W科研院內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督路徑探析

李一楓 楊月潔 中國水利水電科學研究院

引言

不以規(guī)矩，不成方圓。習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上指出，要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動包含審計監(jiān)督在內(nèi)的9類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調，實現(xiàn)黨的自我監(jiān)督和其他各類監(jiān)督相結合，同向發(fā)力、形成合力。二十屆中央紀委二次全會進一步明確，要推動完善各類監(jiān)督貫通協(xié)調機制，發(fā)揮審計在反腐治亂方面的重要作用，加強與審計機關協(xié)調配合，用好審計監(jiān)督成果。紀律檢查作為黨內(nèi)監(jiān)督的重要手段，內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督的重要組成部分，二者均依托于單位內(nèi)部組織，共同致力于降低風險懲治貪腐，塑造風清氣正的政治生態(tài)。打通業(yè)務壁壘，建立健全內(nèi)部審計與紀檢機構互聯(lián)互通、成果共享機制，是促進內(nèi)部審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督協(xié)調貫通的必由之路。

近年來，科研院所在自主權擴大化、資金來源多元化、經(jīng)濟管理活動日趨復雜多樣化的背景下，利益各方博弈不斷加劇，直接導致科研貪腐問題頻發(fā)，究其原因，多在于日常監(jiān)管不足、政治生態(tài)破壞所致。結合科研院所政治性強、資金量大、經(jīng)濟業(yè)務往來頻繁、高素質人才集聚等特點，探索內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督發(fā)展路徑，逐步構建全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系，對科研院所高質量發(fā)展具有重要意義。本文以W科研院為例，通過分析W科研院內(nèi)部審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督發(fā)展現(xiàn)狀，研究W科研院內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督的發(fā)展優(yōu)勢及改進方向，并探索發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督發(fā)展路徑。

一、內(nèi)部審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督關系

(一)監(jiān)督本質趨同，共同促進反腐倡廉

內(nèi)部審計以經(jīng)濟活動監(jiān)督為主要脈絡，形成事前、事中和事后的動態(tài)監(jiān)督機制，審計內(nèi)容幾乎可以涵蓋財務與資產(chǎn)管理、科研業(yè)務管理、工程建設管理等方方面面。內(nèi)部審計監(jiān)督通過對經(jīng)濟運行的監(jiān)督檢查、對審計結果的通報公示、對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、對違紀違法線索的移交轉送，揭示腐敗現(xiàn)象、堵塞制度漏洞，從而形成震懾、強化制約，以強有力的監(jiān)督手段預防違規(guī)違紀問題的發(fā)生，進一步完善單位內(nèi)部控制制度、規(guī)范財務秩序、提高資金使用效益。紀檢機構是黨內(nèi)專責監(jiān)督機構，在推進新時代全面從嚴治黨進程中具有重要作用。紀檢機構通過政策宣貫、警示教育、廉潔文化建設、執(zhí)紀審查問責等方式，堅持以自我革命精神正風肅紀反腐，確保黨和國家的重大部署有效落實。二者在監(jiān)督方式、監(jiān)督領域有所不同，但均以反腐倡廉、鞏固作風建設成果為目標，共同推動全面從嚴治黨向縱深發(fā)展。

(二)監(jiān)督成果共享，綜合提升治理能力

近年來，反腐敗已經(jīng)形成了無禁區(qū)、全覆蓋、零容忍的戰(zhàn)略態(tài)勢，內(nèi)部審計機構和黨內(nèi)監(jiān)督機構積累了豐富的斗爭經(jīng)驗、形成了眾多的監(jiān)督成果，但二者之間往往缺乏有效的成果共享機制，不利于監(jiān)督成果的鞏固拓展。建立內(nèi)部審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督信息共享機制，搭建監(jiān)督成果共享平臺，既可借助黨內(nèi)監(jiān)督成果為內(nèi)部審計提供監(jiān)督重點方向和經(jīng)驗參考，針對同類共性問題開展專項審計，清查積弊；又能利用內(nèi)部審計監(jiān)督成果強化內(nèi)部控制、挽回經(jīng)濟損失、深化廉政建設，為黨內(nèi)監(jiān)督提供重要抓手。監(jiān)督成果共享，對提升單位綜合治理能力、塑造良好政治生態(tài)具有重要意義。

