基于模糊綜合評(píng)判的電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)

陳曉雙 鄭文星 雷音奇 黃樂(lè)

摘? ?要：由于電網(wǎng)公司工程項(xiàng)目質(zhì)量與施工安全壓力大，所以研究基于模糊綜合評(píng)判的電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方法，建立內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)估指標(biāo)體系，將質(zhì)量管理分層控制，利用評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重與模糊綜合評(píng)判法構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)十分重要。測(cè)試結(jié)果表明，使用模糊綜合評(píng)判法的電網(wǎng)公司項(xiàng)目，其綜合評(píng)價(jià)等級(jí)為Ⅳ級(jí)，評(píng)價(jià)等級(jí)的特征值為0.311，提高了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性與規(guī)范性。

關(guān)鍵詞：模糊綜合評(píng)判；電網(wǎng)公司；內(nèi)部審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F239.45；TM727? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? 文章編號(hào)：1673-291X（2023）18-0091-03

引言

隨著改革的不斷深入，在全球合作背景下，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與體制均發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從當(dāng)前改革創(chuàng)新形勢(shì)上來(lái)看，國(guó)家對(duì)提高用電體制改革、減少用電成本、釋放改革紅利的預(yù)期也變得更加濃厚。電網(wǎng)市場(chǎng)化改造不斷推進(jìn)，增量供電經(jīng)營(yíng)改革也加快了擴(kuò)圍，對(duì)供電企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平影響重大。隨著電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)的越來(lái)越重，主網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目、配網(wǎng)工程項(xiàng)目、中央投資建設(shè)項(xiàng)目、扶貧工程項(xiàng)目等逐漸增加，工期壓力、質(zhì)量壓力、施工安全壓力也愈來(lái)愈大，電網(wǎng)基建項(xiàng)目質(zhì)量管理面臨的形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻。如何提高施工質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，建立并完善科學(xué)合理的評(píng)估體系等問(wèn)題，已經(jīng)逐漸成為電網(wǎng)項(xiàng)目工程師及項(xiàng)目建設(shè)者們目前最需要思考的問(wèn)題[1]。而模糊綜合評(píng)估技術(shù)是一種基于模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)估技術(shù)，它通過(guò)模糊數(shù)學(xué)的隸屬性方法將定性評(píng)估轉(zhuǎn)變?yōu)槎ㄐ栽u(píng)估，是運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)對(duì)受各種原因控制的事件及現(xiàn)象進(jìn)行一種綜合的評(píng)估。它有結(jié)論清晰、科學(xué)性高的優(yōu)點(diǎn)，能很好解決模糊的、無(wú)法定量的現(xiàn)象，有利于各類非決定性現(xiàn)象的處理。以下是根據(jù)模糊綜合評(píng)判的基本特征，研究基于模糊綜合評(píng)判的電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方法。

一、建立內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)估指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立是模糊測(cè)量技術(shù)是否可行的關(guān)鍵，其基本途徑是按照一定的方法逐步研究和建立指標(biāo)體系[2]。根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)的特征，我們將其大致分為三個(gè)層次。其中，最頂層為以常規(guī)質(zhì)量管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、報(bào)表質(zhì)量控制、管理質(zhì)量控制；中間層為主指標(biāo)層次，是對(duì)中高級(jí)質(zhì)量的有效劃分；最底層為子指標(biāo)層次，是對(duì)主指標(biāo)層次的具象化。具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)如表1所示。

二、模糊綜合評(píng)判評(píng)價(jià)公司內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系中的非定量性與多層次性，以及評(píng)價(jià)的主體對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象所了解的主觀模糊性，根據(jù)模擬綜合評(píng)判原理，建立公司內(nèi)部審計(jì)模糊綜合評(píng)判模型[3]。

（一）建立因素集合

構(gòu)建評(píng)價(jià)模型最初就需要建立因素的集合，也可以稱之為評(píng)價(jià)指標(biāo)的集合，根據(jù)公司內(nèi)部評(píng)價(jià)體系多層次的原則，將指標(biāo)層用式（1）表示。

其中，A為目標(biāo)層級(jí)，就是對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行控制；Ai=為一級(jí)指標(biāo)；Aij為二級(jí)指標(biāo)；Aijk則為三級(jí)指標(biāo)，也可以表示為具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容[4]。

（二）建立評(píng)語(yǔ)集合

評(píng)語(yǔ)集合對(duì)每一次層級(jí)的指標(biāo)均為一致的，它是對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象好壞的描述，通常情況下分為五個(gè)層級(jí)，即U=（強(qiáng)，較強(qiáng)，一般，較弱，弱）U=（U1，U2，U3，U4，U5）。其中：U1∈[85，100]，U2∈[70，85]，U3∈[55，70]，U4∈[40，55]，U5∈[0，40]。

（三）建立權(quán)重集合

權(quán)重主要是用來(lái)表示其重要程度，而權(quán)重的值通常是用賦權(quán)法來(lái)計(jì)算得出。當(dāng)A1，A2，...，Am時(shí)對(duì)目標(biāo)層級(jí)的權(quán)重分別為S1，S2，...，Si，...，Sm，那么權(quán)重集合和其他指標(biāo)層的集合就如式（2）所示。

（四）確定模糊評(píng)判矩陣

完成上述步驟就需要利用模糊綜合評(píng)判法，確定相關(guān)的評(píng)價(jià)矩陣[5]。建立從因素集合A到評(píng)語(yǔ)集合U的評(píng)價(jià)矩陣，具體表示如式（3）所示。

