金稅四期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范研究

劉怡 中國石油西北銷售寶雞分公司

引言

現(xiàn)如今，新形勢發(fā)展背景下，企業(yè)稅收管理具有良好的創(chuàng)新前景。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想提升自身經(jīng)濟(jì)效益，營造出良好的發(fā)展空間，就需要從自身角度出發(fā)，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，在更大程度上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別，通過采取有效的方法，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生概率，加強(qiáng)經(jīng)營模式的優(yōu)化工作，在此基礎(chǔ)上才能提升企業(yè)核心競爭力，從而獲得良好的發(fā)展前景。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，往往容易忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的細(xì)節(jié)，會增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的概率。企業(yè)最終的經(jīng)營結(jié)果主要是由財(cái)務(wù)狀況體現(xiàn)出來的，所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視至關(guān)重要，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問題的集中體現(xiàn)。任何被忽視的問題都有可能潛藏風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的主要原因，是企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)所采取的財(cái)務(wù)管控模式不科學(xué)。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的研究，在對市場經(jīng)濟(jì)變化分析的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的經(jīng)營模式進(jìn)行優(yōu)化與完善，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理方式與管理理念，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素

1.出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的可控風(fēng)險(xiǎn)

與外部環(huán)境相比，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的原因，主要體現(xiàn)在管理層面與經(jīng)營層面兩個(gè)方面。首先，財(cái)稅數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行匹配控制。在金稅四期政策實(shí)施之前，各部門沒有做好對企業(yè)稅收數(shù)據(jù)方面的開發(fā)工作，同時(shí)也沒有對數(shù)據(jù)邏輯性以及準(zhǔn)確性等進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)部門在報(bào)送數(shù)據(jù)時(shí)，經(jīng)常會出現(xiàn)一些不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。另外，還存在部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理長期受到傳統(tǒng)觀念影響，因關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)不匹配，影響到財(cái)務(wù)處理的規(guī)范性。而隨著金稅四期的推廣實(shí)施，能夠以金稅四期系統(tǒng)為載體，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與分析，結(jié)合最終的分析結(jié)果，確定數(shù)據(jù)邏輯問題，最終對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行有效劃分。其次，財(cái)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，如果財(cái)務(wù)人員在操作過程發(fā)生失誤，比如，發(fā)票收取不合理或者是審核工作不到位等，都有可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。

2.外部不可控風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及的外部影響因素非常多，具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了一定的導(dǎo)向作用，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向或者政策發(fā)生變化時(shí)，會導(dǎo)致企業(yè)原有的生產(chǎn)經(jīng)營方式受到嚴(yán)重影響。另外，現(xiàn)有企業(yè)涉及的行業(yè)較多，對于不同行業(yè)而言，無論是在發(fā)展趨勢還是在發(fā)展特點(diǎn)上，都具有明顯差異，宏觀經(jīng)濟(jì)政策所產(chǎn)生的影響比較大；第二，在經(jīng)濟(jì)市場中，不同企業(yè)承擔(dān)著不同職責(zé)，并且所競爭的項(xiàng)目也有所不同，每一個(gè)行業(yè)都有自身的特點(diǎn)，在市場中會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)收益。因此，對于不同主體來說，在經(jīng)濟(jì)市場當(dāng)中所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)也具有明顯差異。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

（一）有利于減少企業(yè)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)要想減少成本投入，在更大程度上提升自身經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)稅收管理工作，通過利用稅率差與稅基差，有效減少企業(yè)所面臨的稅收壓力。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，目前在開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，也面臨著風(fēng)險(xiǎn)及難度不斷增加的問題，當(dāng)整體經(jīng)濟(jì)狀態(tài)資金流動(dòng)不大時(shí)，稅收金額出現(xiàn)相反的增長現(xiàn)象，這時(shí)稅金收取就會成為企業(yè)發(fā)展中的影響因素，會降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)需要全面認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，避免稅金問題對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）減少成本，維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，企業(yè)類型在整體上也呈現(xiàn)出了明顯的多樣性，如果在稅收管理中繼續(xù)采取以往的管理方式，將很難獲取到良好的經(jīng)營管理效果，甚至可能會造成資金流轉(zhuǎn)方面發(fā)生問題。因此，企業(yè)在開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，需要在對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r全面了解的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)作出合理調(diào)整，讓企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新改革，在規(guī)模上得到不斷拓展。當(dāng)采取這種方式時(shí)，雖然可以在一定程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但是，也增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。企業(yè)在不斷拓展自身規(guī)模的同時(shí)，需要在思想上認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，特別是在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值與企業(yè)價(jià)值的共同提升。

