制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理研究

［摘 要］為應(yīng)對激烈的行業(yè)競爭，我國制造企業(yè)致力于提升發(fā)展質(zhì)量。當(dāng)前，由于企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存，為確保自身占據(jù)更大的市場份額，企業(yè)需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)價格競爭模式，打造品牌優(yōu)勢，通過加強財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，增強其在市場中的話語權(quán)。此外，賒銷模式容易導(dǎo)致企業(yè)資金流動環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，因此，應(yīng)通過嚴格的內(nèi)部控制以及加強財務(wù)風(fēng)險管控，建立相應(yīng)的風(fēng)險管控機制，及時發(fā)現(xiàn)各項風(fēng)險安全隱患并加以處理，全面提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量。本文將闡述制造企業(yè)內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險問題，提出有針對性的解決意見，從而全面提升制造企業(yè)的管理水平。

［關(guān)鍵詞］制造企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；優(yōu)化意見

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著經(jīng)濟全球化的持續(xù)深入，制造企業(yè)面臨的競爭更加激烈。因此，制造企業(yè)不僅要提升自身產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量，還要及時關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項風(fēng)險，以增強自身核心競爭力及綜合實力。在風(fēng)險管理過程中，企業(yè)需意識到風(fēng)險問題的不確定性，其存在于企業(yè)內(nèi)部、外部，對經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響巨大，需要及時加以預(yù)防及干預(yù)，以保障生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定。但不可忽視的是，由于風(fēng)險管理復(fù)雜煩瑣，涉及層面眾多，在實踐過程中難免存在各種各樣的問題，需要企業(yè)及時加以解決，在不斷實踐的過程中構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。當(dāng)前，由于企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作尚存在較多不完善之處，對此加強研究具有重要意義。

1 制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險概述

1.1 制造企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是制造企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標而采取的自我調(diào)整、約束、控制的措施及方法。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系主要涉及基本規(guī)范、配套指引等各個方面，涵蓋了制造企業(yè)研發(fā)、采購、生產(chǎn)、質(zhì)檢、銷售、倉儲、運輸以及基建等各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。通過加強內(nèi)部控制，能夠促使制造企業(yè)運營活動滿足國家監(jiān)管要求，并符合自身發(fā)展需求，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保內(nèi)部財產(chǎn)安全、完整，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化［1］。

1.2 制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型

制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，資金回收風(fēng)險。只有資金順利回收，才能保障制造企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展。在實際工作開展過程中，為應(yīng)對激烈的競爭環(huán)境、擴大市場份額、穩(wěn)固品牌的市場地位，制造企業(yè)采用賒銷的模式，以獲取更大的市場空間，但受各種不確定性因素的影響，產(chǎn)品從銷售到最終回款都會存在風(fēng)險隱患。此外，因制造企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量龐大，若對客戶信用管理、經(jīng)營情況動態(tài)跟蹤不到位，一旦客戶企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)或資金困難的情況，貨款不能及時回收，便會增加企業(yè)的壞賬、呆賬數(shù)量，使得企業(yè)面臨更大的經(jīng)營風(fēng)險隱患。第二，投資風(fēng)險?？茖W(xué)的投資活動能夠幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟收益，制造企業(yè)投資活動受到內(nèi)部、外部因素的綜合影響，若對各種因素分析不足，則會使得企業(yè)面臨投資風(fēng)險，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟損失。一般來說，企業(yè)投資風(fēng)險與收益成正比，在投資前期，企業(yè)設(shè)立相應(yīng)的投資期望，為實現(xiàn)預(yù)期目標，企業(yè)就要考量多層因素，評估投資風(fēng)險，以制定科學(xué)的投資決策。第三，資產(chǎn)安全風(fēng)險。制造企業(yè)主要為客戶提供所需的產(chǎn)品，庫存總額與流動性均較大，若缺乏信息化管理，且未定期開展資產(chǎn)盤點，則會導(dǎo)致收支結(jié)存記錄不真實、賬實不符等問題。此外，部分制造企業(yè)存貨管理制度不完善，無法有效約束員工行為，造成相應(yīng)的存貨安全風(fēng)險，增加后續(xù)賬務(wù)處理的難度［2］。

