企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險及規(guī)避策略研究

項珂

摘 要：在全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，我國經(jīng)濟(jì)也進(jìn)一步邁入市場經(jīng)濟(jì)階段，不同領(lǐng)域的競爭變得更為復(fù)雜，使得各大企業(yè)在財務(wù)管理及內(nèi)部控制這一工作中產(chǎn)生了一定的困難，其中最為重要的就是內(nèi)部控制制度的設(shè)立與管理。而內(nèi)部控制無論在工作程度還是難度系數(shù)上都存在下降的情形，也正因如此，工作人員對財務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險控制更為重視。如果不能采取更為高效的規(guī)避策略，就會對企業(yè)的未來發(fā)展和進(jìn)步帶來諸多負(fù)面影響，本文重點分析了財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險以及應(yīng)如何避免它們的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；風(fēng)險規(guī)避；策略研究

在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大環(huán)境下，各大企業(yè)應(yīng)按照時代發(fā)展的規(guī)律和現(xiàn)狀進(jìn)行全面深化改革，通過提升自我創(chuàng)新技能來穩(wěn)坐一席之位。但企業(yè)的競爭會因為受外部環(huán)境的影響而產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上應(yīng)充分強(qiáng)化對內(nèi)部的管理和控制力度，深入挖掘更強(qiáng)有力的防范策略來保障企業(yè)能夠在新時期背景下長遠(yuǎn)發(fā)展，從而獲得更高的收益和地位。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險概述

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具體是指在進(jìn)行財務(wù)活動時，工作人員往往會受到各種潛在因素以及無法控制因素的影響，而導(dǎo)致本企業(yè)受到一些財產(chǎn)損失。在現(xiàn)代化管理背景下，很多工作人員通常將財務(wù)風(fēng)險簡單的理解為籌資方面的風(fēng)險。但實際上籌資方面的風(fēng)險只是財務(wù)風(fēng)險中的一小塊組成部分，企業(yè)在生存、發(fā)展過程中通常會較為依賴財務(wù)資金的平衡，當(dāng)資金不再平衡時，就會在未來發(fā)展過程中產(chǎn)生許多財務(wù)問題，甚至?xí)a(chǎn)生影響整個企業(yè)的生存問題。因此相關(guān)控制人員應(yīng)努力根據(jù)企業(yè)的規(guī)定來完成風(fēng)險規(guī)避工作，盡可能多的判斷風(fēng)險系數(shù)并優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境，進(jìn)一步幫助企業(yè)完成財務(wù)風(fēng)險管理，完成既定目標(biāo)的實現(xiàn)。而內(nèi)部風(fēng)險控制就包括了很多方面，其中有內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)籌資、企業(yè)生產(chǎn)和決策、企業(yè)投資以及企業(yè)擔(dān)保等財務(wù)風(fēng)險，它們都屬于可以控制的風(fēng)險因素。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的價值

（一）優(yōu)化內(nèi)部活動

對財務(wù)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險控制，主要是為了推動各項經(jīng)營活動能夠順利開展，使企業(yè)內(nèi)部資源得到合理配置并優(yōu)化內(nèi)部組織活動，通過采取一系列的措施去完善當(dāng)前的管理模式，保證在信息化技術(shù)的發(fā)展背景下所收集到的不同風(fēng)險數(shù)據(jù)和信息是真實可靠的。不僅如此，通過進(jìn)一步優(yōu)化管理內(nèi)容并與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相對應(yīng)，逐漸提升企業(yè)在市場中的發(fā)展地位，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率并提升企業(yè)經(jīng)營效益，使得企業(yè)在工作中的利益最大化。

（二）減少風(fēng)險問題

為了進(jìn)一步滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需要，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制的創(chuàng)設(shè)和完善，這樣做的主要目的是為了及時優(yōu)化相關(guān)制度在風(fēng)險控制方面所存在的不足。通過完善具體的內(nèi)部管理工作水平來減少風(fēng)險問題，保障企業(yè)能夠在新時期發(fā)展背景下得到穩(wěn)定化發(fā)展。在此基礎(chǔ)上應(yīng)創(chuàng)設(shè)更加合理的風(fēng)險規(guī)避機(jī)制，以此彰顯內(nèi)部控制工作所存在的優(yōu)勢。

三、影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的因素

（一）缺乏相應(yīng)規(guī)章制度

由于很多企業(yè)內(nèi)部缺乏完整的風(fēng)險控制制度體系，在發(fā)展過程中很可能導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險問題頻頻出現(xiàn)，從而為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的不良影響。并且，一些財務(wù)管理人員、工作人員也沒有真正意識到財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，他們僅僅關(guān)注著財務(wù)內(nèi)部控制的表面制度是否完成，而沒有想到規(guī)章制度的創(chuàng)新與完善。這就導(dǎo)致在企業(yè)發(fā)展過程中無法迅速辨別每次風(fēng)險發(fā)生時應(yīng)采取的補(bǔ)救措施，也就不能與其他擁有相同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)進(jìn)行協(xié)同發(fā)展。

