自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)促進(jìn)了城市綠色技術(shù)創(chuàng)新嗎?

侯曉靖 敬 坤

(西安石油大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,陜西 西安 710065)

0 引 言

目前,我國(guó)綠色技術(shù)創(chuàng)新主要受環(huán)境政策驅(qū)動(dòng)?！安ㄌ丶僬f(shuō)”認(rèn)為,政府合理設(shè)計(jì)的環(huán)境政策會(huì)顯著激發(fā)企業(yè)綠色創(chuàng)新行為,并由此在綠色市場(chǎng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。2013年,《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中明確提出“領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”(以下簡(jiǎn)稱“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”),意圖徹底破除部分黨政領(lǐng)導(dǎo)干部多年以來(lái)通過(guò)犧牲資源環(huán)境謀取經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的路徑依賴,改變“唯GDP論英雄”的傳統(tǒng)政績(jī)考核方式。值得注意的是,在“中國(guó)式分權(quán)”行政管理體制下,地方政府享有區(qū)域經(jīng)濟(jì)資源的較大控制力和話語(yǔ)權(quán),領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核體系的轉(zhuǎn)變勢(shì)必對(duì)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的路徑選擇產(chǎn)生重要影響。[1]136-154那么,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)作為地方官員政績(jī)考核體系的重要方式創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新,是否促進(jìn)了城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平的提升,其作用渠道又是如何?同時(shí),在數(shù)字經(jīng)濟(jì)新時(shí)代背景下,數(shù)字化浪潮變革了傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與方法,數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否有效調(diào)節(jié)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)成效?有鑒于此,本文利用我國(guó)281個(gè)地級(jí)以上城市的面板數(shù)據(jù),采用多期雙重差分法從宏觀層面探討自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)影響城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)制和路徑,以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)政策效果的調(diào)節(jié)效應(yīng),以期為完善國(guó)家綠色技術(shù)創(chuàng)新體系,推動(dòng)城市發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型提供理論依據(jù)。

1 理論分析與研究假設(shè)

審計(jì)作為治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)生因素,由國(guó)家環(huán)境治理目標(biāo)決定政府環(huán)境審計(jì)的發(fā)展趨向。根據(jù)國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)論,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)作為保障生態(tài)環(huán)境總體質(zhì)量的“免疫系統(tǒng)”[2]20-32,應(yīng)發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御功能,對(duì)地方政府和企業(yè)的環(huán)境治理行為產(chǎn)生威懾、曝光和糾偏作用,進(jìn)而推動(dòng)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新。就預(yù)防功能而言,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)憑借其內(nèi)生性的威懾作用和超然的獨(dú)立性優(yōu)勢(shì),能夠預(yù)防和預(yù)警生態(tài)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)隱患和以犧牲環(huán)境為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展短視行為,防止地方政府、企業(yè)環(huán)境機(jī)會(huì)主義和環(huán)保違規(guī)行徑發(fā)生,進(jìn)而倒逼環(huán)境治理主體通過(guò)綠色技術(shù)創(chuàng)新彌補(bǔ)環(huán)境成本。就揭示功能而言,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)能夠?qū)Νh(huán)境政策制定環(huán)節(jié)、環(huán)境政策執(zhí)行情況、環(huán)保資金管理情況、環(huán)境項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效、環(huán)境管理履職情況進(jìn)行全方位審計(jì)跟進(jìn),客觀評(píng)價(jià)環(huán)境質(zhì)量狀況和環(huán)境保護(hù)工作成效,曝光城市綠色轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題。就抵御功能而言,審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果曝光的問(wèn)題,進(jìn)一步從體制機(jī)制上提出針對(duì)性整改意見(jiàn),促使地方政府有效糾正環(huán)境管理體系存在的制度漏洞,緩解地方企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)等綠色創(chuàng)新主體面臨的制度摩擦并營(yíng)造相對(duì)穩(wěn)定的外部環(huán)境,增強(qiáng)其對(duì)綠色創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的事前容忍度,進(jìn)而激發(fā)區(qū)域綠色創(chuàng)新動(dòng)力,提高地方綠色技術(shù)創(chuàng)新成果產(chǎn)出。據(jù)此,本文提出研究假設(shè):

