試論新時代企業(yè)內部稅務審計的防范風險

■張 娟 重慶通冠資產評估土地房地產估價有限公司

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模明顯擴大，內部運營流程需要與時代發(fā)展相順應。企業(yè)稅務管理工作中，內部稅務審計發(fā)揮著重要的監(jiān)督指導作用，新時代國家出臺相關稅務減負政策，要求企業(yè)就以往稅務審計制度加以轉變，注重稅務審計風險防范功能的發(fā)揮，在國家稅改政策下優(yōu)化納稅管理模式，從而推動經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內部稅務審計及其作用

就企業(yè)內部稅務審計來看，其實現(xiàn)了稅務管理與內部審計的有機結合，以專業(yè)化審計方法和程序為支持，審查企業(yè)納稅信息，以審計結果為參考，通過系統(tǒng)化措施的運用，對企業(yè)稅務管理工作實際加以改善。無論是企業(yè)還是個人，納稅都是一項基本義務，必須提高認識。全社會也給予了稅務問題以密切關注，一旦稅務風險發(fā)生，可能導致企業(yè)成為眾矢之的，不利于企業(yè)良好信譽的形成和形象的樹立，企業(yè)市場競爭力隨之下降。

在企業(yè)內部控制中，內部審計是一個重要環(huán)節(jié)，內部稅務審計的有效落實，有助于促進稅務管理質量與效率的顯著提升，立足客觀視角來對企業(yè)稅務實施全面考察，分析其存在的漏洞，給予財務部門以幫助，促進其工作方法的改進，企業(yè)管理成本隨之降低，稅務負擔也明顯減輕。內部稅務審計的開展，能夠以企業(yè)財務運營為對象，發(fā)揮內部稅務審計的監(jiān)督作用。企業(yè)經(jīng)營管理具有系統(tǒng)性，稅務問題的發(fā)生，必然存在經(jīng)營運作方面的原因，而通過內部稅務審計的開展，能夠就企業(yè)財務運行中的問題加以糾察，注重內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，確保工作人員具備良好職業(yè)道德，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的風險。

二、新時代企業(yè)內部稅務審計的價值

1.提高財務管理水平

縱觀企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，稅務審計工作的推進具有一定獨立性，這是其顯著特征，將其與財務管理的工作范圍進行合理分離，是基于政府稅務要求的出發(fā)，對財務報表進行編制和完善，并保證其準確度，從而使企業(yè)內部經(jīng)營狀況得以清晰記錄，財務管理工作得以順利完成。可以說，在企業(yè)內部，稅務審計與財務管理之間存在密切關聯(lián)，對于財務管理來說，稅務審計與管理工作發(fā)揮著一定反作用。稅務會計賬中各項數(shù)據(jù)的獲得，均是依靠財務會計賬所實現(xiàn)的，內部稅務審計的落實對于財務管理具有一定促進作用，通過稅務審計工作可在一定程度上降低財務管理工作量，使企業(yè)內部稅務審計工作具備高效實施的條件，進而顯著提升企業(yè)財務管理水平，財務管理效率也能夠得到保障。在企業(yè)稅務審計實施階段，所涉及的內容眾多，財務資料得到廣泛應用，通過系統(tǒng)整理并運用財務資料信息，能夠強化數(shù)據(jù)支持，為財務管理工作的推進提供動力，企業(yè)財務管理成效與水平均得到明顯改善，這就奠定企業(yè)長足發(fā)展的基礎。

2.控制企業(yè)稅務風險

在企業(yè)內部稅務風險防范階段，稅務審計工作發(fā)揮著重要的作用，在復雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展極易受到影響，并且企業(yè)內部存在諸多不確定性因素，這就導致財務風險隨之形成，稅收風險最為顯著，一旦稅收風險發(fā)生，會導致企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風險，導致企業(yè)繳納巨額的罰款、稅款及滯納金，若屬于偷稅漏稅的行為，處罰將更為嚴重，可能會引起刑事責任問題，不利于企業(yè)優(yōu)良形象的樹立，甚至會導致企業(yè)面臨著破產的風險。在企業(yè)內部稅務審計工作中，需要客觀分析企業(yè)經(jīng)營實際，明確企業(yè)所面臨的稅務風險，就風險防范方案加以科學化制定，保證其科學性與可行性，這對于企業(yè)稅務風險防控能力的增強至關重要?；诙悇諏徲嫻ぷ饕蟪霭l(fā)，企業(yè)應當明確稅務審計具體標準，以此為參考來確定涉稅事項，制定科學化管理方案，確保稅務風險得到有效控制，這對于企業(yè)的有序經(jīng)營和長足發(fā)展都具有重要意義。