（二）缺乏人員整體認(rèn)知

在各大企業(yè)對員工開展財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制管理過程中，管理人員很少能夠意識到控制風(fēng)險的真正問題，他們只是片面、主觀的認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部的危險很少會發(fā)生在本企業(yè)中，或者認(rèn)為已經(jīng)做好了充足的準(zhǔn)備去防范這些危險的發(fā)生，這種主觀的認(rèn)知會給企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險帶來可乘之機(jī)并提高風(fēng)險發(fā)生的概率。

此外，還有一部分員工并沒有聽取管理人員所提出的風(fēng)險控制策略，在企業(yè)出臺有關(guān)財務(wù)內(nèi)部的控制風(fēng)險防御制度后，并沒有認(rèn)真遵守。久而久之，企業(yè)上下都會降低對風(fēng)險控制的警惕性，從而“助力”風(fēng)險發(fā)生系數(shù)的提升。

（三）缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，很多企業(yè)內(nèi)部仍然沒有改變以往傳統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制，一味地因循守舊只會為企業(yè)帶來更大的危害和風(fēng)險。還有部分企業(yè)在監(jiān)管內(nèi)部時或多或少都存在著監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、監(jiān)督管理人員的設(shè)置數(shù)量明顯減少等現(xiàn)象，這些都會對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制帶來不可忽視的風(fēng)險，對他們先前制定的監(jiān)管機(jī)制的發(fā)揮也有著極大的阻礙作用。

此外，很多企業(yè)在開展內(nèi)部管理時存在形式化問題，只是做表面工作，只有在政府檢察人員例行檢查時才會嚴(yán)格遵循所制定的監(jiān)管機(jī)制。這些問題都導(dǎo)致無法真正保證企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的有效性，同時，如果企業(yè)工作人員一直認(rèn)識不到監(jiān)管機(jī)制的重要性，那么在對待財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的問題上就會毫無頭緒，無法形成科學(xué)合理的管理體系，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生概率大大提升。

（四）缺乏風(fēng)險控制體系

各大企業(yè)在運(yùn)營過程中應(yīng)積極對外進(jìn)行市場拓展，才能保證今后在市場中的地位不被動搖。而企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境具有多邊性，如果相關(guān)管理人員沒有對財務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險控制進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管和全面分析，就容易導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)一些失誤，甚至?xí)黾邮袌鲞\(yùn)作風(fēng)險，并造成不可預(yù)計的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險控制中得不到顯著效果的原因之一就是管理人員并沒有及時創(chuàng)設(shè)風(fēng)險防控體系，從而在經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)展變化的同時并沒有內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制與其相適應(yīng)。

由于企業(yè)內(nèi)部所推行的控制體系不夠完善，才會導(dǎo)致在系統(tǒng)監(jiān)督、控制過程中總是將事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相分離。此外，缺乏一定的控制機(jī)制也不能對內(nèi)部的風(fēng)險起到良好的監(jiān)督作用，反而還容易忽視在市場交易中所隱藏的危機(jī)，為今后企業(yè)的收益帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險規(guī)避策略

（一）補(bǔ)充完善規(guī)章制度

由于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制工作必須輔以行之有效的規(guī)章制度，那么在企業(yè)發(fā)展過程中就應(yīng)補(bǔ)充并完善相應(yīng)的防范制度，通過提升管理人員制定的規(guī)章制度來對其進(jìn)行優(yōu)化、改善，通過系統(tǒng)性梳理防范風(fēng)險整體流程來實現(xiàn)管理效率的提升。

1.完善風(fēng)險管理機(jī)制

管理部門在改善控制風(fēng)險的規(guī)章制度時應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，在內(nèi)部創(chuàng)設(shè)更為合理的風(fēng)險管理機(jī)制，并在其他人員的同意下，共同規(guī)劃出科學(xué)的風(fēng)險識別方案，以此提升企業(yè)面對風(fēng)險能具有針對性規(guī)避的意識和能力。在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時期背景下，管理人員應(yīng)重點強(qiáng)調(diào)財務(wù)內(nèi)部控制工作機(jī)制和責(zé)任制度的創(chuàng)設(shè)重要性，在企業(yè)內(nèi)部充分落實后形成一種良好的工作氛圍，以此來幫助各個部門的員工都能形成互相監(jiān)督、互相幫助的良好氛圍，讓他們在人傳人現(xiàn)象中轉(zhuǎn)變對風(fēng)險防范的固定思維，進(jìn)而為內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的有效落實提供推動力。

