資金集中模式在大型建筑企業(yè)集團(tuán)應(yīng)用創(chuàng)新
——從傳統(tǒng)資金管理邁入司庫體系建設(shè)

□ 北京 王向凱

十四五期之際，我國進(jìn)入了高質(zhì)量發(fā)展階段，交通行業(yè)尤其是道路升級(jí)、擴(kuò)容改造、養(yǎng)護(hù)行業(yè)、偏遠(yuǎn)貧困特殊類型地區(qū)補(bǔ)短板市場發(fā)展空間巨大，其他新型城鎮(zhèn)化建設(shè)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展也有較大發(fā)展?jié)摿?。作為資金密集型企業(yè)，在市場競爭日趨激烈的當(dāng)下，大型建筑企業(yè)集團(tuán)要抓住時(shí)代紅利、實(shí)現(xiàn)資金使用周轉(zhuǎn)順暢和調(diào)度有力，需要進(jìn)一步加強(qiáng)資金集中管理、細(xì)化資金運(yùn)作、調(diào)劑資金余缺、提高資金的使用效率，充分發(fā)揮企業(yè)整體資金優(yōu)勢，降低籌融資成本，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，使資金管理工作科學(xué)化、規(guī)范化，有效整合資金存量?？梢哉f，運(yùn)用好資金集中的“利刃”、營造良好的現(xiàn)金流是每一家大型建筑企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的“命脈”。因此，本文著重介紹了資金集中模式在大型建筑企業(yè)集團(tuán)中的創(chuàng)新應(yīng)用：司庫體系建設(shè)，希望可以為相關(guān)企業(yè)提供借鑒和參考。

一、引言

當(dāng)前國際環(huán)境復(fù)雜，國內(nèi)改革發(fā)展任務(wù)繁重、機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，為各行各業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提出了新的更高要求。建筑行業(yè)前期資金投入大、建設(shè)周期長、工程項(xiàng)目屬地分散，資金利用效率的高低直接影響工程項(xiàng)目乃至整個(gè)建筑企業(yè)的利潤情況，在資金管理的過程中更要著重抓住流動(dòng)性這個(gè)要點(diǎn)。因此，立足面臨的新機(jī)遇新挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)要牽好“資金管理”牛鼻子，下好“全企一盤棋”。從當(dāng)前微宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展走向來看，高度集中管理將是未來大型建筑企業(yè)集團(tuán)資金管理的發(fā)展趨勢。當(dāng)然，談到企業(yè)的資金管理，筆者認(rèn)為除了要考慮資金配置、使用效率外，同時(shí)要解決資金安全監(jiān)管、資金高性價(jià)比融資的問題。基于建筑行業(yè)PPP、BOT、EPC等新型項(xiàng)目類型層出、分支財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和臨時(shí)銀行賬戶數(shù)量眾多、財(cái)務(wù)人員能力參差不齊、計(jì)量支付結(jié)算業(yè)務(wù)相對(duì)繁瑣等特點(diǎn)，要真正在大型建筑企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)的資金集中模式，要克服管理面積廣、整體維度強(qiáng)、時(shí)效要求高的難題，還需要對(duì)傳統(tǒng)資金集中模式進(jìn)行創(chuàng)新，創(chuàng)建流程高效、責(zé)任與權(quán)力相匹配、業(yè)財(cái)融合、具有建筑企業(yè)特色的資金集中管理模式。

二、傳統(tǒng)資金集中管理模式及其在建筑企業(yè)資金管理實(shí)踐中的劣勢

資金集中管理是目前國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)普遍采用的資金管理模式，其中依據(jù)公司規(guī)模、經(jīng)營理念、發(fā)展水平不同，最常見的幾種模式有統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財(cái)務(wù)公司模式。傳統(tǒng)資金集中管理模式很大程度改善了企業(yè)資金使用效率、減少了企業(yè)內(nèi)部的閑散資金、增強(qiáng)了企業(yè)償債能力、提高了企業(yè)聲譽(yù)、降低了企業(yè)融資成本。但是建筑企業(yè)基于其行業(yè)屬性和業(yè)務(wù)特性，在運(yùn)用傳統(tǒng)方法開展資金集中管理時(shí)往往存在以下難題：施工項(xiàng)目分散導(dǎo)致資金分散、資金跨區(qū)集中成本高、信息滯后、資金流動(dòng)性大、內(nèi)部資金統(tǒng)籌調(diào)配不合理、風(fēng)險(xiǎn)管理難度劇增。