3.推動企業(yè)長足發(fā)展

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，稅務風險問題較為常見，需要從稅務審計入手，以企業(yè)經(jīng)營活動為對象，保證監(jiān)督管理的實效，這對于企業(yè)競爭力的增強至關重要，通過稅務審計工作措施的落實，可有效監(jiān)督企業(yè)日常與管理活動，把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，為內部稅務審計工作的落實創(chuàng)造條件。以稅收法律及相關制度規(guī)范為支持，企業(yè)可能面臨的違法風險能夠得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正，確保風險防范的針對性和有效性。由于企業(yè)運行較為系統(tǒng)，內部稅務審計工作有著復雜的內容，這就要求相關工作人員給予高度重視，充分發(fā)揮內部稅務審計的監(jiān)督功能，有效管控財務審計與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的其他環(huán)節(jié)風險，奠定企業(yè)健康發(fā)展的基礎。在稅務風險管理與稅務審計實施階段，通過風險防范可避免違法行為出發(fā)，促進企業(yè)融資能力的增強，促進企業(yè)信譽形象的樹立，打造更高的知名度。在企業(yè)發(fā)展中，需要就稅務風險管理、財務管理加以協(xié)調，合理利用資金資源，從資金管理、風險防范等多個方面來提升企業(yè)的綜合能力與水平，為企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利推進提供支持，奠定企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎。

三、新時代企業(yè)內部稅務審計風險的成因

1.主觀風險意識淡薄

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，并未將稅務問題看作重點，很多企業(yè)并未設立專門的稅務管理部門，稅務問題主要由財務部門相關責任人負責，稅務問題處理的專業(yè)性不足。當新政策頒布后，各地區(qū)具體的實施細則存在差異，若企業(yè)對于新政策的了解不到位，就會導致稅務管理方面的投入加大，稅務管理的精細度不足，甚至會引發(fā)稅務管理問題，導致企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟風險。

2.審計活動缺乏監(jiān)督機制

企業(yè)內部稅務審計工作的開展，需要以國家相關法律法規(guī)為依據(jù)，但當前很多企業(yè)并未建立完善的監(jiān)督機制，缺乏系統(tǒng)規(guī)定，導致企業(yè)生產活動受到約束。企業(yè)內部審計部門各項工作的開展，都與企業(yè)經(jīng)營活動存在相關關系，但內部管理人員并未充分認識到風險的惡劣影響，風險管理意識淡薄，企業(yè)內部管理責任不夠明確，并未就稅務審計活動落實全面化監(jiān)督與管理，這就導致稅務審計工作管理水平較低，企業(yè)經(jīng)營管理風險也隨之加大。

3.組織機構不完善

就企業(yè)運營實際情況來看，稅務組織結構建設的科學性與合理性不足，極易加大稅務風險，給企業(yè)的長足發(fā)展造成影響。部分企業(yè)內部組織結構建設不到位，并未設定專門的管理部門與崗位，稅務事宜辦理不規(guī)范，部分企業(yè)一味追求成本控制，導致稅務工作有效性不足，長此以往必然會導致企業(yè)所面臨的稅務風險加大。

四、新時代企業(yè)內部稅務審計防范風險的有效策略

1.加強制度建設

制度建設的推進，能夠為企業(yè)內部稅務審計工作的落實以及稅務風險的防范提供可靠保障，對于企業(yè)來說，需要保證內部稅務審計管理制度建設的科學化與完善化，促進稅務風險防范水平的顯著提升。在稅務審計工作開展之前，應確保稅務審計部門的專門化與獨立化，明確審計原則與目標，立足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，就審計制度加以制定，并提高風險防控方案的有效性。此外，應注重獎懲制度的落實，審計人員需明確職責，以獎懲制度和責任制度為保障，規(guī)范自身行為，明確稅務審計的重要性，規(guī)范開展各項工作，并積極更新審計內容，保證稅務審計工作水平，使得稅務風險得以降低。

