簡析內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的影響

朱夢棣 商丘師范學(xué)院

引言

近年來，在我國全面推進(jìn)新發(fā)展格局構(gòu)建的背景下，企業(yè)作為最重要的市場主體，為經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定發(fā)展起到了巨大的推動作用，在繁榮區(qū)域經(jīng)濟(jì)、吸納就業(yè)、貢獻(xiàn)稅收等方面扮演著極為重要的“角色”。從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的維度進(jìn)行觀察，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作之于現(xiàn)代企業(yè)而言至為重要，也備受企業(yè)經(jīng)營者和管理者的重視。據(jù)此，進(jìn)一步研判企業(yè)財務(wù)管理的議題，并從企業(yè)內(nèi)部控制的角度入手，提出更具體、更適宜的財務(wù)管理方案和策略，將對企業(yè)競爭力塑造及長期發(fā)展帶來全面影響，相關(guān)議題也要引起企業(yè)管理者的高度重視。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念界定

所謂內(nèi)部控制，英文為Internal Control，指的是在一定環(huán)境下，企業(yè)為提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法[1]。一言以蔽之，內(nèi)部控制是企業(yè)基于內(nèi)部環(huán)境和現(xiàn)有資源開展的自我監(jiān)管、自我調(diào)節(jié)與自我約束的實踐行動。在現(xiàn)代市場化企業(yè)發(fā)展與運行的過程中，內(nèi)部控制不可或缺。無論是基于企業(yè)財務(wù)工作、人力資源工作、運營與營銷等工作開展的內(nèi)部控制，抑或是涉及企業(yè)其他方面工作的內(nèi)部控制，都是企業(yè)為提升競爭力、降低風(fēng)險、增強內(nèi)生動力等推進(jìn)的實踐舉措，屬于企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的行為，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展十分必要。

二、內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響分析

從現(xiàn)代企業(yè)謀取可持續(xù)發(fā)展的需求入手，企業(yè)管理者歷來重視內(nèi)部控制的相關(guān)問題。具體到企業(yè)財務(wù)管理方面，內(nèi)部控制的影響力也不容忽視。換言之，對內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行透視，無疑是開展相關(guān)工作的必要前提。

（一）內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理運行機制具有重大影響

從某種意義上來說，內(nèi)部控制是企業(yè)控制與管理機制的重要組成部分，也是企業(yè)財務(wù)管理走向深入的重要支撐。內(nèi)部控制與財務(wù)管理本身就存在多元的交叉與重合，因而以高水平的內(nèi)部控制來推動財務(wù)管理的深化，對于現(xiàn)代企業(yè)管理者來說是必然選擇。換個角度說，內(nèi)部控制可以推動財務(wù)管理運行機制的發(fā)展，這是內(nèi)控工作現(xiàn)實影響力的具體體現(xiàn)。

如，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)分為控制環(huán)境、控制活動與會計控制等多個層面，這些控制系統(tǒng)的融合能夠在財務(wù)管理中形成重疊，進(jìn)而幫助財務(wù)人員更好地評估、檢測財務(wù)管理機制的缺失和不足，從而提出改進(jìn)建議，明確企業(yè)財務(wù)管理機制的運行方向，助力財務(wù)管理機制的修正與優(yōu)化[2]。企業(yè)的財務(wù)管理運行機制是一個廣闊的概念，而內(nèi)部控制對其產(chǎn)生全面影響。更好地理解內(nèi)部控制的重要性，將助力財務(wù)管理人員革新思維，從機制建設(shè)和完善的角度形成科學(xué)認(rèn)知，推進(jìn)財務(wù)管理運行機制的創(chuàng)新，實現(xiàn)制度層面的有效改造，確保財務(wù)管理走深走實。因此，要把內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)管理運行機制統(tǒng)籌起來看待，通過內(nèi)部控制對財務(wù)管理機制進(jìn)行科學(xué)透視，進(jìn)而形成反哺效應(yīng)，確保財務(wù)管理機制得以完善、修正。

