企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)會計協(xié)同管理模式探討

王燕

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計與財務(wù)會計都是落實經(jīng)營管理的重要手段，兩者雖分屬不同職能部門，但卻有一定相似之處，即都具有監(jiān)督職能，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。同時兩者各有側(cè)重，相輔相成，各負(fù)其責(zé)，密切配合。

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的關(guān)鍵組成部分，是國家審計的重要補充和基礎(chǔ)，獨立于財會部門，由專職人員專門負(fù)責(zé)，重點對企業(yè)及其所屬單位各項經(jīng)濟活動展開獨立評價，目的是全面貫徹落實國家相關(guān)法律法規(guī)，維護市場秩序與財經(jīng)紀(jì)律，提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。財務(wù)會計是對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運轉(zhuǎn)進行審核監(jiān)督，并將具體財務(wù)狀況和盈利信息等提供給企業(yè)以及和企業(yè)具有經(jīng)濟利害關(guān)系的相關(guān)主體，如投資者、債權(quán)者、政府部門等，根本目的是要提升企業(yè)經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理。

在現(xiàn)代企業(yè)管理建設(shè)中，只有真正將內(nèi)部審計與財務(wù)會計整合起來，構(gòu)建協(xié)同管理模式，才能促使其在各自發(fā)揮作用的同時共同推進企業(yè)發(fā)展。因此，重點對兩者的協(xié)同管理模式進行探究具有極大現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)部審計與財務(wù)會計的主要區(qū)別

內(nèi)部審計是一種客觀、獨立的咨詢保障活動，主要利用專業(yè)系統(tǒng)的方式，評價和改善風(fēng)險管理，以提升企業(yè)價值，促進企業(yè)運營，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。它直接從傳統(tǒng)財務(wù)報告監(jiān)督發(fā)展到了更高層面，涉及戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)等核心要素，具有極強監(jiān)控職能，能確保企業(yè)各項經(jīng)濟行為運行在合理區(qū)間，從而降低財務(wù)管理法律風(fēng)險，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

財務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)中的一項基礎(chǔ)性工作，是基于各類會計程序，分析和總結(jié)財務(wù)信息，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，以確保企業(yè)經(jīng)濟效益。即，將貨幣作為核心量度，針對企業(yè)內(nèi)已經(jīng)產(chǎn)生的交易和相關(guān)事項，運用專門的方式方法對其加以確認(rèn)、計量，最終通過財務(wù)會計報告形式，定期給企業(yè)以及利益相關(guān)者提供一定會計信息。其主要是針對企業(yè)已經(jīng)完成的各項資金運動實施核算、監(jiān)督，為企業(yè)存在利益關(guān)系的主體提供企業(yè)財務(wù)狀況等經(jīng)濟信息。

（一）工作職能層面

財務(wù)會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理中的關(guān)鍵組成部分，針對企業(yè)日常經(jīng)濟活動進行核算，為經(jīng)營管理決策提供良好的數(shù)據(jù)依據(jù)，以便企業(yè)做出正確的融資、投資等行為，使企業(yè)財務(wù)管理效果實現(xiàn)最大化。內(nèi)部審計并不隸屬經(jīng)濟管理部門，主要負(fù)責(zé)對企業(yè)日常經(jīng)濟活動展開財務(wù)審計與監(jiān)督，確保財務(wù)會計工作更加透明。

（二）工作范圍層面

內(nèi)部審計與財務(wù)會計所屬部門管理系統(tǒng)、執(zhí)行機構(gòu)以及工作范圍都存在很大不同。財務(wù)會計工作范圍是針對企業(yè)內(nèi)部的資金流動等展開統(tǒng)計核算，即更關(guān)注貨幣形式的經(jīng)濟活動核算，不對所發(fā)生的經(jīng)濟問題實施控制，也不進行經(jīng)濟風(fēng)險規(guī)避。內(nèi)部審計則是對財務(wù)會計開展審查，重點審查內(nèi)容涉及日常經(jīng)營經(jīng)濟狀況、財務(wù)會計資料、財管工作等等。

（三）程序方法層面

財務(wù)會計是運用會計核算共識，基于會計核算程序設(shè)置科目、填制憑證，以對企業(yè)經(jīng)營活動展開經(jīng)濟核算，最終獲得科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，為后續(xù)經(jīng)濟活動修正和經(jīng)營決策提供參考。內(nèi)部審計則是基于審計流程，圍繞審計標(biāo)準(zhǔn)對財務(wù)會計實施審計監(jiān)督，從中收取審計憑證，間接影響企業(yè)的經(jīng)濟控制。

