的不確定性也隨之增加。如何更快、更高效的從電商虛擬賬號中兌付外匯資金、控制匯率波動帶來的風(fēng)險(xiǎn),是跨境電商交易過程中的重要一環(huán)。

    四、跨境電商財(cái)務(wù)管理建議

    (一)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算

    會計(jì)核算屬于財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作,也是后續(xù)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)分析等一系列工作的基石,對跨境電商的基礎(chǔ)會計(jì)核算工作進(jìn)行梳理和規(guī)范,有助于后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控的開展。首先,建立跨境電商交易臺賬,整理境外各地區(qū)的收入明細(xì),對跨境電商的地區(qū)交易數(shù)據(jù)能夠隨時(shí)查閱和調(diào)取,便于統(tǒng)計(jì)納稅申報(bào)數(shù)額。其次,對不同類型的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理,明確每一類業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容,明確收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。做好往期貨物退貨率的統(tǒng)計(jì),作為新發(fā)生業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)。保留各項(xiàng)判斷依據(jù)的臺賬、各時(shí)間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)記錄等原始資料,以備相關(guān)政府機(jī)關(guān)查閱。最后,制定和完善跨境電商業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算處理手冊,將不同業(yè)務(wù)和不同情況對應(yīng)的財(cái)務(wù)核算流程化、標(biāo)準(zhǔn)化,形成統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)。

    (二)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式,深化業(yè)財(cái)融合

    強(qiáng)化管理意識,改進(jìn)管理模式。對于跨境電商企業(yè)來說,物流費(fèi)往往在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中占比較大,也是成本管控中的重要環(huán)節(jié)。良好的供應(yīng)鏈管理是跑贏競爭對手的重要一環(huán)。供應(yīng)鏈中每一環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對于跨境電商業(yè)務(wù)的碎片化訂單來說,每一環(huán)節(jié)都至關(guān)重要,每一環(huán)節(jié)的成本都直接影響著企業(yè)的收入。對于業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中所產(chǎn)生的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息,如何提取和運(yùn)用,如何防范相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、助力業(yè)務(wù)發(fā)展,是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)。但業(yè)務(wù)人員往往缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識,相對的,財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程不夠熟悉。如果不能夠?qū)⒍哂袡C(jī)結(jié)合,那么各部門之間依然會存在“盲區(qū)”,這將成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的壁壘。因此,需要深化業(yè)財(cái)融合,將財(cái)務(wù)功能前置,提升各部門人員的綜合素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識,使得業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)真正做到“有機(jī)”結(jié)合,這樣才能真的從前端降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)加強(qiáng)企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)

    跨境電商有別于傳統(tǒng)外貿(mào)的最大區(qū)別就是跨境電商主要是通過線上的平臺進(jìn)行線上線下的交易,速度快、效率高、訂單碎片化、涉及品類多。因此,當(dāng)跨境電商達(dá)到一定規(guī)模后會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息,這些數(shù)據(jù)不僅包含了銷售金額、成交量等重要的財(cái)務(wù)信息,還包括銷售量、款式等商品信息,這些信息不僅是我們進(jìn)行業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ),更是企業(yè)重要的商業(yè)數(shù)據(jù)。完備、健全的信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析,制定更為準(zhǔn)確的預(yù)算,實(shí)時(shí)把控企業(yè)跨境電商的業(yè)務(wù)的開展情況,更快地識別出資金和外匯等方面的風(fēng)險(xiǎn),并加以干預(yù)。一個(gè)有效的信息系統(tǒng)還能保障企業(yè)大量數(shù)據(jù)的安全性和各部門間流轉(zhuǎn)的時(shí)效性,防止數(shù)據(jù)泄露,在保障數(shù)據(jù)安全的同時(shí),最大化提升往期數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)發(fā)展的推動作用。

    規(guī)模較大的跨境電商可以建立自營電商平臺,在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和維護(hù)方面都將更加貼近本企業(yè)的實(shí)際情況,可以降低第三方平臺收取的中間費(fèi)用,降低對第三方的依賴,提高業(yè)務(wù)管理的自主性。另一方面,可以更好的維護(hù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)安全,自由安排回款周期,加強(qiáng)資金安全,降低數(shù)據(jù)和資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

    除此之外,完善的信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)對還未轉(zhuǎn)移控制權(quán)和所有權(quán)的庫存商品進(jìn)行控制和監(jiān)督,對存貨進(jìn)行編碼和信息化管理后,能夠及時(shí)掌握存貨狀態(tài),和貨物流轉(zhuǎn)進(jìn)程,實(shí)現(xiàn)庫存的精確管理,降低企業(yè)在存貨管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)聘請有境外財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)師事務(wù)所

    跨境電商因?yàn)槠淇缇车囊?,往往涉及境外的納稅問題。境外稅制和我國的稅制差異較大,企業(yè)原本的財(cái)務(wù)人員難以精通境外的財(cái)稅政策和條款。以最大化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目的,可以尋求專業(yè)人士的幫助,例如與承接境外稅務(wù)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所合作,聘請專業(yè)人士代為處理境外的財(cái)稅問題,針對本企業(yè)的實(shí)際電商業(yè)務(wù),判斷企業(yè)因?yàn)榭缇畴娚虡I(yè)務(wù)而需要在境外承擔(dān)的納稅義務(wù),結(jié)合企業(yè)整體情況和境外稅制綜合分析,優(yōu)化企業(yè)架構(gòu),為公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)提供專業(yè)性的意見。既保留一定合理的利潤空間,又符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略,提升轉(zhuǎn)移定價(jià)的科學(xué)性和前瞻性,為境外稅務(wù)部門的檢查提供有力的政策和數(shù)據(jù)支撐。站在企業(yè)總體利益最大化的角度,制定全面的稅務(wù)籌劃方案。

    (五)建立適合本企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理策略

    企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的重視程度往往取決于管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識和對此類風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度。外匯風(fēng)險(xiǎn)不是短期和靜態(tài)的,更需要有系統(tǒng)的管理體系和專門的管理部門對此進(jìn)行追蹤和監(jiān)控,不斷根據(jù)外部情況變化而調(diào)整公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。外匯管理方法涵蓋了公司治理、政策合規(guī)和數(shù)據(jù)技術(shù)等多方面,這都需要企業(yè)管理層的支持和推動,建立系統(tǒng)化的、有效的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系,在企業(yè)戰(zhàn)略層面,明確匯率風(fēng)險(xiǎn)管理以“保值”而非“增值”為核心目標(biāo)。并非單一部門的工作或是簡單體現(xiàn)在規(guī)章制度上,而是由上而下建立適用于本公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理策略,進(jìn)而細(xì)化管理措施。在樹立了外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識的基礎(chǔ)之上,還需要進(jìn)一步改進(jìn)管理模式,提升業(yè)財(cái)融合水平,將財(cái)務(wù)功能前置,在業(yè)務(wù)前端發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用,全流程的發(fā)揮外匯管理的作用。

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