（二）內(nèi)部控制對企業(yè)資金安全保障會產(chǎn)生全面影響

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和運行，將對企業(yè)資金安全的保障帶來全面影響。比如，一些制造業(yè)企業(yè)在日常財務(wù)管理的過程中，可以借助內(nèi)部控制制度的約束，對企業(yè)固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)的運行狀況與管理效能進(jìn)行評測，可以幫助財務(wù)人員對資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行考察，借此夯實資金保障與運行根基，消除不穩(wěn)定因素。據(jù)此可見，內(nèi)部控制制度的有效落實，對于確保企業(yè)資產(chǎn)安全大有裨益，這也是企業(yè)財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一。

再如，一些企業(yè)在采買設(shè)備、機械及大宗原材料的過程中往往需要前期投入大量資金，很容易帶來一定的資金運行風(fēng)險[3]。此時，通過內(nèi)部控制制度的評估與考察，能夠幫助財務(wù)管理人員以大數(shù)據(jù)、智能化分析等工具對先期推進(jìn)的項目進(jìn)行安全性評測，幫助決策者更好地預(yù)估風(fēng)險、明確隱患，從而確保采買行為與資金保障工作的平衡。因此，有效的內(nèi)部控制對于企業(yè)保障資金安全、維護(hù)資產(chǎn)效益最大化目標(biāo)都具有積極意義，這也是內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中多元價值的體現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的必要之舉

企業(yè)在長期可持續(xù)發(fā)展過程中，必然要面對各類財務(wù)風(fēng)險及潛在隱患的“沖擊”，這也是大多數(shù)企業(yè)要回答的“必考題”。強化內(nèi)部控制工作，構(gòu)建完善有序的內(nèi)部控制制度，將對企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險、消弭財務(wù)隱患產(chǎn)生積極影響。換言之，內(nèi)部控制是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的必要之舉，也是企業(yè)財務(wù)分析管控的重要基礎(chǔ)。企業(yè)管理者可以通過內(nèi)部控制制度的監(jiān)測與研判，預(yù)先對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行感知、評析，從而先期制定財務(wù)風(fēng)險管理防范與處置辦法，確保財務(wù)管理工作穩(wěn)定、安全。

例如，在現(xiàn)代企業(yè)籌資、投資、運營等重大舉措出臺之前，有必要充分搜集內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)信息，對于企業(yè)的重大財務(wù)行為形成有效約束，也可以幫助決策者敏銳地感知可能存在的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而降低財務(wù)運行的不可測隱患，確保重大決策行為的務(wù)實與安全。因此，從降風(fēng)險、除隱患、保安全的維度出發(fā)，企業(yè)管理層要充分重視內(nèi)部控制工作，以此形成對財務(wù)運行風(fēng)險的“對沖”，確保企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，確保企業(yè)利益最大化。

（四）內(nèi)部控制可以助推企業(yè)財務(wù)管理的革新與迭代

對現(xiàn)代企業(yè)而言，更好地把握可持續(xù)發(fā)展要求，推動一體化發(fā)展，在必要時要堅決推動內(nèi)部管理制度的革新與迭代，消除不利因素的阻礙，提升企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力。企業(yè)的財務(wù)管理工作往往十分煩瑣，涉及的步驟和程序相當(dāng)多元，改革工作的推動十分困難。強化內(nèi)部控制，從財務(wù)角度進(jìn)行管理舉措的分析和研究，能夠為企業(yè)高層提供明確的信息指引，使之更好地甄別出現(xiàn)有財務(wù)管理制度、管理方法和執(zhí)行舉措中的問題，進(jìn)而反推財務(wù)管理工作的改革與策略更新，這對于增強企業(yè)財務(wù)管理的有效性大有裨益。

換言之，通過高水平的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，財務(wù)管理人員能夠更好地自我修正、自我約束日常管理行為，而企業(yè)高層也可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)運行的問題和不足，進(jìn)而推動財務(wù)管理工作的創(chuàng)新與升級[4]。從這個意義上看，企業(yè)內(nèi)部控制工作的強化，對于財務(wù)管理工作的革新、迭代具有顯著影響，管理者要重點關(guān)注財務(wù)內(nèi)控工作的落地和執(zhí)行情況，重在剖析問題、查明成因，提出一攬子的解決方案，確保財務(wù)內(nèi)控工作的效能得到充分顯現(xiàn)，確保財務(wù)管理工作不斷提升層次。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理的思路及舉措

基于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實需求，管理者要把內(nèi)部控制工作作為重要舉措來抓，通過內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與落實，內(nèi)控舉措的細(xì)化和延伸，以及內(nèi)部控制人才隊伍的建設(shè)等方法，提升財務(wù)管理綜合品質(zhì)。