2.明確稅務審計目標

稅務審計工作的開展，為企業(yè)稅務風險防控提供了有力支持，保證內部稅務審計質量，保證稅務審計的清晰化與獨立性，為稅務審計監(jiān)督功能的發(fā)揮提供了條件。企業(yè)應當注重專業(yè)稅務審計人員的配置，保證稅務審計工作的獨立性，明確工作目標與組織安排，就工作內容進行合理劃分，以防審計工作混亂。基于稅務審計工作目標與內容出發(fā)，將工作范圍擴大，向稅務審計工作體系中納入相關涉稅問題，確保稅務審計管理體系的完善化，切實提升企業(yè)稅務審計水平與風險防控能力。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，以各年度經(jīng)營管理狀況為參考，明確企業(yè)發(fā)展重點，確保稅務審計風險防控的針對性和有效性，基于企業(yè)發(fā)展需求及運營狀況出發(fā)，就稅務申報相關事項進行篩選和優(yōu)化，確保稅務審計工作效率得到改善。獨立的稅務審計工作部門運行發(fā)展中，需要提高稅務風險的有效性，保證稅務審計目標清晰明確，以促進企業(yè)發(fā)展競爭力的顯著增強。

3.優(yōu)化稅務審計工作環(huán)境

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，稅務審計工作環(huán)境往往會對內部稅務審計工作質量與效率產生影響，內部稅務審計實施階段，需要采取有效措施來防范稅務風險，注重優(yōu)良工作環(huán)境的創(chuàng)設，為內部稅務審計的實施創(chuàng)造條件，并注重組織領導的強化。企業(yè)管理層需要發(fā)揮引領和示范作用，立足稅務審計工作現(xiàn)實情況出發(fā)，組織召開相關培訓會議，提高稅務審計人員及管理人員的認識和業(yè)務水平，以便為稅務審計工作的開展創(chuàng)造條件。內部稅務審計工作內容復雜，涉及因素眾多，比如稅務制度、稅務流程等，立足企業(yè)相關部門工作的實際情況，通過會議研究形式來分析企業(yè)運營狀況等信息，確保內部稅務審計工作計劃得以完善化制定，以便把握企業(yè)未來發(fā)展目標與方向。在實際工作中需要積極優(yōu)化稅務審計的方式與內容，切實提升整體管理水平，加大宣傳力度，以自媒體平臺、企業(yè)網(wǎng)站等為支持，就稅務審計的作用加以普及，確保企業(yè)內部人員積極配合，落實稅務審計工作，提高工作成效，促進企業(yè)稅收風險防范能力的不斷強化，奠定企業(yè)穩(wěn)定運行的基礎。

4.加大監(jiān)督力度

以國家稅收法律法規(guī)為支持，注重內部稅務審計的落實，規(guī)范企業(yè)生產經(jīng)營與管理體系，注重監(jiān)督措施的落實，及時糾正企業(yè)中的不法行為與不法風險，確保稅務風險發(fā)生概率得以降低。企業(yè)應注重內部監(jiān)督的落實，掌握企業(yè)運營活動，依照法律規(guī)范要求來開展監(jiān)督與審計。稅務審計內容繁多，容易暴露出企業(yè)事務問題，這就需要強化企業(yè)自糾自查與監(jiān)督管理能力，保證所采取措施的針對性和目的性，確保稅收風險得以有效防范。企業(yè)財務審計工作開展中需要注重稅務審計作用的發(fā)揮，監(jiān)督其他部門工作情況，就企業(yè)整體風險實施管控，加大資源投入力度，嚴格履行納稅義務，促進優(yōu)良社會形象的樹立，從政府中獲得政策與資源支持，促進企業(yè)資本水平的提升，以有力監(jiān)管夯實企業(yè)長足發(fā)展的基礎。

5.加強稅務風險評估

對于企業(yè)來說，若想要有效防范稅務審計工作中的風險，就需要加大力度做好稅務風險評估工作，促進稅務風險預測與評估機制的構建，由專門稅務人員來評估稅務風險，制定稅務風險控制方案，以促進防范措施的落實，保證稅務審計實效。稅務風險評估過程中，需要合理確定預警值與評估指標等，基于稅務風險評估來明確企業(yè)所承受的損失大小。在稅務風險指標的設定上，包括增值稅稅負率、企業(yè)所得稅稅負率等預警指標，以便為企業(yè)內部稅務審計風險的防范提供支持。