二、內(nèi)部審計與財務(wù)會計的基本聯(lián)系

（一）兩者目標(biāo)一致

企業(yè)財務(wù)會計的核心任務(wù)是全面規(guī)范會計行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟管理，確保會計信息的精準(zhǔn)性，有效維持企業(yè)經(jīng)濟秩序。具體需要對經(jīng)濟活動進行詳細(xì)記錄、匯總，制定完整的會計報表，以體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營行為。同時，財務(wù)會計還需要精準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果，為后續(xù)各項管理工作的開展提供參考，并且始終根據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)定進行業(yè)務(wù)處理，以保障會計信息的完整性。內(nèi)部審計也是現(xiàn)代企業(yè)中的一項重要工作，需要對會計信息展開全方位審計，明確其真實性，以此客觀評價經(jīng)營活動，找出其中存在的問題和可疑因素加以修正，幫助企業(yè)提升管理水平，強化市場競爭力，獲得良好的經(jīng)濟效益。綜上所述，兩者目標(biāo)一致，都是為了保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）兩者相互促進

1.財務(wù)會計促進內(nèi)部審計。一方面，財務(wù)會計能為內(nèi)部審計提供相關(guān)法律規(guī)范依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營活動的開展必須完全按照法律規(guī)范進行，并以此對經(jīng)濟行為進行審計，而財務(wù)會計正好是建立在相關(guān)法律基礎(chǔ)之上。另一方面，財務(wù)會計可以給內(nèi)部審計提供財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，以便審計者掌握具體審計依據(jù)和材料，確保審計工作有序開展。2.內(nèi)部審計促進財務(wù)會計。一方面，內(nèi)部審計能確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，及時糾正和披露各項虛假內(nèi)容，從而提升信息質(zhì)量。另一方面，內(nèi)部審計能促使財務(wù)會計完全按照制度要求開展，其主要體現(xiàn)在經(jīng)過審計監(jiān)督，能及時修正財務(wù)、收支等相關(guān)規(guī)范，從而規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為。且內(nèi)部審計還能及時糾正財務(wù)會計中存在的問題，有效規(guī)范會計核算工作。

（三）兩者必然共存

無論是財務(wù)會計還是內(nèi)部審計，都是為了滿足企業(yè)經(jīng)營管理的各項需求，尤其是在激烈的市場競爭下，更是給內(nèi)部管理提出了更高要求，需要會計、審計等多個部門的有效支撐，也需要完整的制度加以保障。財務(wù)會計通過對經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、確認(rèn)、計量，最終出具報告，能為日常經(jīng)營決策提供參考。內(nèi)部審計全程監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動，能促使經(jīng)濟活動公正運行，避免徇私舞弊等現(xiàn)象發(fā)生。因此，為實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，強化競爭實力，就必須同時開展財務(wù)會計與內(nèi)部審計工作。

三、內(nèi)部審計與財務(wù)會計協(xié)同管理模式構(gòu)建策略

企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)會計協(xié)同管理模式的構(gòu)建，應(yīng)以適應(yīng)內(nèi)外部監(jiān)管要求和自身持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)，基于兩者的基本聯(lián)動關(guān)系進行構(gòu)建。如圖1所示。

（一）樹立協(xié)同管理意識，明確協(xié)同管理目標(biāo)

意識決定行為。企業(yè)要想真正實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)會計協(xié)同管理，就必須樹立協(xié)同管理意識，從思想層面重視起來，基于自身實際制定切實可行的管理方案，才能逐步落實協(xié)同管理戰(zhàn)略決策。因此，企業(yè)管理層還需將兩者協(xié)同管理作為未來財務(wù)工作變革的主要方向，積極學(xué)習(xí)更多先進的協(xié)同管理模式，根據(jù)自身發(fā)展實際制定詳細(xì)的設(shè)計方案，確保經(jīng)營決策逐級落地，使全體人員都參與其中，在實際工作中強化員工協(xié)同管理意識。另外，企業(yè)還需在精準(zhǔn)的財務(wù)信息中選出不適應(yīng)或不利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟活動因素，在參考內(nèi)部審計結(jié)論的前提下，主動對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、預(yù)算細(xì)則等進行修正，展開風(fēng)險評估，制定出完善的戰(zhàn)略方案，從根本上實現(xiàn)防范與控制的有機結(jié)合。同時財務(wù)部門與審計部門的實際工作方式應(yīng)該從原先只維護各自工作秩序轉(zhuǎn)向合力建設(shè)，從各自獨立監(jiān)督轉(zhuǎn)向共同實現(xiàn)職能部門管理監(jiān)督作用，實際工作中積極配合，督促各職能部門履行監(jiān)管職責(zé)。具體協(xié)同管理目標(biāo)設(shè)置可以從總目標(biāo)、具體目標(biāo)和基礎(chǔ)目標(biāo)三方面著手建設(shè)，如表1所示。

（二）優(yōu)化協(xié)同管理組織，建立統(tǒng)一管理部門

從資源高效應(yīng)用角度來看，內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門需充分考量自身職責(zé)與所掌握信息的權(quán)威性構(gòu)建橫向聯(lián)系，促進雙方協(xié)同，加強和其他專業(yè)部門的協(xié)同配合。完善問題移交、雙審驗收等工作，以打破專業(yè)壁壘，破解審計與財務(wù)兩大部門各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象，從整體上實現(xiàn)工作溝通、監(jiān)督合作、信息共享，協(xié)同促進問題解決，提升專業(yè)管理效能，有效減少企業(yè)內(nèi)部管理成本。