假設(shè)H1:自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)促進(jìn)了城市綠色技術(shù)創(chuàng)新

在上述理論分析的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步挖掘自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)促進(jìn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用機(jī)制,分別從環(huán)境監(jiān)管和資源配置2個(gè)方面來(lái)厘清二者的內(nèi)在邏輯。

首先,政府環(huán)境審計(jì)憑借執(zhí)法剛性和其監(jiān)督作用,能督促地方政府執(zhí)行更加嚴(yán)格的環(huán)境監(jiān)管。具體而言,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)作為一項(xiàng)央地政府互動(dòng)下的管制性政策工具,中央制定生態(tài)文明建設(shè)考核目標(biāo)并由地方政府執(zhí)行,審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)其定責(zé)問(wèn)責(zé),對(duì)不顧生態(tài)環(huán)境盲目決策、造成嚴(yán)重后果的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施終身追責(zé)。地方政府為表明政治站位、規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn),以獲取相對(duì)晉升優(yōu)勢(shì),往往會(huì)將政治目標(biāo)分解給轄區(qū)內(nèi)企業(yè),通過(guò)制定強(qiáng)制減排目標(biāo)、明確技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方式限定企業(yè)污染排放。同時(shí),該項(xiàng)制度安排所帶來(lái)的政績(jī)考核機(jī)制的轉(zhuǎn)變打破了“政企合謀”的均衡狀態(tài),企業(yè)非法排污勢(shì)必遭受嚴(yán)懲重罰,減產(chǎn)或遷址亦不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。[3]54-71在這種“中央-地方-企業(yè)”的壓力傳遞機(jī)制下,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)鞭策地方政府加強(qiáng)其轄區(qū)內(nèi)的環(huán)境監(jiān)管,提高高污染、高能耗、高排放(以下簡(jiǎn)稱“三高”)產(chǎn)業(yè)的生存成本及準(zhǔn)入壁壘,倒逼企業(yè)通過(guò)綠色技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排、清潔生產(chǎn),推動(dòng)低污染、高效能新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平的提升。

其次,地方政府擁有區(qū)域資源配置的“指揮棒”,以政績(jī)考核為出發(fā)點(diǎn)的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)制度能夠弱化“唯GDP論英雄”的資源配置方式,提高地方對(duì)環(huán)保設(shè)備與綠色技術(shù)的需求。同時(shí),在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)過(guò)程中,領(lǐng)導(dǎo)干部面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境治理的雙重壓力,政策目標(biāo)和治理手段由要素驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的工作方針更能贏得上級(jí)贊許,從而積累政治晉升資本。[4]135-146因此,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的實(shí)施能促使城市資源由傳統(tǒng)要素領(lǐng)域向綠色創(chuàng)新領(lǐng)域流動(dòng),進(jìn)而推動(dòng)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平的提升。具體而言,地方政府有意識(shí)地減少“三高”項(xiàng)目的非效率投資,并通過(guò)強(qiáng)化對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的資金扶持、人才引進(jìn)、制度保障等政策措施實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新資源的有效配置,引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)等主體自主開(kāi)展綠色創(chuàng)新活動(dòng),從而培育城市經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力源。進(jìn)一步,由于社會(huì)資本、技術(shù)人才等資源向綠色效率更高的企業(yè)傾斜,形成對(duì)“三高”企業(yè)的“擠出效應(yīng)”,并為地方引進(jìn)和培育更多綠色高新技術(shù)企業(yè),促進(jìn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平的整體進(jìn)步。據(jù)此,提出研究假設(shè):