二、W科研院內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督發(fā)展情況

(一)W科研院基本情況

W科研院是一家科研事業(yè)單位，全院在職職工1 400余人，其中包括院士5人，碩士及以上學歷占比超過70%，副高級以上職稱占比超過60%，是科技部認定的“創(chuàng)新人才培養(yǎng)示范基地”。W科研院設有黨委、紀委及內(nèi)部審計部門，在黨的領導下開展業(yè)務工作。其中，紀委負責紀檢專責監(jiān)督、執(zhí)紀問責、警示教育等工作；內(nèi)部審計部門主要圍繞經(jīng)濟責任審計、財務收支審計、竣工決算審計、專項審計等方面開展經(jīng)濟監(jiān)督。

1.黨內(nèi)監(jiān)督情況

W科研院紀委成立于1981年，隨著新時代全面從嚴治黨工作深入推進，紀委承擔的職責愈發(fā)重要，在協(xié)助黨委落實全面從嚴治黨主體責任、開展黨風廉政建設工作的同時，負責監(jiān)督黨內(nèi)各項活動，核查對黨員違規(guī)違紀行為的信訪舉報，并依據(jù)黨章給予違紀黨員黨紀處分，就違紀事項進行追責問責，堅定不移全面從嚴治黨。

黨的十八大以來，W科研院紀委深化運用“四種形態(tài)”，大力開展警示教育和廉潔教育，推動黨員干部時刻繃緊紀律之弦，做到監(jiān)督常在、紀律常嚴。

W科研院內(nèi)部審計部門設立于1986年，現(xiàn)階段內(nèi)部審計主要承擔識別內(nèi)部控制體系缺陷漏洞、發(fā)現(xiàn)科研資金違規(guī)使用事項、披露單位運行管理重大風險等職能，有效預防財務舞弊、利益輸送、國有資產(chǎn)流失等問題發(fā)生，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的重要作用。

黨的十八大以來，W科研院共開展內(nèi)部控制及財務收支等專項審計73項、提出審計建議共162條，經(jīng)濟責任審計18項、提出審計建議82條。審計中發(fā)現(xiàn)的涉及違反中央八項規(guī)定精神及其他違紀問題均已移送有關部門處理。

(二)W科研院內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督發(fā)展情況

1.以專項審計堵塞內(nèi)部控制制度漏洞，從源頭上扼制腐敗

實踐證明，貪腐往往產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，加強經(jīng)費使用的有效監(jiān)督、健全內(nèi)部控制制度建設可使貪污腐敗失去賴以滋生的土壤。W科研院借助財務收支等專項審計，摸排專項資金使用情況，對發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問題，起到提早預防、不斷糾正的作用。一是開展單位管理和業(yè)務執(zhí)行的內(nèi)部控制審計，揭示內(nèi)部管理存在的風險漏洞，推動內(nèi)部控制建設，切實防范風險。結合審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱點與業(yè)務工作實際，紀委組織院內(nèi)各有關部門編制廉政風險防控手冊，內(nèi)容涵蓋科研、資金、人事、基建、合同、紀檢等重要業(yè)務領域、關鍵業(yè)務節(jié)點，對深化廉政建設、強化內(nèi)部監(jiān)督具有重大意義。二是開展黨費團費、工會經(jīng)費、“三公”經(jīng)費等專項資金審計檢查，發(fā)現(xiàn)和披露資金違規(guī)使用或損失浪費問題，結合實際情況提出審計整改建議，最大程度地保障資金使用安全。紀檢結構結合內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題與違紀案件核查結果，編制《典型違紀違規(guī)及常見不規(guī)范問題案例匯編》，發(fā)揮身邊事教育身邊人警示力度，以案促改、以案促治。三是開展基建竣工決算審計，通過對基建工程項目的程序執(zhí)行、報表編制、資金使用以及設備的投資運營情況進行監(jiān)督審查，保證項目執(zhí)行完整合規(guī)，促進項目管理規(guī)范有效。紀委聚焦基建工程重點領域，在審計發(fā)現(xiàn)問題基礎上深挖細糾，加強對科研項目申報審批、工程采購招標投標、成果驗收及資金支付等關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，進一步提高監(jiān)督質效。四是開展經(jīng)濟合同管理制度與支出合同專項審計，以全面自查結合重點抽查的方式，對單位內(nèi)部21項經(jīng)濟合同管理制度的合法性、適配性進行檢查，并選取近3年來的重大項目抽查其支出合同簽訂、執(zhí)行的合規(guī)性。結合審計發(fā)現(xiàn)問題及黨風廉政建設工作部署，推動單位項目管理環(huán)節(jié)廉潔協(xié)議簽署工作落實見效。