為確保財務(wù)會計與內(nèi)部審計更高效地開展管理工作，企業(yè)還可以嘗試建立統(tǒng)一管理部門，重點對兩者協(xié)同管理中的各項問題進行處理。具體應(yīng)在財務(wù)部門和審計部門中分別調(diào)取部分工作能力較強、專業(yè)技能過關(guān)的人才加入該部門，形成專業(yè)化團隊，展開統(tǒng)一管理。對于工作職責(zé)，盡可能實現(xiàn)內(nèi)容精細(xì)化，確保所有員工都擁有獨立發(fā)展空間，以便相互之間進行協(xié)作、監(jiān)督。同時，還要將部門信息化建設(shè)作為長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，視財務(wù)數(shù)據(jù)信息化為核心，引入專門的處理系統(tǒng)，細(xì)化財務(wù)數(shù)據(jù)審核流程，形成信息化管理平臺，利用現(xiàn)代信息技術(shù)推進企業(yè)管理。

（三）優(yōu)化協(xié)同管理規(guī)范，注重信息系統(tǒng)運用

為更好地推進協(xié)同管理工作開展，提升管理效率，企業(yè)還需構(gòu)建內(nèi)部審計與財務(wù)會計協(xié)同管理流程規(guī)范。為確保協(xié)同管理計劃制定的科學(xué)性，應(yīng)重點設(shè)計協(xié)同計劃去重流程，實現(xiàn)對雙方資金的有效整合，避免重復(fù)工作和資源浪費；為提升信息收集的精準(zhǔn)性和及時性，還需建立專門的信息采集模型，按照既定流程與規(guī)范開展工作；為確保兩者工作成果實現(xiàn)高效應(yīng)用，還需對協(xié)同考核機制進行完善，嚴(yán)格落實責(zé)任到人制度，構(gòu)建內(nèi)部控制成果整改查詢體系。此外，還需充分應(yīng)用信息技術(shù)，不斷夯實企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理系統(tǒng)，以提升內(nèi)部審計與財務(wù)會計信息采集質(zhì)量與效率，重點培育數(shù)字化的協(xié)同管理生態(tài)體系，盡可能實現(xiàn)隨時隨地的數(shù)據(jù)分析、遠程管理、監(jiān)督公示等等。

（四）推進協(xié)同管理機制建設(shè)，重視機制合理應(yīng)用

由于內(nèi)部審計與財務(wù)會計之間存在彼此影響的邏輯關(guān)系，所以企業(yè)應(yīng)積極推進雙方協(xié)同管理機制建設(shè)，以強化管理效能。通常該管理機制應(yīng)重點將上述制定的協(xié)同目標(biāo)作為引領(lǐng)，建立專門的協(xié)同制度，比如聯(lián)席例會機制。對協(xié)同工作職能和業(yè)務(wù)管理加以融合，優(yōu)化配置資源，完善協(xié)同管理制度規(guī)范。積極應(yīng)用數(shù)字化協(xié)同技術(shù)開展跨系統(tǒng)整合，促使管理資源和最終成果之間協(xié)同共享，使兩者協(xié)同管理效能發(fā)揮到最大，最終為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（五）強化協(xié)同管理宣傳，加強專項人才培育

基于內(nèi)部審計與財務(wù)會計協(xié)同管理，具體規(guī)范還可以作用到業(yè)務(wù)領(lǐng)域。因此要強化協(xié)同管理宣傳，使企業(yè)內(nèi)部全員樹立協(xié)同理念。具體來說，需重點對相關(guān)人員加強專業(yè)思維培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計與財會人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)可以組織開展專項培養(yǎng)，或?qū)嵤I(yè)務(wù)研討、跟崗學(xué)習(xí)等，同時建立專家團隊，針對協(xié)同管理實踐進行重點研究。此外，企業(yè)還要意識到信息化的重要性，加強信息化人才隊伍建設(shè)，引入和培養(yǎng)一批兼?zhèn)湫畔⒓夹g(shù)技能和財務(wù)數(shù)據(jù)分析的專業(yè)人員，并為兩大部門人員設(shè)置業(yè)務(wù)技術(shù)交流信息平臺，在日常溝通探討中逐步提升工作能力，更好地推進雙方協(xié)同工作的開展。

結(jié)語：

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要想占得一席之地，就必須加強內(nèi)部管理。內(nèi)部審計與財務(wù)會計作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，兩者相輔相成，相互促進，通過對其加以整合協(xié)調(diào)，實現(xiàn)雙方協(xié)同工作，不僅能優(yōu)化內(nèi)部控制機制，使會計信息更為真實，還能加強內(nèi)部交流，促進資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。而構(gòu)建協(xié)同管理模式時，還需從意識與目標(biāo)設(shè)置著手，進一步協(xié)調(diào)管理組織，建立統(tǒng)一管理部門，規(guī)范具體工作，合理使用信息系統(tǒng)，完善協(xié)同機制，落實人才培養(yǎng)，進而助力企業(yè)提升經(jīng)濟效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。