假設(shè)H2:自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)通過(guò)加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)管和優(yōu)化資源配置促進(jìn)了城市綠色技術(shù)創(chuàng)新

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)覆蓋面廣、數(shù)據(jù)量大等現(xiàn)實(shí)難題限制了審計(jì)功能的有效發(fā)揮。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)步入數(shù)字化時(shí)代,數(shù)字經(jīng)濟(jì)憑借其信息傳播、知識(shí)共享和資源整合方面的優(yōu)勢(shì),在資源環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域的普遍應(yīng)用能夠?yàn)榄h(huán)境治理能力和治理水平的提升“釜底添薪”。[5]27-47一方面,數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的實(shí)施提供了信息來(lái)源和信息基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)借助自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)能夠降低信息獲取成本,提高數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和完整性,緩解信息溝通渠道不暢和信息不對(duì)稱等問(wèn)題。進(jìn)一步地,審計(jì)機(jī)關(guān)能夠據(jù)此對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效定責(zé)、考核、問(wèn)責(zé),切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用。另一方面,數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有助于實(shí)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)全覆蓋,強(qiáng)化其威懾、曝光、糾偏作用。具體而言,審計(jì)機(jī)關(guān)以云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等數(shù)字技術(shù)作為支撐,幫助自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作克服傳統(tǒng)審計(jì)的局限性,實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)以及遠(yuǎn)程審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,推動(dòng)審計(jì)全覆蓋目標(biāo)實(shí)現(xiàn),賦能自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)提質(zhì)增效,進(jìn)而促進(jìn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新。據(jù)此,本文提出研究假設(shè):

假設(shè)H3:數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以顯著增強(qiáng)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用

2 研究設(shè)計(jì)

2.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

選擇我國(guó)地級(jí)以上城市作為初始研究樣本,剔除新設(shè)地級(jí)市以及數(shù)據(jù)缺失嚴(yán)重的樣本,最終得到281個(gè)城市的1 685個(gè)樣本觀測(cè)值,采用2012—2017年非平衡面板數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)。選擇將研究區(qū)間截止至2017年,是因?yàn)?018年自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)正式進(jìn)入政策推廣期,導(dǎo)致研究數(shù)據(jù)缺乏對(duì)照組,不再滿足雙重差分模型的假設(shè)前提。2014年為政策試點(diǎn)前的基準(zhǔn)年,樣本中2015—2017年先后實(shí)施離任審計(jì)的城市數(shù)量依次為19、73、52。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)城市信息通過(guò)國(guó)家審計(jì)署、地方審計(jì)廳(局)官方網(wǎng)站和官方報(bào)道手工整理得到,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)情況見(jiàn)表1。綠色專利申請(qǐng)數(shù)據(jù)來(lái)自Incopat專利數(shù)據(jù)庫(kù),其他樣本數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)城市統(tǒng)計(jì)年鑒》。為排除極端值干擾,本文對(duì)所有連續(xù)變量進(jìn)行上下1%水平的縮尾處理。

表1 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)情況

2.2 變量定義

2.2.1 被解釋變量

城市綠色技術(shù)創(chuàng)新。本文以數(shù)量和質(zhì)量雙維度衡量城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平。專利作為創(chuàng)新活動(dòng)的最直接產(chǎn)出,借鑒胡江峰、黃慶華等[6]49-59的研究,以綠色專利申請(qǐng)總數(shù)表征創(chuàng)新數(shù)量。由于發(fā)明專利的新穎性、創(chuàng)造性和實(shí)用性最高,在參考黎文靖、鄭曼妮[7]60-73的研究基礎(chǔ)上,以綠色發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)表征創(chuàng)新質(zhì)量。鑒于本文研究城市層面的宏觀政策效應(yīng),在參考宋德勇、李超等[8]155-164的研究基礎(chǔ)上,最終采用每萬(wàn)人綠色專利申請(qǐng)數(shù)衡量綠色技術(shù)創(chuàng)新的“數(shù)量”(GIquantity),每萬(wàn)人綠色發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)衡量綠色技術(shù)創(chuàng)新的“質(zhì)量”(GIquality)。