2 制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險問題分析

當(dāng)前，世界經(jīng)濟格局發(fā)生變化，各國紛紛重視發(fā)展本國制造業(yè)，我國制造業(yè)取得了巨大的發(fā)展成果，在世界范圍內(nèi)享有較高的知名度，但隨著全球經(jīng)濟不景氣，需求減少，國內(nèi)產(chǎn)能過剩，為解決這一問題，國家提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，應(yīng)對產(chǎn)能過剩風(fēng)險。立足于這一背景，制造企業(yè)也需不斷加快自身轉(zhuǎn)型，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，有效管控企業(yè)各項財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。但在實際工作開展中，也呈現(xiàn)出內(nèi)控環(huán)境缺失、內(nèi)控制度及財務(wù)預(yù)算模式不完善、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不足等問題，需要企業(yè)重點關(guān)注并及時解決。

2.1 缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠反映企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，是影響內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素，關(guān)乎企業(yè)工作人員對內(nèi)控工作的認知與理解。在對制造企業(yè)實際調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)制造企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，不合理的組織架構(gòu)。制造企業(yè)的組織架構(gòu)存在交叉環(huán)節(jié)，內(nèi)部管理程序不夠清晰，且缺乏明確的職責(zé)劃分，容易出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。第二，內(nèi)部審計的作用難以有效發(fā)揮。部分大型制造企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，但因?qū)徲嫴块T獨立性、權(quán)威性不足，在實際工作開展環(huán)節(jié)各部門不夠配合，難以發(fā)揮審計的實際作用。第三，人員效能難以充分發(fā)揮。建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度、管控財務(wù)風(fēng)險，需要高素質(zhì)的人員作為支撐，但內(nèi)部培訓(xùn)往往缺乏針對性，導(dǎo)致人員的綜合素質(zhì)無法適應(yīng)內(nèi)部控制的各項要求。第四，企業(yè)不重視文化建設(shè)對內(nèi)部控制環(huán)境的影響。企業(yè)文化是員工在企業(yè)工作的核心向?qū)В珔s在部分制造企業(yè)中，其未能受到應(yīng)有的重視［3］。

2.2 內(nèi)部控制制度不夠完善

現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致各項工作無法規(guī)范、有序地開展。第一，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。由于風(fēng)險隱患存在的范圍廣泛，而內(nèi)部控制制度難以涵蓋各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，增加了企業(yè)經(jīng)營的安全隱患。第二，企業(yè)缺乏配套的獎懲機制。員工落實內(nèi)部控制情況難以影響員工的切身利益，因而思想層面不夠重視，難以收獲理想的內(nèi)部控制效果。

2.3 財務(wù)預(yù)算模式不完善

財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點環(huán)節(jié)，通過提升財務(wù)管理水平，能有效幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。通常來說，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)測、評估財務(wù)風(fēng)險的重要方式，企業(yè)常通過事前評估，保障后續(xù)工作的穩(wěn)定、有序開展。但部分制造企業(yè)并不強調(diào)財務(wù)預(yù)算，增加了潛在的財務(wù)風(fēng)險隱患。部分企業(yè)雖開展了財務(wù)預(yù)算，又由于模式陳舊、思維固化、市場不穩(wěn)定性、內(nèi)部管理等因素并未充分考量，影響了企業(yè)風(fēng)險管理效果。此外，多數(shù)企業(yè)因各部門較為獨立，內(nèi)部溝通不足，各部門在預(yù)算編制環(huán)節(jié)的參與度不足，增加了財務(wù)部門的工作開展難度，且財務(wù)部門無法及時指出業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的各項問題，預(yù)算調(diào)整不及時，企業(yè)難以實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)管理目標，也容易激發(fā)部門之間的矛盾，企業(yè)被迫產(chǎn)生相應(yīng)的損失，需要制造企業(yè)及時加以關(guān)注。