2.以經(jīng)濟責任審計增強對“一把手”監(jiān)督實效，推動主要領導干部樹牢廉政責任意識

新修訂的領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定中明確要求各級領導干部要自覺接受審計監(jiān)督，做到依法用權、秉公用權、廉潔用權。W科研院結合實際情況，制定領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定，對任中、離任的領導干部開展經(jīng)濟責任審計，關注領導干部在任職期間的黨和國家有關規(guī)定貫徹落實情況、經(jīng)濟責任履行情況等，依法依規(guī)出具審計意見并對審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題線索移送紀檢機構和司法機關，將內(nèi)部審計監(jiān)督和干部管理監(jiān)督相結合，在維護財經(jīng)法紀的同時，約束震懾領導干部遵規(guī)守紀、廉潔自律，有力推動了領導人員履職盡責。

3.以內(nèi)部審計手段助力黨內(nèi)監(jiān)督落細落實，推動黨風廉政建設和反腐敗斗爭深入開展

巡視巡察是落實全面從嚴治黨要求，加強黨內(nèi)監(jiān)督的重要手段，經(jīng)濟運行情況和審計問題整改是巡視巡察的重點關注方向，這正是內(nèi)部審計的專業(yè)領域。選派內(nèi)部審計業(yè)務骨干參加巡視巡察、紀委監(jiān)督檢查和執(zhí)紀審查，財務數(shù)據(jù)和賬簿記錄中發(fā)現(xiàn)涉嫌違反中央八項規(guī)定精神以及坐支、挪用、套現(xiàn)、在外儲值“小金庫”等違反財經(jīng)紀律的問題跡象和線索。構建“大監(jiān)督”格局，完善內(nèi)部審計與紀檢在貫徹落實中央八項規(guī)定精神、糾治“四風”、整治群眾身邊腐敗和不正之風等方面要求貫通協(xié)調機制，加強監(jiān)督成果共享，發(fā)現(xiàn)黨員涉嫌違紀或職務違法、職務犯罪的問題線索，依法依規(guī)及時移送紀檢部門。紀委收到移交的問題線索，在審計提供“證據(jù)”基礎上進行深入核查，及時查處重大違規(guī)違紀案件，為單位減少不必要的經(jīng)濟損失、消除不良影響。執(zhí)紀審查工作中，充分運用內(nèi)部審計手段進行取證、核實，在很大程度上提高了執(zhí)紀效率和監(jiān)督效果。黨的十八大以來，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題線索并配合紀委一同核查的方式，提升了內(nèi)部監(jiān)督質效，及時挽回了資金損失，有效促進了黨風政風研風好轉。

關于書籍設計，電子設備的應用使得電子書籍迅速在閱讀載體領域占據(jù)一席之地，電子書正在給閱讀消費者提供越來越多便捷而實用的閱讀體驗。書籍設計課程教學也已經(jīng)將電子書籍的設計作為一項主要內(nèi)容和重要課題，但是，電子書籍的內(nèi)容編輯和排版安排通常只需要操作電腦軟件進行制作便可實現(xiàn)，所以，大多學生關于電子書籍設計的認識還只局限于傳統(tǒng)書籍的設計理論內(nèi)，在設計內(nèi)容和方法上并未有所創(chuàng)新。書籍設計教學的目的不僅是要求學生掌握書籍設計的技能，而且還要求學生具備通識觀念，因此，書籍設計課程中手工書籍制作的引入，一方面可以讓學生換個角度來進行書籍的制作和閱讀，另一方面還有利于學生創(chuàng)造思維的培養(yǎng)以及書籍形態(tài)的塑造。

(三)W科研院內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督改進建議

1.以黨內(nèi)事項為重點，進一步擴充內(nèi)部審計監(jiān)督范圍

內(nèi)部審計素有“經(jīng)濟衛(wèi)士”“免疫系統(tǒng)”的稱號，在經(jīng)濟治理領域具有重要作用。隨著國家監(jiān)管體系的日趨完善，W科研院內(nèi)部控制制度日益健全，資金及其他資源使用合規(guī)性基本得到保障，過多著眼于賬目處理的合規(guī)性審計已無法滿足單位高質量發(fā)展需求，內(nèi)部審計重點需要由“查錯糾弊”逐漸向“增加組織價值”轉變。尤其在新修訂的《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》施行后，增加對單位貫徹落實國家重大政策措施情況及單位發(fā)展規(guī)劃和重大措施決策情況的監(jiān)督，從制度層面擴大了內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍、增強了內(nèi)部審計的監(jiān)督力度、提升了內(nèi)部審計的價值地位，為實現(xiàn)審計“全覆蓋”以及更好配合黨內(nèi)監(jiān)督提供了基本保障。

W科研院內(nèi)部審計機構應全面樹立大局意識，主動了解單位黨內(nèi)監(jiān)督的重點事項和重要部署，結合黨建清單、紀檢工作要點等黨內(nèi)監(jiān)督事項的貫徹落實開展內(nèi)部審計，進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督的協(xié)同性。