2.2.2 解釋變量

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)(DT)。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)于2015—2017年分階段、分步驟開(kāi)展試點(diǎn)工作,若所在城市當(dāng)年開(kāi)展了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)則賦值為1,否則賦值為0。

2.2.3 控制變量

為了保證結(jié)論的穩(wěn)健性,本文在模型中引入其他可能影響城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的控制變量,包括:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(lngdp),以人均GDP的自然對(duì)數(shù)衡量。對(duì)外開(kāi)放程度(Open),以進(jìn)出口總額與地區(qū)生產(chǎn)總值的比重衡量。金融發(fā)展水平(Fin),以金融機(jī)構(gòu)貸款余額與地區(qū)生產(chǎn)總值比重衡量。工業(yè)化水平(Ind),以第二產(chǎn)業(yè)增加值與地區(qū)生產(chǎn)總值比重衡量。財(cái)政分權(quán)度(Fiscal),以財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入與財(cái)政預(yù)算內(nèi)支出比重衡量。城市規(guī)模(lnpeo),以城市年末總?cè)丝跀?shù)的自然對(duì)數(shù)衡量。環(huán)境污染(lnPoll),城市工業(yè)二氧化硫排放量的自然對(duì)數(shù)衡量。能源消耗(Consu),以城市人均用電消耗量衡量。變量定義見(jiàn)表2。

表2 變量定義

2.3 模型構(gòu)建

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)于2015—2017年在全國(guó)范圍內(nèi)逐步實(shí)施,考慮到試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)的劃分是動(dòng)態(tài)變化的,故借鑒Beck T,Levine R等[9]1637-1667的研究方法,使用多期雙重差分法來(lái)檢驗(yàn)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響,構(gòu)建基準(zhǔn)回歸模型見(jiàn)(1)式。

GIquantity/GIquality=β0+β1DT+Controls+City+Year+ε

(1)

其中,GIquantity/GIquality是被解釋變量,分別從數(shù)量和質(zhì)量雙維度表征城市綠色技術(shù)創(chuàng)新。DT為解釋變量,表示是否為自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)城市。Controls為控制變量組,City為城市層面的個(gè)體固定效應(yīng),Year為年份固定效應(yīng),ε為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。為使研究結(jié)論更具穩(wěn)健性,使用穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤對(duì)回歸模型進(jìn)行估計(jì)。

3 實(shí)證分析

3.1 描述性統(tǒng)計(jì)

對(duì)相關(guān)變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì),結(jié)果見(jiàn)表3。綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)量(GIquantity)最大值為11.750,最小值為0.009,標(biāo)準(zhǔn)差為2.132;綠色技術(shù)創(chuàng)新質(zhì)量(GIquality)最大值為6.092,最小值為0,標(biāo)準(zhǔn)差為1.142,表明不同城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的數(shù)量和質(zhì)量存在明顯個(gè)體差異。審計(jì)試點(diǎn)(DT)均值為0.151,表明開(kāi)展審計(jì)試點(diǎn)城市的數(shù)量占樣本總量的15.1%?？刂谱兞康拿枋鲂越y(tǒng)計(jì)均在可接受范圍內(nèi),表明對(duì)連續(xù)型變量進(jìn)行縮尾處理后,一定程度上削弱了極端值的影響。

表3 變量描述性統(tǒng)計(jì)

3.2 基準(zhǔn)回歸檢驗(yàn)