2.4 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不足

第一，企業(yè)管理人員不重視風(fēng)險管控環(huán)節(jié)，內(nèi)部風(fēng)險管控意識較為薄弱，針對風(fēng)險管控并未建立完善的管理機制，容易因突發(fā)的風(fēng)險問題使企業(yè)陷入困境，導(dǎo)致內(nèi)部管理秩序混亂。第二，制造企業(yè)為穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營，會通過融資的方式來獲取相應(yīng)的資金，也能助力企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。但在融資環(huán)節(jié)經(jīng)常缺乏合理規(guī)劃，使得企業(yè)融資環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險。例如，部分制造企業(yè)采用銀行短期借款的方式融資，若企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不利，則會產(chǎn)生償還債款的風(fēng)險。第三，企業(yè)在管理財務(wù)風(fēng)險中不重視應(yīng)用信息管理平臺，數(shù)據(jù)信息復(fù)雜煩瑣，容易因人為操作產(chǎn)生失誤，甚至難以及時發(fā)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)中的風(fēng)險，使得企業(yè)蒙受較大損失。

3 制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范對策

制造企業(yè)通過生產(chǎn)制造市場所需產(chǎn)品，實現(xiàn)價值創(chuàng)造，支撐企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。制造企業(yè)在逐步發(fā)展的進程中，內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理是其提升管理質(zhì)量的重要手段。其開展內(nèi)部控制工作主要涉及五個方面的要素，即控制環(huán)境、評估風(fēng)險、控制活動、內(nèi)部溝通以及監(jiān)督評價，這是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要著手點。在實際內(nèi)控工作開展環(huán)節(jié)，制造企業(yè)也要對照各個環(huán)節(jié)存在的不足，及時提出有針對性的改善意見，全面解決內(nèi)部控制問題。

3.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，制造企業(yè)需重視營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效落實奠定良好的基礎(chǔ)。具體可從以下幾個環(huán)節(jié)開展：第一，全面優(yōu)化現(xiàn)有組織架構(gòu)，嚴格分離不相容崗位，細致劃分內(nèi)部崗位職責(zé)，并明確崗位要點，避免因職位交叉增加員工違規(guī)現(xiàn)象，以減少企業(yè)損失。第二，重視加強內(nèi)部審計，確保審計部門獨立，且在企業(yè)中具有權(quán)威性，以保障審計部門有效開展各項工作。企業(yè)可安排相應(yīng)的審計部門負責(zé)人，切實依據(jù)內(nèi)部控制制度，承擔(dān)個人工作職責(zé)，并在業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)受監(jiān)事會監(jiān)督。第三，充分發(fā)揮內(nèi)部人力資源效能。企業(yè)在人才招聘環(huán)節(jié)便需制訂完善的招聘計劃，提高內(nèi)部控制人才選拔標準，依據(jù)員工的各項培訓(xùn)工作需求，組織具有針對性的培訓(xùn)活動，也可鼓勵員工積極參與再教育，全面提升人員綜合素質(zhì)，以更好地適應(yīng)各項工作的需求。此外，制造企業(yè)也可采用定期輪崗的方式，確保人員熟悉各個崗位的工作要求，從而在工作環(huán)節(jié)嚴格依據(jù)制度要求自身，逐步建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第四，制造企業(yè)也需重視企業(yè)文化建設(shè)的作用，通過宣傳教育，促使員工了解企業(yè)文化、接受企業(yè)文化，發(fā)揮企業(yè)文化對員工行為的引導(dǎo)作用，全面提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量［4］。

3.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

隨著市場競爭日趨激烈，實施內(nèi)部控制是企業(yè)提升核心競爭力的重要手段，只有完善內(nèi)部控制制度，才能保障財務(wù)工作的有序開展，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可從以下兩個方面開展：第一，企業(yè)需深入調(diào)查市場需求，分析企業(yè)實際經(jīng)營情況，優(yōu)化、完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，通過全面、科學(xué)且具體的內(nèi)部控制制度，促使財務(wù)人員依據(jù)各項制度有效管控財務(wù)風(fēng)險，業(yè)務(wù)人員依據(jù)制度保障業(yè)務(wù)活動的有序開展。第二，企業(yè)需完善現(xiàn)有的獎懲制度，對于內(nèi)部控制工作能力強的員工要進行獎勵，對于工作中不積極的員工也要給予相應(yīng)的懲罰，通過科學(xué)、有效的激勵制度，鼓勵員工積極參與內(nèi)控工作，促進企業(yè)長遠、有序發(fā)展。