（三）提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

現(xiàn)代企業(yè)管理是任何企業(yè)都十分重視的一項(xiàng)工作。企業(yè)經(jīng)營管理工作可以加強(qiáng)各部門之間的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明晰的有效劃分，保障各項(xiàng)管理職能的充分落實(shí)，這對于提升企業(yè)工作質(zhì)量有著重要作用。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，也需要更多資金投入其中，充裕的現(xiàn)金流是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。管理工作可以讓各環(huán)節(jié)有效融合，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的充分利用，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開展，在根本上控制好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制工作，對每一項(xiàng)成本投入問題合理控制，在更大程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、金稅四期下企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）收入方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著新收入準(zhǔn)則的全面實(shí)施，其中對于收入確認(rèn)做出了新的規(guī)定，企業(yè)需要嚴(yán)格按照合同中的相關(guān)規(guī)定，全面落實(shí)自身職責(zé)，也就是客戶在獲取商品控制權(quán)的過程中，對收入進(jìn)行明確。結(jié)合新收入準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定來看，針對計(jì)量方法進(jìn)行了合理劃分，在選擇確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，轉(zhuǎn)變了以往的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)，開始實(shí)施取得控制權(quán)。在確定新收入準(zhǔn)則時(shí)，主要是按照客戶最終所獲得的控制權(quán)來明確。隨著金稅四期的全面實(shí)施，轉(zhuǎn)變了稅務(wù)傳統(tǒng)以票管稅的形式，而是采取以數(shù)治稅，也就是在對增值稅納稅實(shí)際狀況分析時(shí)，不再以納稅人所開具的發(fā)票作為判定依據(jù)。在新的系統(tǒng)當(dāng)中，將納稅人所填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申請表當(dāng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對比分析，然后分析其中存在的聯(lián)系。在對企業(yè)實(shí)際情況全面了解的基礎(chǔ)上，與同類型的企業(yè)之間進(jìn)行比對，通過這種方式可以明確增值稅納稅總額，這時(shí)，當(dāng)其中存在不合理的數(shù)據(jù)時(shí)，就會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示。

（二）發(fā)票管理中的風(fēng)險(xiǎn)

如今，我國逐漸加強(qiáng)了對金稅工程的改革工作，金稅系統(tǒng)已經(jīng)在各個(gè)行業(yè)中實(shí)現(xiàn)了普遍應(yīng)用，金稅四期開啟了稅收監(jiān)管從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”邁進(jìn)的新階段，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部與外部所產(chǎn)生的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對發(fā)票數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行準(zhǔn)確判定。對于全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺而言，與金稅四期之間起到了相互協(xié)調(diào)的作用，當(dāng)發(fā)票信息存在不對稱的現(xiàn)象時(shí)，通過大數(shù)據(jù)可以得到有效處理。在全面電子化發(fā)票推廣的大背景和試點(diǎn)進(jìn)程下，企業(yè)需結(jié)合自身管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀，分析發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分步式、階段式提升整體稅務(wù)數(shù)字化能力、實(shí)現(xiàn)端到端稅務(wù)數(shù)字化管理目標(biāo)。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)不相符的風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多納稅人依然秉承傳統(tǒng)的思想觀念，認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雖然會影響到稅務(wù)數(shù)據(jù)，但又是彼此相分離的兩組數(shù)據(jù)。很多企業(yè)為了能減少納稅，會通過人為的方式對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出調(diào)整。以往在沒有采取金稅四期時(shí)，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在一定的問題，與稅務(wù)數(shù)據(jù)之間不相符，不易發(fā)現(xiàn)。主要是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的篩查范圍有限，數(shù)據(jù)之間沒有實(shí)現(xiàn)有效連接，導(dǎo)致報(bào)送的數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確。

因此，金稅四期加強(qiáng)了對多部門之間的溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)之間的有效結(jié)合。稅務(wù)部門在對大數(shù)據(jù)技術(shù)充分使用的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各方面數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不只是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，而是體現(xiàn)在了企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中。稅務(wù)部門可以使用數(shù)據(jù)分析方式，檢查企業(yè)所開展的經(jīng)營活動(dòng)與所作出的財(cái)務(wù)行為，是否滿足稅法中的相關(guān)規(guī)定，在此基礎(chǔ)上對納稅人的行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理。

四、金稅四期下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)策略

（一）構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，形成信息管理平臺

將金稅四期與大數(shù)據(jù)技術(shù)之間有效融合，稅務(wù)部門可以實(shí)現(xiàn)對信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)及時(shí)的充分利用，更加高效地獲取到企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行合理分析，并做好數(shù)據(jù)信息整合工作，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況做出準(zhǔn)確判定，同時(shí)明確在稅務(wù)方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。稅務(wù)部門通過構(gòu)建先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可以對實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r深入分析，同時(shí)配備更加專業(yè)的技術(shù)人才，構(gòu)建先進(jìn)的信息系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部信息資源進(jìn)行整合。

企業(yè)智慧稅務(wù)建設(shè)要從降低成本、服務(wù)提升、數(shù)字升級、全面合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、政策響應(yīng)等方面逐漸完善。企業(yè)在對智能技術(shù)充分使用的基礎(chǔ)上，形成一體化的財(cái)務(wù)共享平臺，通過使用共享平臺，可以加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通與交流，同時(shí)對企業(yè)涉及的內(nèi)部信息進(jìn)行有效整合。當(dāng)采取這種方式之后，可以保證所報(bào)送的數(shù)據(jù)滿足一定的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，從而保障數(shù)據(jù)的合理性與統(tǒng)一性。當(dāng)企業(yè)具備完善的信息系統(tǒng)之后，不僅可以滿足企業(yè)發(fā)展需求，同時(shí)還能對目前企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行合理解決。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度