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的基準(zhǔn)回歸檢驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表4。表4中第(1)列和第(3)列中,在不考慮控制變量的前提下,審計(jì)試點(diǎn)與綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)量、質(zhì)量的估計(jì)系數(shù)分別為0.299、0.124,分別在1%和5%水平上顯著。(2)列和(4)列中,加入控制變量后,審計(jì)試點(diǎn)與綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)量、質(zhì)量的估計(jì)系數(shù)分別為0.260、0.094,分別在1%和5%水平上顯著。以上結(jié)果表明自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)能夠顯著提升城市的綠色技術(shù)創(chuàng)新水平,具體表現(xiàn)為試點(diǎn)城市當(dāng)年的綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)量及質(zhì)量都得到了明顯提升,假設(shè)H1得以驗(yàn)證。

表4 基準(zhǔn)回歸檢驗(yàn)結(jié)果

3.3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

3.3.1 平行趨勢(shì)檢驗(yàn)

多期雙重差分法的應(yīng)用前置條件為滿足平行趨勢(shì)假設(shè),即政策實(shí)施之前實(shí)驗(yàn)組與對(duì)照組的被解釋變量變化趨勢(shì)應(yīng)當(dāng)是平行的。借鑒Li P,Lu Y等[10]18-37的做法,采用事件研究法進(jìn)行檢驗(yàn),即構(gòu)建離任審計(jì)試點(diǎn)開(kāi)始前1～3年的解釋變量BT1、BT2、BT3,對(duì)相關(guān)變量再次進(jìn)行雙重差分估計(jì)。表5中(1)列、(2)列為平行趨勢(shì)檢驗(yàn)結(jié)果,可知BT1-BT3的估計(jì)系數(shù)均不顯著,表明在試點(diǎn)開(kāi)始前的1～3年內(nèi),如果沒(méi)有實(shí)施自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)政策,實(shí)驗(yàn)組、對(duì)照組的城市綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)量和質(zhì)量的變化趨勢(shì)無(wú)顯著差異,滿足平行趨勢(shì)假設(shè)。

表5 平行趨勢(shì)檢驗(yàn)結(jié)果、安慰劑檢驗(yàn)結(jié)果

3.3.2 安慰劑檢驗(yàn)

為驗(yàn)證城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平的提升確實(shí)受自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)影響,通過(guò)改變離任審計(jì)實(shí)施時(shí)間的方法,即將試點(diǎn)政策的實(shí)施時(shí)間為重新設(shè)置為2012年,并以2010—2014年作為新的研究區(qū)間,試點(diǎn)城市與非試點(diǎn)城市的劃分保持不變,構(gòu)建解釋變量DT_pbo表征虛擬審計(jì)試點(diǎn)。表5中(3)列、(4)列為安慰劑檢驗(yàn)結(jié)果,可知DT_pbo估計(jì)系數(shù)在“偽政策發(fā)生時(shí)點(diǎn)”情形下均不顯著,表明研究結(jié)論并非其他試點(diǎn)因素造成,主回歸結(jié)果具有穩(wěn)健性。

3.3.3 剔除弱內(nèi)生性樣本

考慮到我國(guó)大部分高科技企業(yè)總部位于北京、上海、廣東、深圳等超大、特大城市,這些地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集程度較高,技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出較多,具有明顯“高經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代化”特質(zhì)。為避免經(jīng)濟(jì)要素和創(chuàng)新資源分布的非平衡性可能造成的干擾,故將其從樣本中剔除,對(duì)剩余的城市樣本重新進(jìn)行回歸。表6中(1)列、(2)列為剔除弱內(nèi)生性樣本檢驗(yàn)結(jié)果,可知審計(jì)試點(diǎn)與城市綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)量、質(zhì)量的估計(jì)系數(shù)依然顯著正相關(guān),與主回歸結(jié)果一致。