3.3 完善財務(wù)預(yù)算模式

制造企業(yè)為開展有效的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理，需重視轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理理念，并著手調(diào)整現(xiàn)有的預(yù)算管理模式，為各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。第一，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在于各個環(huán)節(jié)，因此預(yù)算管理中要充分考慮各種影響因素，做好環(huán)境調(diào)查等事前準備工作，明確存在的財務(wù)風(fēng)險因素，提升預(yù)算編制的可行性。企業(yè)預(yù)算目標制定后，要重視量化分解，及時對應(yīng)各個職能部門，以便在工作開展環(huán)節(jié)嚴格依據(jù)目標執(zhí)行。第二，制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作開展環(huán)節(jié)難免存在各種問題，需要企業(yè)對預(yù)算周期加強合理分析，通過細致對比，及時制訂相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整方案，避免預(yù)算環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大誤差，消除企業(yè)潛在的風(fēng)險。第三，企業(yè)財務(wù)預(yù)算不可忽視市場環(huán)節(jié)，要求財務(wù)人員在處理預(yù)算風(fēng)險問題時，充分考慮市場環(huán)境動態(tài)變化，把控各個風(fēng)險點，制訂相應(yīng)的風(fēng)險防范方案。第四，制造企業(yè)在轉(zhuǎn)變預(yù)算管理模式中，需要全員參與，確保各部門及時與財務(wù)部門配合，提供財務(wù)預(yù)算所需的各項數(shù)據(jù)，更好地提升預(yù)算編制質(zhì)量，也能加強各個業(yè)務(wù)部門之間的交流，及時指出業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的各個問題［5］。

3.4 完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)為全面提升風(fēng)險管控水平，需強化財務(wù)人員對風(fēng)險防范的認知，及時發(fā)現(xiàn)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，通過加強風(fēng)險預(yù)警、識別與全過程管控，有效防范制造企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險。第一，企業(yè)可組織財務(wù)人員匯總企業(yè)財務(wù)狀況，及時歸納、總結(jié)及整理各類財務(wù)報表及數(shù)據(jù)，以財務(wù)報表數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的安全隱患為基礎(chǔ)，完善內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警機制。第二，企業(yè)需重點關(guān)注融資風(fēng)險，優(yōu)化融資方式，拓寬融資渠道，避免采取銀行貸款的單一模式，適當(dāng)采用股票融資，分散企業(yè)融資風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險應(yīng)對機制，確保融資風(fēng)險可控，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營。第三，由于管理制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險會涉及較多的信息數(shù)據(jù)，可在風(fēng)險管理環(huán)節(jié)搭建應(yīng)用信息平臺，在系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警數(shù)值，可自動化報警，促使財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)工作問題，更好地防范風(fēng)險。

4 結(jié)語

新形勢下，企業(yè)為實現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，必須充分把握管理工作中存在的各種問題，以問題為著手點，探索提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量的方案，構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險管控體系。企業(yè)需營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部組織架構(gòu)，關(guān)注審計工作的開展，重視企業(yè)文化建設(shè)，以更好地引導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部人員的工作行為；完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)部控制制度廣泛涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，并輔助以完善的獎懲機制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制工作，嚴格依據(jù)內(nèi)部控制要求規(guī)范開展各項工作；完善財務(wù)預(yù)算模式，通過加強預(yù)算管理，合理配置企業(yè)資源，有效管控企業(yè)風(fēng)險，并對預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在的問題及時加以解決，以更好地實現(xiàn)預(yù)算管理目標，提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量；建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時組織財務(wù)人員做好數(shù)據(jù)報表分析，管控好各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，也不可忽視企業(yè)融資環(huán)節(jié)的風(fēng)險，通過事前合理規(guī)劃，有效管控，將風(fēng)險隱患消除在萌芽時期。制造企業(yè)針對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中存在的各項問題，制訂針對性的解決方案，為保障企業(yè)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

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［作者簡介］梁超，男，河南洛陽人，中鋼集團洛陽耐火材料研究院有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。