三、司庫體系簡述及大型建筑企業(yè)集團(tuán)實(shí)行司庫體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.司庫體系簡述。按照國資委相關(guān)文件的解釋，司庫體系是企業(yè)依托資金管理中心、財(cái)務(wù)公司等平臺(tái)，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以資金集中和信息集中為重點(diǎn)，以提高資金運(yùn)營效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)資金等金融資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。包含：司庫信息系統(tǒng)建設(shè)、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、境外資金管理、資金預(yù)算管理、資金集中管理、資金結(jié)算管理、融資統(tǒng)籌、借款與融資擔(dān)保管理、應(yīng)收款項(xiàng)清收、風(fēng)險(xiǎn)管控等內(nèi)容。

2.大型建筑企業(yè)集團(tuán)實(shí)行司庫體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義。國家高度重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)，黨的十八大以來已將發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)上升為國家戰(zhàn)略。發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的意義重大，在這樣的時(shí)代背景下，大型建筑企業(yè)集團(tuán)實(shí)行司庫體系建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。①是提升綜合實(shí)力、建設(shè)世界一流建筑企業(yè)的必然選擇。近年來大型建筑企業(yè)集團(tuán)紛紛走出國門、進(jìn)軍海外市場，司庫體系建設(shè)是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)助建筑企業(yè)版圖進(jìn)軍國際市場的實(shí)際需要。此外，2022年2月中央全面深化改革委員會(huì)第二十四次會(huì)議審議通過了《關(guān)于加快建設(shè)世界一流企業(yè)的指導(dǎo)意見》指出：一流的企業(yè)首先要有一流的財(cái)務(wù)管理。隨著數(shù)字信息普及和金融支付手段日益豐富，司庫體系建設(shè)是創(chuàng)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系和促進(jìn)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的切入口和突破點(diǎn)，大型建筑企業(yè)集團(tuán)要爭當(dāng)世界一流企業(yè)必然要進(jìn)行司庫體系建設(shè)。②是解決建筑企業(yè)傳統(tǒng)資金集中管理難題、增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的有效途徑。司庫體系作為重要的新型資金管理工具，依托成熟可靠的信息系統(tǒng)，資金及時(shí)歸集程度高，能較全面、動(dòng)態(tài)地預(yù)知企業(yè)未來真實(shí)的資金流動(dòng)及資金需求，從而可以規(guī)避傳統(tǒng)資金集中模式下建筑企業(yè)資金歸集、信息收集、資金統(tǒng)籌、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各種難題。特別是風(fēng)險(xiǎn)管理，建筑企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理屬地分散，個(gè)別企業(yè)甚至發(fā)生過項(xiàng)目人員違法挪用公款事件，造成了重大財(cái)產(chǎn)損失。因此，更加需要通過司庫管理體系建設(shè)來提高資金管理的網(wǎng)絡(luò)化、智能化，全面提升企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

四、大型建筑企業(yè)集團(tuán)實(shí)行司庫體系建設(shè)的可行性分析

目前，大型建筑企業(yè)集團(tuán)一般均采用直線職能型的組織架構(gòu)模式：一級(jí)集團(tuán)公司總部作為宏觀把控、運(yùn)營支持及投融資管控中心；各二級(jí)分子公司作為主要的規(guī)章制度及流程、市場開發(fā)、利潤及成本管理中心；項(xiàng)目部作為合同履約中心，負(fù)責(zé)具體工程項(xiàng)目的實(shí)施。集團(tuán)公司總部和各分子公司設(shè)有相關(guān)業(yè)務(wù)部門，對(duì)各分子公司和項(xiàng)目部各職能部門進(jìn)行直接管控；不僅保證了傳統(tǒng)直線型組織模式集中統(tǒng)一指揮的長處，還充分發(fā)揮了職能型結(jié)構(gòu)分工細(xì)致、注重專業(yè)化管理的優(yōu)勢。大型建筑企業(yè)集團(tuán)規(guī)模化、區(qū)域化、專業(yè)化的模式也滿足司庫體系建設(shè)的基本組織架構(gòu)要求——總部統(tǒng)籌、平臺(tái)實(shí)施、基層執(zhí)行。

此外，大型建筑企業(yè)集團(tuán)具有成熟的內(nèi)控管理機(jī)制、業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)結(jié)算網(wǎng)上信息平臺(tái)，對(duì)金融資源實(shí)行統(tǒng)籌管理、設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)管部門，也正好契合了司庫體系建設(shè)的相關(guān)“軟件”要求。