表6 剔除弱內(nèi)生性樣本、排除其他政策影響回歸結(jié)果

3.3.4 排除其他政策影響

在試點(diǎn)期間內(nèi),其他環(huán)境政策也可能會(huì)影響城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平,需進(jìn)一步驗(yàn)證以排除其他同類型政策干擾。考慮到中央環(huán)保督察于2016年1月至2017年9月對(duì)全國(guó)31個(gè)省份開(kāi)展首輪巡察,巡察時(shí)間與審計(jì)試點(diǎn)時(shí)間存在重疊,故該項(xiàng)制度安排最有可能影響研究結(jié)果。有鑒于此,將中央環(huán)保督察組當(dāng)年進(jìn)駐城市賦值為1,否則為0,增加中央環(huán)保督察作為控制變量重新進(jìn)行回歸。表6中(3)列、(4)列為排除其他政策影響檢驗(yàn)結(jié)果,可知在加入中央環(huán)保督察控制變量后,審計(jì)試點(diǎn)依然顯著促進(jìn)了城市綠色技術(shù)創(chuàng)新量、質(zhì)的提升,表明主回歸結(jié)果具有穩(wěn)健性。

3.4 影響機(jī)制檢驗(yàn)

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)通過(guò)“加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)管”和“優(yōu)化資源配置”促進(jìn)了城市綠色技術(shù)創(chuàng)新,為了驗(yàn)證這兩種機(jī)制是否成立,構(gòu)建中介效應(yīng)模型來(lái)檢驗(yàn)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)在促進(jìn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生的間接作用機(jī)制。參考江艇[11]100-120提出的中介效應(yīng)檢驗(yàn)思路構(gòu)建模型(2),重點(diǎn)檢驗(yàn)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)與中介變量的因果關(guān)系,即考察離任審計(jì)試點(diǎn)對(duì)“環(huán)境監(jiān)管”和“資源配置”的影響。在模型(2)中,MV代表中介變量,其他變量含義同模型(1),見(jiàn)(2)式。

MV=β0+β1DT+Controls+City+Year+ε

(2)

為驗(yàn)證環(huán)境監(jiān)管機(jī)制是否成立,借鑒孔繁成[12]34-37的研究,以排污費(fèi)收入(取其對(duì)數(shù)形式)衡量政府環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度(ER)。影響機(jī)制檢驗(yàn)見(jiàn)表7。表7中(1)列結(jié)果顯示,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)(DT)對(duì)環(huán)境監(jiān)管(ER)的回歸系數(shù)為0.064,且在1%水平上顯著,表明離任審計(jì)試點(diǎn)提高了領(lǐng)導(dǎo)干部任職轄區(qū)內(nèi)的環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度, 進(jìn)而倒逼城市綠色技術(shù)創(chuàng)新,環(huán)境監(jiān)管機(jī)制得以驗(yàn)證。為驗(yàn)證資源配置機(jī)制是否成立,借鑒宋德勇、李超等[8]155-164的研究,選取科技支出強(qiáng)度(TFI,以科技支出占地方政府財(cái)政支出比重衡量)和科研人才數(shù)量(RT,以科技人才數(shù)量占城鎮(zhèn)從業(yè)人員數(shù)量比重衡量)作為代理變量,從資金配置和人力聚集兩個(gè)維度檢驗(yàn)資源配置機(jī)制。表7中(2)列結(jié)果顯示,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)(DT)對(duì)科技支出強(qiáng)度(TFI)的回歸系數(shù)為0.004,且在1%水平上顯著,表明離任審計(jì)試點(diǎn)通過(guò)提高科技支出強(qiáng)度而帶來(lái)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平的進(jìn)步,資金配置效應(yīng)得以證明。表7中(3)列結(jié)果顯示,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)(DT)對(duì)科技人才數(shù)量(RT)的估計(jì)系數(shù)為0.002,表明自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)能夠促進(jìn)科技人才的聚集以激勵(lì)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新,但中介效應(yīng)并不顯著,可能的原因?yàn)槿肆Y本積累本身是長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程,短期內(nèi)難以看出明顯成效。以上結(jié)果表明,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)通過(guò)加大財(cái)政科技投入力度實(shí)現(xiàn)了資源的有效配置,進(jìn)而促進(jìn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新,資源配置機(jī)制得以驗(yàn)證。假設(shè)H2得以驗(yàn)證。

