芻議企業(yè)稅務風險管理及控制相關問題

莊 晨 蘇州市聚鑫商業(yè)保理有限公司

伴隨著市場競爭日趨“白熱化”，企業(yè)所面臨的運營與發(fā)展壓力也在不斷增加。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀取長遠發(fā)展，就必須要做好內部管理與控制，建立完善的稅務籌劃機制[1]。只有這樣才能夠保障好企業(yè)資產及運營安全性、合法性，穩(wěn)固企業(yè)在市場競爭中的地位。但是現(xiàn)階段，在企業(yè)實際運營與發(fā)展進程中存在著較多因素影響加劇了稅務風險發(fā)生的概率。對此，企業(yè)應該深化對稅務風險管理及控制的認識，運用科學手段對各項工作中的稅務風險進行有效防范，進而促進企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

(一)企業(yè)缺乏稅務風險防范意識

就當前企業(yè)的稅務管理工作開展情況來看，大多數(shù)企業(yè)管理者更多的將精力和重點放在了如何提升經濟效益和擴大生產規(guī)模上，進而忽視了稅務管理工作以及稅務風險防范化解的重要意義。甚至一些企業(yè)管理者將稅務管理納入到財務管理部門合并開展。稅務管理工作是對企業(yè)內部一切與資金有關的工作內容進行審核，并依據(jù)國家標準進行稅務繳納的工作。而財務管理工作則是更多地站在企業(yè)角度，以提供企業(yè)資金利用率和提升企業(yè)經濟效益為重點任務。將二者合并在一定雖然能夠為稅務管理提供數(shù)據(jù)和信息支持，但是同時也較為容易出現(xiàn)違法違規(guī)、徇私舞弊等情況[2]。此外，企業(yè)管理者對于稅務管理以及風險防范的態(tài)度也會在一定程度上影響內部員工以及稅務管理人員的態(tài)度以及防范意識。由于企業(yè)管理者缺乏稅務風險防范意識，進而導致內部員工在實際工作中出現(xiàn)不規(guī)范的稅務行為，并且不配合企業(yè)稅務管理工作的開展。這不僅降低了企業(yè)稅務管理工作的質量和效率，還會一定程度上增加企業(yè)的稅務風險，嚴重阻礙了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。由此可見，加強企業(yè)稅務風險防范意識是十分重要的。因此，企業(yè)管理者在進行稅務風險防范與化解建設時，應該注重提升內部人員的稅務風險防范意識。

(二)稅務風險管理制度不健全

毫無疑問，企業(yè)的稅務風險管理制度關系著企業(yè)的稅務管理效果和工作質量，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。現(xiàn)階段，面對日益激烈的市場競爭和多變的市場環(huán)境，企業(yè)要想更好地發(fā)展，還應該建立健全稅務風險管理制度。但是在實際的企業(yè)發(fā)展進程中，很多企業(yè)的財務管理制度、稅務管理制度等不規(guī)范、不健全，這都為企業(yè)的稅務風險發(fā)生埋下安全隱患。甚至有一部分企業(yè)認為只要加強稅務管理工作就能夠一勞永逸，有效避免稅務風險發(fā)生[3]。而實際上，如果企業(yè)不能夠建立健全稅務風險管理制度，不僅無法及時發(fā)現(xiàn)自身存在的財務稅務問題，還會放大稅務風險，加劇企業(yè)的不穩(wěn)定性。此外，由于企業(yè)尚未健全稅務風險管理制度，進而導致稅務管理部門不具獨立性，進而阻礙企業(yè)稅務管理工作的有效開展和順利進行。當下，很多企業(yè)將稅務管理工作納入到財務管理之中，甚至一些企業(yè)管理者并未明確意識到二者之間的區(qū)別，進而導致企業(yè)稅務管理工作僅局限于對企業(yè)使用資金的審核與報銷，阻礙了稅務管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮最大價值和作用。除此之外，企業(yè)稅務風險管理制度的不健全，還會導致內部監(jiān)督機構設置的不合理，而企業(yè)的稅務風險報告更是流于形式，進而致使企業(yè)無法掌握稅務管理工作中的風險問題[4]。

(三)稅務風險預警機制不完善

稅務風險預警機制能夠幫助企業(yè)稅務管理部門及時發(fā)現(xiàn)稅務管理工作中存在的安全隱患以及經濟風險，并及時進行預警，便于稅務管理人員及時采取有效治理措施進行稅務風險防范與化解，進而減少企業(yè)經濟損失。因此，企業(yè)管理者還應該在加強稅務風險管理及控制過程中充分重視起稅務風險預警機制建設，并提高稅務管理工作的信息化水平，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況以及稅務管理工作形成完善的稅務風險預警體系，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展[5]。