五、建設(shè)大型建筑企業(yè)集團(tuán)司庫體系的策略

1.明確目標(biāo)定位，優(yōu)化資源配置。司庫體系模式是站在企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)資金集中管控需求的視角、從戰(zhàn)略高度將資金作為企業(yè)統(tǒng)一調(diào)配資源進(jìn)行合理配置，以應(yīng)對(duì)當(dāng)今復(fù)雜金融經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)對(duì)金融資金資產(chǎn)合理管理的資金管理模式。思想是行動(dòng)的先驅(qū)，要使司庫體系在大型建筑企業(yè)集團(tuán)中發(fā)揮更大的優(yōu)勢和作用，首先需要科學(xué)制訂總體規(guī)劃，提高管理人員的管理水平和管理質(zhì)量，使企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)定位。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展需要具備天時(shí)地利和人和，各項(xiàng)資源的分配也至關(guān)重要。資源分配是否最優(yōu)要服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)定位，企業(yè)集團(tuán)總部在分配各項(xiàng)人力、財(cái)力、物力資源時(shí)要優(yōu)先考慮司庫體系建設(shè)需要，從而使企業(yè)的各項(xiàng)資金資源分配達(dá)到最優(yōu)。

2.加強(qiáng)軟件建設(shè)，提高信息質(zhì)量。軟件系統(tǒng)應(yīng)用是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前提，為構(gòu)建司庫管理體系保駕護(hù)航。要加快推進(jìn)司庫管理相關(guān)軟件網(wǎng)格落地、做到“入網(wǎng)、下湖、上云”，將銀行賬戶管理、票據(jù)管理、資金集中、預(yù)算管理、供應(yīng)鏈融資等重點(diǎn)業(yè)務(wù)納入司庫管理軟件體系，通過信息化、可視化、數(shù)字化、智能化實(shí)現(xiàn)簡化操作、動(dòng)態(tài)管理和統(tǒng)籌調(diào)度、固化流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的集約化管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高資金運(yùn)營效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.選擇恰當(dāng)?shù)闹行墓芾砟Ｊ健Ｗ鳛橐豁?xiàng)綜合性強(qiáng)的龐大系統(tǒng)工程，司庫體系包括管理平臺(tái)、管理模式、運(yùn)行保障、風(fēng)險(xiǎn)管控等內(nèi)容，選擇與之相對(duì)應(yīng)的中心管理模式可以全面統(tǒng)籌企業(yè)金融資源、充分發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢、實(shí)現(xiàn)全局資金資源管控：決策中心——設(shè)立管理指標(biāo)體系、提供決策支持；結(jié)算中心（如下圖）——實(shí)行資金計(jì)劃管理、加強(qiáng)與外部銀行合作、辦理資金收付與結(jié)算；投融資中心——發(fā)揮金融優(yōu)勢，部署規(guī)劃企業(yè)融資需求，提高企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、以錢生錢；信息監(jiān)控中心——依托信息技術(shù)，從人防到技防，實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的可視，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金安全、預(yù)警防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

圖 結(jié)算中心與成員單位之間的資金關(guān)系

4.提高金融服務(wù)的質(zhì)量。為了保證集團(tuán)企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)行，還需要提高金融服務(wù)質(zhì)量，制定出科學(xué)合理的融資方案，進(jìn)行全流程、智能化、經(jīng)濟(jì)化金融融資管理，來確保集團(tuán)資金不出現(xiàn)短缺的情況。要把資金看作企業(yè)的運(yùn)營要素而非企業(yè)經(jīng)營的輔助要素，借助基金、保理、融資租賃、BOT融資等各類新型投融資產(chǎn)品擴(kuò)展投融資渠道，追求專業(yè)化金融服務(wù)，降低資金使用成本、提高自有資金運(yùn)營效率和資金回報(bào)率、從而提升資金價(jià)值。

5.強(qiáng)化預(yù)算管理，堅(jiān)持無預(yù)算不支付。預(yù)算是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程預(yù)算，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等。預(yù)算管理包括對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制和考評(píng)的一系列行為。預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)有預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位。要求實(shí)行集團(tuán)公司總部、各分子公司、項(xiàng)目部三級(jí)預(yù)算管理體制，各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)管理本級(jí)及下一級(jí)預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況、提出協(xié)調(diào)修改預(yù)算建議、分析總結(jié)預(yù)算。要堅(jiān)持無預(yù)算不支付，有預(yù)算不超支付，規(guī)范各級(jí)單位的用款流程，事前合理排定計(jì)劃、減少資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，也不超報(bào)空?qǐng)?bào)、防止資金資源浪費(fèi)。