表7 影響機(jī)制檢驗(yàn)結(jié)果

3.5 調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗(yàn)

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)促進(jìn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新離不開(kāi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。為驗(yàn)證假設(shè)H3,構(gòu)建模型見(jiàn)(3)式:

GIquantity/GIquality=β0+β1DT+β2DE+β3DT×DE+Controls+City+Year+ε

(3)

在(3)式中,構(gòu)建調(diào)節(jié)變量DE表征數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,其他變量含義與模型(1)相同。關(guān)于城市層面的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平測(cè)度尚未有統(tǒng)一做法,故借鑒趙濤、張智等[13]65-76的研究思路,從互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展層面表征數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體而言,采用每百人互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入用戶數(shù)、每百人移動(dòng)電話用戶數(shù)、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)從業(yè)人員占比、人均電信業(yè)務(wù)總量,將以上指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化后采用主成分分析法構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展綜合指數(shù)。調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表8。表8中(1)列和(2)列顯示,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的交乘項(xiàng)(DT×DE)估計(jì)系數(shù)分別為0.405和0.227,且均在1%水平上顯著,表明數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提高了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新數(shù)量的促進(jìn)作用。表8中(3)列和(4)列顯示,自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的交乘項(xiàng)(DT×DE)估計(jì)系數(shù)分別為0.187和0.096,且均在1%水平上顯著,表明數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新質(zhì)量的促進(jìn)作用,假設(shè)H3得以驗(yàn)證。

表8 調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗(yàn)

4 研究結(jié)論與建議

本文利用2012—2017年我國(guó)地級(jí)以上城市的非平衡面板數(shù)據(jù),通過(guò)多期雙重差分模型考察自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)實(shí)施能否推動(dòng)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新。實(shí)證結(jié)果表明:(1)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)實(shí)現(xiàn)了城市綠色技術(shù)創(chuàng)新水平顯著提升;(2)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)主要通過(guò)“環(huán)境監(jiān)管”和“資源配置”兩條路徑促進(jìn)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新。其中,資源配置機(jī)制主要表現(xiàn)為資金配置效應(yīng),人力聚集效應(yīng)尚不顯著;(3)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展賦能自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)提質(zhì)增效,進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)試點(diǎn)政策對(duì)城市綠色技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用。

根據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果,本文提出如下建議:第一,推進(jìn)審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型,建立自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制。圍繞審計(jì)工作數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的發(fā)展目標(biāo),加速構(gòu)建“業(yè)審融合、數(shù)據(jù)先行”的自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)平臺(tái),進(jìn)一步厘清環(huán)境治理主體的職責(zé)定位與權(quán)責(zé)分工,以數(shù)據(jù)賦能自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)常態(tài)化全覆蓋。第二,因地制宜制定環(huán)境監(jiān)管法規(guī),有序引導(dǎo)城市綠色轉(zhuǎn)型。環(huán)境監(jiān)管應(yīng)立足于城市的資源稟賦、經(jīng)濟(jì)水平基礎(chǔ)之上,杜絕“一刀切”式的監(jiān)管執(zhí)法。地方政府需采取精準(zhǔn)施策、循序漸進(jìn)的方式引導(dǎo)城市綠色轉(zhuǎn)型。第三,制定專項(xiàng)人才新政,賦能科技人才隊(duì)伍建設(shè)。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)實(shí)質(zhì)上是人才驅(qū)動(dòng),地方政府應(yīng)聚焦政策賦能,打造人才聚集“強(qiáng)磁場(chǎng)”,實(shí)現(xiàn)人力資源“量”的合理增長(zhǎng)與“質(zhì)”的有效提升,通過(guò)“知識(shí)外溢”效應(yīng)優(yōu)化資源配置,為城市綠色技術(shù)創(chuàng)新提供智力支撐。