(四)稅務管理人才匱乏

就當前我國各大企業(yè)的發(fā)展情況以及市場競爭來看，中小企業(yè)仍然占據(jù)主要位置。中小企業(yè)的建設資金有限，并且處于發(fā)展摸索階段，進而導致稅務管理人才匱乏[6]。稅務管理人員作為企業(yè)稅務風險管理及控制工作的重要參與者，其工作能力和專業(yè)水平在一定程度上決定著企業(yè)稅務管理工作的質量和效率。但是中小企業(yè)由于發(fā)展資金以及生產規(guī)模有限，進而在實際的稅務管理工作中出現(xiàn)一人多職的情況。甚至一些企業(yè)的稅務管理人員并不具備專業(yè)知識和工作能力，不僅降低了企業(yè)稅務管理工作的質量和效率，還會有加劇企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能。此外，導致企業(yè)稅務管理人才匱乏的原因還有稅務管理人員個人因素。當前很多企業(yè)的稅務管理人員并未充分認識到稅務管理工作的意義和價值，并且在實際的稅務管理工作中秉持事不關己、“多干少干都一樣”的錯誤工作態(tài)度。這不僅阻礙了企業(yè)稅務管理工作的順利開展，還降低了稅務管理人員提升自身能力的積極性，進而加劇了企業(yè)稅務風險。但是很多企業(yè)由于缺乏稅務風險防范意識，進而忽視了對稅務管理人員工作能力和業(yè)務技能的培養(yǎng)和提升，嚴重降低了企業(yè)稅務管理工作的質量和效率，不利于企業(yè)加強稅務風險管理及控制。

二、企業(yè)稅務風險的控制策略

(一)強化企業(yè)稅務風險防范意識

企業(yè)要想有效加強稅務管理及控制工作，首要任務應該是強化企業(yè)稅務風險防范意識。企業(yè)內部人員只有充分重視起稅務管理工作的意義和價值，才能夠積極配合稅務工作的開展和進行，進而提高企業(yè)財務管理工作的質量和效率，提升企業(yè)經濟效益[7]。首先，企業(yè)管理者應該緊跟時代發(fā)展，不斷了解和學習最新的稅務政策和管理知識，進而為轉變稅務管理思維奠定良好基礎。此外，企業(yè)管理者還應該積極汲取和借鑒其他企業(yè)的稅務管理模式和優(yōu)秀的管理經驗，并將其與自身企業(yè)的發(fā)展情況以及稅務工作進行有機結合，進而形成具有企業(yè)發(fā)展特色的稅務管理模式和稅務風險防范與化解體系。其次，企業(yè)管理者還應該在內部員工群體中加強稅務風險管理及控制宣傳，提高員工的稅務風險防范意識，進而有效規(guī)范員工的工作行為和工作態(tài)度，減少違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。此外，企業(yè)內部員工只有清楚地認識到稅務風險管理及控制的重要意義與價值，才能夠積極配合企業(yè)的財務管理工作，進而保障企業(yè)稅務管理工作的順利開展和進行。最后，企業(yè)管理者還應該合理制定稅務風險管理及控制重點，并將其與企業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)性質、管理理念等進行有機結合，進而提高企業(yè)稅務風險防范意識和控制能力。

(二)建立健全企業(yè)稅務風險管理制度

建立健全稅務風險管理制度也是加強企業(yè)稅務管理工作以及風險防范與化解體系的重要措施之一[8]。企業(yè)稅務風險管理制度是否健全在一定程度上決定著企業(yè)財務管理工作的效率和質量，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，企業(yè)管理者應該結合當下的稅務管理情況以及企業(yè)的實際發(fā)展目標進行有針對性的管理制度制定，改進不適合企業(yè)發(fā)展的部門與工作內容，強化管理制度的有效性和針對性。首先，企業(yè)管理者應該設置專門的財務風險管理部門。有經濟條件和人員儲備力度的企業(yè)，還可以設置稅務管理部門，并聘用專業(yè)財務人員進行專門負責。稅務部門應該獨立于財務管理部門之外，對企業(yè)各部門中一切與財務工作相關的工作內容進行具體監(jiān)督與管理。這樣就能夠有效規(guī)范企業(yè)稅務管理工作的真實性和透明度，進而減少稅務風險發(fā)生的可能，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。其次，企業(yè)管理者還應該強化稅務風險監(jiān)督管理制度。企業(yè)的稅務風險具有普遍性和廣泛性特點，同時還會受到市場環(huán)境的影響形成不確定性以及不穩(wěn)定性。企業(yè)既然無法有效控制市場環(huán)境變化，那么就必須要加強自身的稅務風險監(jiān)督管理，進而提高自身企業(yè)稅務風險防范與化解能力[9]。在此過程中，企業(yè)應該加強對市場信息的收集與整理，并根據(jù)市場環(huán)境變化調整企業(yè)的稅務管理工作，加強企業(yè)對稅務工作的風險防范與辨別。最后，企業(yè)管理者還應該對內部稅務工作人員進行具體的職責劃分，保障稅務管理工作中形成良好的權力制衡，進而杜絕違法違規(guī)、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)稅務風險管理及控制能力。