2.以黨內(nèi)監(jiān)督為引領，聯(lián)合其他監(jiān)督形成合力

行政監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督在監(jiān)督對象上高度重合，財會監(jiān)督更容易從經(jīng)濟角度發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，群眾監(jiān)督更是發(fā)現(xiàn)問題最為直接有效的監(jiān)督手段，各類監(jiān)督信息共享、職能融合，在促進單位內(nèi)部管理科學規(guī)范、經(jīng)濟決策嚴謹高效、風險防控精準有效以及推動領導干部履職盡責等方面具有顯著作用。W科研院現(xiàn)已初步實現(xiàn)了以黨內(nèi)監(jiān)督為引領，內(nèi)部審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)督的信息溝通、線索移送、成果共享，在此基礎上應進一步增強與行政監(jiān)督、財會監(jiān)督、群眾監(jiān)督等各類監(jiān)督的聯(lián)動性，推動建立長期機制，形成監(jiān)督合力，不斷深化全面從嚴治黨工作成果。

三、內(nèi)部審計監(jiān)督助力黨內(nèi)監(jiān)督機制建立路徑探析

(一)建立健全監(jiān)督體系，搭建監(jiān)督信息共享平臺

監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，有賴于科學完備的監(jiān)督體系構建。一是堅持黨的領導，建立以黨內(nèi)監(jiān)督為核心、內(nèi)部審計監(jiān)督為組成的監(jiān)督體系，聚焦重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件，打造自上而下的監(jiān)督格局，搭建監(jiān)督信息共享平臺，互助共促實現(xiàn)事前、事中、事后各階段，資金、資產(chǎn)、用權各方面的風險控制。二是堅持問題導向，以發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、推動整改為主線，加大對頻發(fā)多發(fā)問題的查處力度及違紀違法問題線索的追責問責力度，強化單位內(nèi)部控制建設，不斷完善風險防控體系，形成不敢腐的警示震懾和不能腐的制度環(huán)境，從源頭上抑制腐敗行為。三是在實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督互助共促基礎上，貫通協(xié)調其他監(jiān)督方式，進一步整合監(jiān)督資源、拓寬信息共享渠道，構建大監(jiān)督格局。

(二)深化運用監(jiān)督成果，做好監(jiān)督“后半篇”文章

內(nèi)部審計和黨內(nèi)部門在監(jiān)督履職過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，是監(jiān)督檢查工作的成果體現(xiàn)。完善監(jiān)督成果運用機制，實現(xiàn)“一果多用”，有利于進一步提升監(jiān)督效果、促進黨風廉政建設。一是內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)涉嫌違紀問題及時移送紀檢機構，為紀檢機構線索核查提供證據(jù)支持，協(xié)助推進單位全面從嚴治黨工作的深入開展。二是匯總整理、逐項分析內(nèi)部審計成果和黨內(nèi)監(jiān)督成果，歸納總結出具有普遍性的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，制定相應的防范與控制措施。三是深化內(nèi)部審計公開機制，結合廉潔教育、警示教育活動，通報部分典型、頻發(fā)的審計問題，加強內(nèi)部審計工作宣傳力度，教育引導職工正確理解政策、切實執(zhí)行各項規(guī)章制度，扎實做好監(jiān)督檢查“后半篇”文章。

(三)加強干部隊伍建設，全面提升干部履職能力

干部隊伍建設是決定單位未來發(fā)展的重要保障和基礎。要堅持黨管干部原則，主動適應新形勢新要求，堅持以新時代好干部標準努力鍛造出一支信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業(yè)化干部隊伍。一是“打鐵還需自身硬”，律人者必先律己。監(jiān)督部門必須先完善自身的內(nèi)部控制，著重從制度、程序等方面完善風險防控措施，同時加強工作人員黨性教育與職業(yè)道德教育，杜絕出現(xiàn)“燈下黑”問題。二是內(nèi)部審計部門要提高審計人員對違紀行為辨識力，不斷通過實踐鍛煉提升審計人員發(fā)現(xiàn)問題線索和透視問題本質的能力。當面對錯綜復雜或隱蔽性強的舞弊問題時，審計人員需要抽絲剝繭、透過問題看本質，深入挖掘出經(jīng)濟事項背后涉嫌違紀違法的問題線索。三是加強人員交流鍛煉。通過輪崗、抽調等方式，組織監(jiān)督部門工作人員參與巡視巡察、專項檢查、問題核查，促進開闊視野、擴充思路，幫助及時打破思維慣性，全面提升干部隊伍能力素質。