企業(yè)在實(shí)施各項(xiàng)稅務(wù)工作時(shí)，貫徹到了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，因此，企業(yè)在面對各類稅務(wù)問題時(shí)，應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的系統(tǒng)管理工作，根據(jù)實(shí)際情況制定出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，在對系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)上，不但可以減少企業(yè)稅賦，并且也能在根本上防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

企業(yè)針對目前所面臨的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在實(shí)施各項(xiàng)管理工作時(shí)，一般都是由財(cái)務(wù)部門來完成的，同時(shí)完成對納稅申報(bào)的操作。然而，在具體的生產(chǎn)經(jīng)營中，所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門中，同時(shí)還體現(xiàn)在了各部門所報(bào)送的數(shù)據(jù)中，經(jīng)常會出現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)信息。因此，企業(yè)需要在系統(tǒng)當(dāng)中收集相關(guān)信息，同時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別與判定，及時(shí)明確經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。對現(xiàn)有的制度體系進(jìn)行優(yōu)化與完善，在對各項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，各職能部門都應(yīng)積極參與到其中，對每一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，采取更加系統(tǒng)化的方式，對各部門業(yè)務(wù)開展事前控制工作，從而在更大程度上提升企業(yè)部門風(fēng)險(xiǎn)控制意識。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于財(cái)務(wù)之外的部門，通常沒有引起高度重視，而通過構(gòu)建相關(guān)制度體系，可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對產(chǎn)生的違規(guī)行為發(fā)揮有效的控制作用，有效防止各類稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。

（三）提升人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

如何順應(yīng)財(cái)稅數(shù)字化發(fā)展趨勢、在時(shí)代浪潮中先人一步。首先，對于企業(yè)管理工作人員，應(yīng)轉(zhuǎn)變以往的思想理念，在思想上認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作重要性，按照時(shí)代發(fā)展要求，確定目前財(cái)稅方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。

其次，企業(yè)在一定的時(shí)間內(nèi)，應(yīng)積極開展嚴(yán)格的培訓(xùn)教育活動(dòng)，鼓勵(lì)全員積極參與，在思想上樹立嚴(yán)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，后期在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，應(yīng)提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題防范工作，保障各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的全面實(shí)施，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生概率，同時(shí)促進(jìn)后期各項(xiàng)工作順利開展。

最后，對于各職能部門而言，應(yīng)認(rèn)識到自己所涉及的職責(zé)，以預(yù)防為主，制定出完善的監(jiān)督檢查體系。同時(shí)，企業(yè)可以在內(nèi)部文化建設(shè)中，將稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容融入其中，在更大程度上提升工作人員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制積極性。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)人才建設(shè)

在金稅四期全面實(shí)施的基礎(chǔ)上，企業(yè)要想促進(jìn)各項(xiàng)稅務(wù)管理工作可以得到順利開展，應(yīng)不斷引進(jìn)更多專業(yè)的人才，保證所選擇的人員能掌握專業(yè)的知識與技能，學(xué)習(xí)更多的信息化知識，嚴(yán)格按照法律政策中的相關(guān)規(guī)定，做好涉稅數(shù)據(jù)分析工作，在事前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

在前期企業(yè)稅務(wù)工作中，主要是由會計(jì)人員來進(jìn)行報(bào)稅工作。如今，在大數(shù)據(jù)技術(shù)水平不斷提升的背景下，也逐漸出現(xiàn)了新的崗位角色——稅務(wù)管理人員。該崗位要求不但要具備專業(yè)知識，同時(shí)還能高效使用多重信息系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上完成大數(shù)據(jù)信息的處理工作。企業(yè)應(yīng)選拔出更多專業(yè)的人才，針對現(xiàn)有的崗位人員，應(yīng)定期開展豐富的培訓(xùn)活動(dòng)，強(qiáng)化考核機(jī)制，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，只有具備專業(yè)的稅務(wù)管理人才，才能更加高效地開展稅收策劃以及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作，使企業(yè)在新形勢發(fā)展環(huán)境下，能更好地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

結(jié)語

綜上所述，在金稅四期全面實(shí)施的背景下，促進(jìn)我國稅收體制得到了進(jìn)一步改革，也是新形勢環(huán)境下企業(yè)主要的發(fā)展方向。通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)工作，落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵，是提升企業(yè)核心競爭力的重要途徑。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，樹立正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)意識，對新出臺的稅收政策進(jìn)行全面了解，同時(shí)構(gòu)建出完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，將稅務(wù)籌劃以及納稅工作全面落實(shí)落地，從而促進(jìn)企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健的高質(zhì)量發(fā)展。