F=F1F2...Fm=f11? ? f12? ? ...? ? f1sf21? ? f22? ? ...? ? f2s...? ? ...? ? ?...? ? ...? ? fm1? ? fm2? ? ...? ? fms（3）

該模糊評(píng)價(jià)矩陣主要代表著對(duì)每一層級(jí)綜合性的考察結(jié)果，可以通過(guò)層次之間的分析方法來(lái)獲取。在公式中滿足fik=kij /N時(shí)，就表示第i個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，其屬于第j個(gè)等級(jí)的可能性；N表示參與評(píng)價(jià)的總數(shù)量；kij表示有個(gè)人均認(rèn)為最底層的評(píng)價(jià)指標(biāo)i屬于第j個(gè)等級(jí)[6]。

（五）多級(jí)的模糊綜合評(píng)判

因?yàn)楣緝?nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系是利用多層級(jí)指標(biāo)來(lái)設(shè)定的（評(píng)價(jià)指標(biāo)、一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)以及三級(jí)指標(biāo)），所以最終的結(jié)果也需要利用模糊矩陣來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且需要從最底層的指標(biāo)層開(kāi)始，逐漸向上進(jìn)行運(yùn)算并得出結(jié)果。模糊的評(píng)價(jià)矩陣通常是利用加權(quán)平均算法計(jì)算的，從而得出綜合的評(píng)價(jià)集合，即：

進(jìn)行多級(jí)綜合評(píng)判的步驟具體如下：從最底層的等級(jí)指標(biāo)開(kāi)始，按照上述公式計(jì)算得出關(guān)于二級(jí)指標(biāo)的模糊評(píng)判矩陣；再根據(jù)公式得到關(guān)于一級(jí)指標(biāo)以及評(píng)價(jià)目標(biāo)的模糊評(píng)判矩陣；之后根據(jù)V=S·F來(lái)進(jìn)行計(jì)算得到最終的評(píng)價(jià)集合。

（六）歸一化方式處理

若出現(xiàn)■Ui≠1的時(shí)候，就需要利用歸一化的方式對(duì)其進(jìn)行處理，即Ui=ui / ■Ui，并根據(jù)歸一化處理結(jié)果計(jì)算相關(guān)的特征向量，具體如式（5）所示。

其中，ηi就代表著被評(píng)價(jià)的對(duì)象偏向哪一種級(jí)別的程度[8]。按照上述構(gòu)建的評(píng)價(jià)模型，再根據(jù)最大隸屬度的原則，就可以得到最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，從而實(shí)現(xiàn)利用模糊綜合評(píng)判方法對(duì)電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、應(yīng)用與分析

（一）實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備

為了檢驗(yàn)此次提出的電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方法，選取了某市電網(wǎng)中變電基建項(xiàng)目為被評(píng)價(jià)對(duì)象。因此，必須事先設(shè)定好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的權(quán)重，之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的重要程度進(jìn)行排序與評(píng)分，并確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。然后根據(jù)明確了的不同風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)后，再把風(fēng)險(xiǎn)程度細(xì)分成了五個(gè)級(jí)別，從Ⅰ級(jí)—Ⅴ級(jí)依次為從較弱到強(qiáng)，確定評(píng)價(jià)級(jí)別的評(píng)語(yǔ)集合依次是：[0，40）[40，55）[55，70）[70，85）[85，100]，最終得到相關(guān)的評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)及反饋結(jié)果

實(shí)驗(yàn)具體檢測(cè)數(shù)據(jù)以及所得到結(jié)果如表2所示。

根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算出各項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)關(guān)聯(lián)函數(shù)，得到的數(shù)值還可以通過(guò)等級(jí)之間的關(guān)聯(lián)度得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)的特征值，具體結(jié)果見(jiàn)表3。

根據(jù)以上結(jié)論可以看出，對(duì)于電網(wǎng)中整個(gè)變電基建項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為Ⅳ級(jí)，并且該項(xiàng)目評(píng)價(jià)等級(jí)的特征值為0.311。這就說(shuō)明，項(xiàng)目評(píng)價(jià)等級(jí)的特征值與評(píng)價(jià)集合中較強(qiáng)的結(jié)果是相對(duì)稱的，因此對(duì)該電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)最終的評(píng)價(jià)結(jié)果為較強(qiáng)。因此，通過(guò)上述測(cè)試可以看出，本文提到的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方法在保證結(jié)果準(zhǔn)確的前提下，可以為電網(wǎng)公司內(nèi)部的各個(gè)項(xiàng)目均作出最合理的評(píng)價(jià)，說(shuō)明此次研究的方法是有效的。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)研究?jī)?nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容和特點(diǎn)，形成了公司內(nèi)部審計(jì)的主要質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)，并通過(guò)較模糊的評(píng)價(jià)方法對(duì)整個(gè)電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量做出了評(píng)估。盡管影響公司內(nèi)部審計(jì)效果的各種因素有許多，但是對(duì)公司的實(shí)施整體評(píng)估時(shí)也不能僅對(duì)其作出粗略的定性判斷。通過(guò)模糊綜合評(píng)價(jià)技術(shù)，可以對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果由定性分析結(jié)果轉(zhuǎn)換為量化評(píng)價(jià)結(jié)果，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的規(guī)范性和科學(xué)化水平，更便于掌握公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的成長(zhǎng)路徑，并促進(jìn)公司內(nèi)部已有質(zhì)量數(shù)據(jù)的集成和提升，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。

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