6.應用信息化系統(tǒng)

新時代信息技術的應用更為廣泛，互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術等在各行業(yè)的滲透，為社會生產生活提供了有力支持，在企業(yè)內部稅務審計工作中，需要以風險防控目標為參考，注重信息化建設的落實，這對于企業(yè)內部稅務審計信息化水平的提升至關重要。結合企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，需要注重信息技術在稅務審計工作中的合理化滲透，就企業(yè)經(jīng)營狀況實施科學合理監(jiān)察，把握企業(yè)稅務審計工作情況，明確其具體進展，依托統(tǒng)一化信息平臺來了解潛在的稅務風險，為管理決策的制定提供支持，以便依托信息化平臺來分析稅務審計注重的不足，進而提出科學且有效的解決策略。在稅務審計信息化建設中，需要注重信息技術的合理化應用，以企業(yè)經(jīng)營活動相關數(shù)據(jù)信息為對象實施統(tǒng)一化管理，促進稅務審計工作手段的逐步完善，保證管理的規(guī)范化。以信息技術為支持，應當強化稅務審計風險防范意識，注重稅務審計工作目標的有序落實，以完善化稅務管理系統(tǒng)為支持，促進企業(yè)信息化管理水平的提升，為企業(yè)現(xiàn)代化、信息化發(fā)展提供強有力的支持。

7.提升審計機構獨立性

在企業(yè)內部稅務審計工作中，應當注重審計機構獨立性的提升，就權力因素對于企業(yè)審計工作的過度影響加以有效規(guī)避，這就有助于促進企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展。在企業(yè)內部審計機構建設階段，應當開展深入調查研究，明確內部審計委員會工作特征，基于內部審計相關標準出發(fā)，給予審計機構以引導，注重各崗位職能作用的發(fā)揮，以便依照獨立方式來推動審計工作運行。企業(yè)審計機構的建設，需要把握審計委員會權力運行狀況，保證調查分析的全面化，高度重視并科學管控以權謀私等問題，降低權力因素的不良影響，創(chuàng)造條件以保障審計工作穩(wěn)定高效推進。內部審計方案的創(chuàng)新，需要就審計性質工作的屬性開展深入分析，合理設定內部審計相關職能，依照規(guī)范開展工作。不僅如此，審計機構建設工作的開展，需要基于創(chuàng)新角度出發(fā)來完善內審管理體制，綜合考核評價機制的運行價值并開展具體分析，積極優(yōu)化內部審計人員的薪酬待遇，有效創(chuàng)新審計工作參考原則，進而優(yōu)化審計工作成果，企業(yè)內部稅務審計過程中的風險也能夠得到有效防范。

8.提高稅務審計人員專業(yè)素質

企業(yè)內部稅務審計工作的開展，需要以專業(yè)化的審計團隊為保障，強化專業(yè)技術支持，以提高稅務審計工作水平。企業(yè)應當保證審計人員招募制度的嚴格化，堅決不允許非專業(yè)人員到崗?？蓮膶I(yè)審計機構聘請人才，以創(chuàng)新企業(yè)內部稅務審計工作的思路與方法，也可與高校建立合作，邀請專家學者深入研究企業(yè)稅務設計狀況，給出專業(yè)性建議，并結合企業(yè)實際建立人才輸送制度，將高素質審計人員引入企業(yè)內部，促進企業(yè)稅務審計工作水平的提升。在職審計人員應當參與到系統(tǒng)培訓中，強化業(yè)務素質，更新審計理念，學習新的規(guī)章制度，以確保其在新時代下能夠更好地適應稅務審計工作。

五、結語

經(jīng)濟全球化大背景下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中面臨著激烈的市場競爭，內部稅務審計工作的開展，能夠為企業(yè)財務工作提供有效監(jiān)督與指導，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。在復雜的市場環(huán)境下，企業(yè)內部稅務審計過程中存在一定風險，這需要加強制度建設和監(jiān)督力度，落實稅務風險評估，以信息化系統(tǒng)為輔助，科學防范稅務審計中的風險，促進企業(yè)有序經(jīng)營，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。