開展內(nèi)部控制風(fēng)險體系還應(yīng)從宏觀方面去注重企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)設(shè)和完善，保證在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置后能提升工作時的規(guī)范性，幫助員工增強(qiáng)管理風(fēng)險的執(zhí)行力量。同時在防范控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上應(yīng)避免一些風(fēng)險發(fā)生因素的出現(xiàn)，通過開展一系列有關(guān)“發(fā)生因素”的普及活動來讓企業(yè)中的每位工作人員都能充分認(rèn)識到財務(wù)活動中容易導(dǎo)致風(fēng)險的一些形成因素。在此基礎(chǔ)上，管理人員還可以采用反饋性的控制機(jī)制，對財務(wù)活動的方方面面進(jìn)行監(jiān)督、管理時會積累一些控制經(jīng)驗，通過集體性的交流和反饋來采取更高效的措施消除影響因素，從而幫助企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的防控水平。

2.完善法人治理結(jié)構(gòu)

首先，在完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)時，應(yīng)重點關(guān)注自身內(nèi)部控制監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。與一些公司相比而言，其他公司的獨立董事在董事會中所占的比例較高，因此應(yīng)更為清晰的認(rèn)識到獨立董事所要承擔(dān)的法律責(zé)任，將自身的工作收入與其所要承擔(dān)的風(fēng)險相匹配，企業(yè)管理人員應(yīng)提升對其進(jìn)行監(jiān)督的頻率和力度，進(jìn)而提升對一些公司中獨立董事的處罰。此外，還應(yīng)設(shè)置人才資源庫，幫助企業(yè)選擇從內(nèi)部控制風(fēng)險領(lǐng)域角度來看更有發(fā)展前景的人才來完成相應(yīng)工作。

其次，企業(yè)管理人員還應(yīng)在董事會下創(chuàng)立更有專業(yè)性的管理委員會，來負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營中所出現(xiàn)的一些財務(wù)內(nèi)部控制事項。例如設(shè)置有關(guān)控制風(fēng)險的管理委員會，通過分析控制風(fēng)險數(shù)據(jù)并有效識別風(fēng)險產(chǎn)生因素，以此來做好風(fēng)險防控工作，將每次的風(fēng)險信息及時傳輸?shù)狡髽I(yè)的各個部門中。

3.完善信息化制度建設(shè)

當(dāng)前我國的科學(xué)技術(shù)水平不斷發(fā)展提升，企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制時也應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展方向，通過創(chuàng)設(shè)信息化的規(guī)范制度來保證控制工作的順利實施。在新時期發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)在財務(wù)管理時使用創(chuàng)新型的管理系統(tǒng)來提升工作效率，但很多企業(yè)的防范風(fēng)險機(jī)制還處于相對落后的發(fā)展階段，這會直接影響到控制工作的實施水平。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身管理工作與信息化建設(shè)的有機(jī)融合，通過信息技術(shù)的應(yīng)用來創(chuàng)設(shè)更加完善的市場監(jiān)督測評系統(tǒng)，提供給企業(yè)中能夠準(zhǔn)確應(yīng)用信息技術(shù)的員工使用。

在開展監(jiān)督工作后，應(yīng)對現(xiàn)有的一些隱藏風(fēng)險進(jìn)行排除和控制，對顯露的風(fēng)險進(jìn)行測評后，認(rèn)真分析其為企業(yè)發(fā)展帶來的影響。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)對風(fēng)險管理模式的員工職能進(jìn)行有效擴(kuò)展，應(yīng)用信息技術(shù)來增強(qiáng)風(fēng)險控制信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性。在信息建設(shè)過程中應(yīng)更加認(rèn)真的分析風(fēng)險信息收集中所存在的問題，比如風(fēng)險信息間所存在的差異，并推動相關(guān)管理人員調(diào)整好相應(yīng)的控制計劃，運(yùn)用信息技術(shù)做好不同部門間監(jiān)管信息的溝通與交流。

（二）提升人員思想認(rèn)知

由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的管理人員缺乏一定的思想認(rèn)知，那么在今后的企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)促使他們轉(zhuǎn)變以往的傳統(tǒng)認(rèn)知，將風(fēng)險防范水平控制在事先規(guī)劃的預(yù)期水平內(nèi)，并推動企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險控制方面奠定堅實的發(fā)展基礎(chǔ)。在開展防范風(fēng)險的主題會議中，管理人員應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的各個方面入手，著重強(qiáng)調(diào)自身對防范風(fēng)險意識以及思想覺悟的提升。同時組織企業(yè)各個工作領(lǐng)域的管理負(fù)責(zé)人成立一個專門控制財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的部門，對風(fēng)險控制的重要性以及風(fēng)險所帶來的負(fù)面影響進(jìn)行定期宣傳，目的就是讓全體員工都對風(fēng)險存在警惕性。