六、實(shí)現(xiàn)大型建筑企業(yè)集團(tuán)司庫體系建設(shè)的保障建議

現(xiàn)在有些企業(yè)二級(jí)三級(jí)單位部門并不能完全地理解資金集中管理以及司庫體系建設(shè)的意義，有些單位甚至認(rèn)為司庫體系建設(shè)就是集團(tuán)總部的收權(quán)，對(duì)項(xiàng)目自主經(jīng)營管理有負(fù)面干擾作用，同時(shí)有部分員工可能還存在一些負(fù)面的思想。因此，要保障司庫體系在大型建筑企業(yè)集團(tuán)的順利建設(shè)，還應(yīng)該從培訓(xùn)宣貫、源頭管理和健全制度三個(gè)方面著手。

1.統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳。企業(yè)要把對(duì)司庫體系建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)做到位，讓企業(yè)員工正確地認(rèn)識(shí)司庫管理模式，要對(duì)企業(yè)司庫管理模式的重大意義進(jìn)行宣傳和普及，爭取做到企業(yè)相關(guān)人員都能熟悉掌握對(duì)應(yīng)系統(tǒng)、并且進(jìn)行實(shí)際操作與應(yīng)用，為司庫體系在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)要組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)使用集中培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力與水平，以保證系統(tǒng)使用的統(tǒng)一性與規(guī)范性。

2.清理低效賬戶，加強(qiáng)賬戶源頭管理。對(duì)所有資金賬戶進(jìn)行嚴(yán)格把控、由專人分級(jí)負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理，控制銀行賬戶數(shù)量，及時(shí)清理低效賬戶。同時(shí)，要嚴(yán)格賬戶設(shè)銷的審核與批準(zhǔn)制度、對(duì)賬戶資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過銀企直連等銀企合作方式設(shè)置適用于不同資金情況項(xiàng)目部銀行賬戶的資金集中和下?lián)苤Ц斗桨?，例如“定時(shí)集中+定時(shí)撥付”、“定時(shí)集中+手動(dòng)下?lián)堋薄安欢〞r(shí)集中+手動(dòng)撥付”等。從賬戶源頭著手，構(gòu)建集權(quán)、靈活、高效的企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶管理體系，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流問題，切實(shí)強(qiáng)化整體現(xiàn)金流管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，盤活閑置資金，提高資金使用效率，做到集團(tuán)內(nèi)部資金統(tǒng)一、合理、協(xié)調(diào)管理。

3.健全落實(shí)規(guī)章制度，保障司庫管理有據(jù)可依。規(guī)范管理需要制度先行，要想把企業(yè)的司庫體系落實(shí)到實(shí)處，首先需要從企業(yè)集團(tuán)自身情況出發(fā)，制定出適合本企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)金與銀行賬戶管理、資金預(yù)算與資金計(jì)劃管理、投融資、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，給企業(yè)人員制定規(guī)范的辦法制度和任務(wù)目標(biāo)。其次要科學(xué)設(shè)定司庫體系管理的各個(gè)可視化指標(biāo)，例如資金集中率、預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)等，同時(shí)要將這些指標(biāo)跟職工直接經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行掛鉤。最后讓其與財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)軟件進(jìn)行結(jié)合，把控制點(diǎn)設(shè)置進(jìn)系統(tǒng)，同時(shí)也把關(guān)鍵內(nèi)容作為預(yù)警，讓司庫管理制度成為企業(yè)共同遵守和必須遵守的行為規(guī)范。

七、結(jié)語

現(xiàn)階段大型建筑企業(yè)集團(tuán)雖說借助成熟的傳統(tǒng)資金集中模式在資金管理方面已取得了不菲的成效，但在缺乏司庫體系建設(shè)理念的情況下，面對(duì)日益激烈的國內(nèi)外競爭環(huán)境，資金的管理、周轉(zhuǎn)、運(yùn)作還是存在不少難以解決的問題和短板。此外，司庫體系建設(shè)在國際一流企業(yè)中已經(jīng)盛行已久、國內(nèi)大型企業(yè)也不斷進(jìn)行了成功的嘗試，是中國資金管理模式創(chuàng)新的趨勢。對(duì)于大型建筑企業(yè)集團(tuán)來說，司庫管理模式的創(chuàng)新應(yīng)用對(duì)企業(yè)解決現(xiàn)有的資金管理難點(diǎn)堵點(diǎn)、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)綜合實(shí)力、開拓海外市場等方面均具有積極意義。大型建筑企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)該模式的創(chuàng)新應(yīng)用，充分發(fā)揮資金管理對(duì)企業(yè)壯大的重大助力。