(三)改進與完善企業(yè)稅務風險預警機制

完善的稅務風險預警機制對于企業(yè)的財務管理工作以及持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。稅務風險預警機制能夠對企業(yè)稅務管理工作以及各部門中與財務有關的工作內容進行嚴格審查和有效監(jiān)督，進而找出其中存在的經濟風險問題以及違法違規(guī)現(xiàn)象，有效避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經濟損失，提高企業(yè)的經濟效益。首先，企業(yè)應該結合自身的發(fā)展情況、企業(yè)性質等進行綜合分析，并積極汲取和借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的風險預警機制，進行形成適合企業(yè)自身稅務風險防范的預警機制。企業(yè)內部應該設置合理規(guī)范的風險預警標準，如果稅務管理工作中出現(xiàn)工作失誤、違法違規(guī)現(xiàn)象等觸發(fā)預警機制，進而加強企業(yè)稅務風險防范與管理。其次，企業(yè)還應該做好稅務管理與分析工作，嚴格審查企業(yè)內部各部門與財務相關的工作內容以及財務管理賬本、項目審批及建設流程、企業(yè)報銷清單等。這樣不僅能夠提高企業(yè)管理工作的質量和效率，還能夠有效防范稅務風險發(fā)生的可能。同時企業(yè)管理者還應該結合當下稅務管理工作以及企業(yè)的發(fā)展狀況，對可能存在或者可能發(fā)生的稅務風險問題進行科學預測，并在此基礎上制定防范策略，進而提高企業(yè)的稅務風險防范能力。一旦發(fā)生稅務風險問題，企業(yè)也能夠及時采取有效措施進行治理，進而減少企業(yè)經濟損失[10]。最后，企業(yè)還應該在內部稅務管理工作中推進風險評級體系，從而使得企業(yè)對自身稅務管理工作中的稅務風險進行直觀認識，便于開展具體的稅務風險防范與化解工作，在最大限度上降低稅務風險對于企業(yè)發(fā)展的影響，進而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

(四)打造專業(yè)化稅務風險管理隊伍

稅務管理人員作為企業(yè)稅務管理工作以及稅務風險防范與化解的主要參與人員，其專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)在一定程度上決定著企業(yè)財務管理工作的質量和效率，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。稅務管理人員只有具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能夠在實際的稅務管理工作中有意識地規(guī)范自身的工作行為和工作態(tài)度，進而避免出現(xiàn)消極怠工、工作失誤、違法違規(guī)現(xiàn)象，減少企業(yè)的稅務風險。首先，企業(yè)管理者應該對當下稅務管理人員的工作能力和工作水平進行具體分析和考察，并組織開展有針對性的稅務管理培訓活動。此外，企業(yè)管理者還應該鼓勵并引導稅務管理人員進行個人能力提升，積極考取稅務師、會計時等相關證書，并要求稅務管理人員持證上崗，提高企業(yè)內部稅務管理工作的整體工作水平和管理效果。其次，企業(yè)管理人員還應該對稅務管理工作者的工作能力進行定期考核。這樣不僅能夠有效督促稅務管理人員進行自主學習，還能夠規(guī)范稅務管理人員的工作行為，提高企業(yè)稅務管理效率和質量，減少企業(yè)稅務風險。再次，企業(yè)管理者還應該在稅務人員招聘環(huán)節(jié)中提高招聘標準和審核力度，進而從源頭提升企業(yè)稅務管理水平，加強企業(yè)稅務風險管理及控制。因此，企業(yè)管理者應該在人員招聘過程中，對應聘者的工作能力、工作經驗、個人素養(yǎng)等進行綜合考察和具體分析，并根據(jù)應聘者的個人優(yōu)勢進行崗位職責劃分，進而提高稅務管理質量。最后，企業(yè)還應該完善激勵機制，對于表現(xiàn)工作良好的稅務管理人員進行一定的物質獎勵。對于工作態(tài)度不端正、消極怠工的稅務管理人員給予罰款、開除等處罰，讓企業(yè)內部稅務管理隊伍流動起來，加強企業(yè)稅務風險管理及控制。

三、結語

綜上所述，如今市場環(huán)境變化莫測，各企業(yè)之間的競爭也朝著“白熱化”方向發(fā)展?；谶@一背景，企業(yè)面臨著嚴峻的稅務風險挑戰(zhàn)。這些稅務風險部分是由外部市場環(huán)境所引發(fā)的，部分是由于企業(yè)監(jiān)管不利所導致的。企業(yè)無法憑一己之力改變外部環(huán)境，但是能夠通過對強化稅務風險管理意識、完善管理制度、加強隊伍建設、構建預警機制等措施不斷強化內控管理力度，以預防內部稅務風險，提高自身抵御外部環(huán)境所引發(fā)的稅務風險，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。