經(jīng)過多層次的相互溝通后，各個領(lǐng)域的管理人員都能夠逐漸打破自己以往在控制風(fēng)險認(rèn)知方面的局限性，深刻理解風(fēng)險控制制度的內(nèi)涵并加以準(zhǔn)確應(yīng)用后來提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。不僅如此，他們還應(yīng)在遵循制度的基礎(chǔ)上對其加以完善，通過分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的現(xiàn)狀，再結(jié)合自己的管理經(jīng)驗來及時發(fā)現(xiàn)管理制度中所存在的空白。著重分析企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)并結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)有的工作進(jìn)度、方案，完善各領(lǐng)域內(nèi)部的監(jiān)督部門職能，并提升監(jiān)督管理力度。

當(dāng)前在實際管理工作中，應(yīng)加強(qiáng)對控制風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制設(shè)置，為了讓監(jiān)督部門的管理人員都能進(jìn)行思想上的轉(zhuǎn)變并明確今后的工作重點，應(yīng)按照一定的順序去實施創(chuàng)新型的監(jiān)督管理方案，進(jìn)而幫助企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的策略得到充分落實。提升員工防范意識的好處在于能夠有效規(guī)避控制風(fēng)險為企業(yè)帶來的不利影響，并取得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在防范過程中還應(yīng)充分突出監(jiān)督管理部門本身的自主性、獨立性特征，在認(rèn)真遵守我國經(jīng)濟(jì)政策的前提下充分發(fā)揮這一部門的監(jiān)督職能。根據(jù)內(nèi)部資金的流動比例以及企業(yè)的負(fù)債情況來及時發(fā)現(xiàn)其中暗藏的風(fēng)險性，這也為管理人員的優(yōu)化方案提供了方便，幫助他們在創(chuàng)設(shè)更為安全、科學(xué)的管理措施時形成較強(qiáng)的防范能力。

（三）建設(shè)監(jiān)督控制體系

有些企業(yè)內(nèi)部會因為一些原因而產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象，那么就應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中設(shè)立相應(yīng)的審計制度，目的是為了保證員工不會出現(xiàn)錯誤和舞弊現(xiàn)象，進(jìn)而推動企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升。如果有部門干涉審計工作，就難以保證監(jiān)督控制體系的順利進(jìn)行，因此還應(yīng)保證審計工作的獨立性特點，這可以樹立相關(guān)工作人員在審計時的權(quán)威。

（四）增進(jìn)財務(wù)內(nèi)部關(guān)系

通過增進(jìn)財務(wù)內(nèi)部關(guān)系可以有效的為后續(xù)財務(wù)風(fēng)險控制工作提供有力的保障，同時也要推動在不同部門之間進(jìn)行有效配合來突出風(fēng)險控制的針對性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展方向與管理模式特征，更科學(xué)的組織管理階層的員工對當(dāng)前問題展開激烈討論，從而形成統(tǒng)一的財務(wù)管理模式和獎懲制度，組織各部門的管理人員形成一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)。對機(jī)構(gòu)中的所有員工進(jìn)行集體培訓(xùn)并提升他們控制風(fēng)險的意識，久而久之企業(yè)將逐漸建立起他們之間的內(nèi)部合作關(guān)系，但其中一人出現(xiàn)管理違規(guī)問題時就應(yīng)給予嚴(yán)格的懲罰，從而保證企業(yè)內(nèi)部形成和諧且嚴(yán)格的管理環(huán)境。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)在開展月末總結(jié)時融入財務(wù)管理的主題會議，當(dāng)產(chǎn)生不可抗力時可以采用線上會議的方式進(jìn)行專項研討，讓每位管理人員更清晰的認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，并要求財務(wù)工作人員匯報內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生系數(shù)。在互相分析和探討后提出不同的解決方案并進(jìn)行投票選擇，以此來防范風(fēng)險的發(fā)生。

五、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下企業(yè)必須面臨的弊端形式之一，風(fēng)險控制管理工作的難度也逐漸提升，風(fēng)險控制制度建設(shè)的重要性也逐漸被員工所熟知。企業(yè)應(yīng)在今后的發(fā)展進(jìn)步中加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的經(jīng)營環(huán)境并設(shè)立內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系，逐漸完善內(nèi)部控制制度。在此基礎(chǔ)上企業(yè)才能在日益開放的經(jīng)濟(jì)新環(huán)境中提升管理人才的綜合素質(zhì)，保障其有效規(guī)避財務(wù)內(nèi)部的控制風(fēng)險。

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[8]胡曲應(yīng)，石格格，王炳慶.大數(shù)據(jù)發(fā)掘與防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險——以蘇寧易購為例[J].新會計，2020（9）：37-43.