（一）強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，夯實財務(wù)管理根基

借助有效的內(nèi)部控制推動企業(yè)財務(wù)管理工作的創(chuàng)新與升級，這是企業(yè)管理者的重要選項，對于企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展具有非凡意義。在此訴求引導(dǎo)下，企業(yè)高層要把內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善作為重點，補齊財務(wù)管理工作的漏洞，打通財務(wù)管理的堵點與卡點，實現(xiàn)財務(wù)管理的高效、順暢運行。如，根據(jù)本企業(yè)實際狀況，一體化制定財務(wù)內(nèi)控與管理制度，確立管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。比如《企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度》等，可以原則上明確財務(wù)控制與管理的要求，為財務(wù)人員開展工作指明路徑，提出方向性要求。

再如，從企業(yè)具體推進(jìn)財務(wù)管理的角度入手，要制定更具體的內(nèi)部控制制度與條文，諸如《公司資產(chǎn)管理制度》《公司預(yù)算控制制度》《公司財務(wù)督查與復(fù)核細(xì)則》等，幫助財務(wù)人員從更小的視角切入，強化對財務(wù)工作的控制與監(jiān)察，降低可能存在的財務(wù)管理風(fēng)險，提高財務(wù)人員的工作精細(xì)度，使其始終處于被監(jiān)督、被引導(dǎo)的狀態(tài)。當(dāng)然，不同的企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的具體要求，制定并落實相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，確立財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化流程和要求，為財務(wù)人員開展專業(yè)化管控工作提供支撐，夯實財務(wù)運行的實踐根基。

（二）搭建高水平內(nèi)控團(tuán)隊，提升財務(wù)管理執(zhí)行力

人才是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控與管理工作的寶貴財富，也是企業(yè)賴以生存的核心資源。從內(nèi)部控制的維度入手，強化企業(yè)的財務(wù)管理工作，也要加強高水平內(nèi)控團(tuán)隊的建設(shè)，為財務(wù)管理的創(chuàng)新迭代提供人力資源支撐。在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的背景下，企業(yè)高層要把內(nèi)部控制隊伍和團(tuán)隊的建設(shè)作為重點，投入更大資金與扶持力度，確保內(nèi)控團(tuán)隊更為專業(yè)化，為財務(wù)管理創(chuàng)造良性條件。比如，企業(yè)的內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財務(wù)管理制度落實的重要步驟[5]。為此，企業(yè)要打造一支專項素質(zhì)強、業(yè)務(wù)能力突出的審計隊伍，同時審計人員必須具備一定的信息化技能和人際交往能力，要能夠保持良好的審計道德與責(zé)任心，從嚴(yán)格推進(jìn)審計監(jiān)管的維度入手，開展高水平審計工作。

當(dāng)然，企業(yè)高層也要認(rèn)識到人崗匹配的重要性，要推行定期輪崗制度，確保內(nèi)部控制人員的工作效率和工作質(zhì)量，使之以飽滿的熱情和充沛的精力參與到財務(wù)內(nèi)控工作中。企業(yè)的高水平內(nèi)控隊伍要具備強大的執(zhí)行力，要能夠在財務(wù)部門之外形成獨立性，對企業(yè)最高層負(fù)責(zé)，以期更好地履行職責(zé)、發(fā)揮應(yīng)有功能。企業(yè)管理層要定期對內(nèi)控團(tuán)隊進(jìn)行考核、評估，重點評測內(nèi)控人員的執(zhí)行力、綜合素質(zhì)與協(xié)調(diào)能力，促進(jìn)內(nèi)控團(tuán)隊?wèi)?zhàn)斗力的穩(wěn)步提升，為財務(wù)管理的深化提供強有力支持。

（三）細(xì)化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管舉措，增強財務(wù)管理效能

科學(xué)、完善的內(nèi)部監(jiān)管與督查，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中不可或缺。實際上，內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的影響在很大程度上就體現(xiàn)在動態(tài)化的監(jiān)管之中。從這個角度看，企業(yè)高層要重視內(nèi)部監(jiān)管舉措的作用，使之成為約束財務(wù)人員的重要力量，為財務(wù)內(nèi)控夯實基礎(chǔ)。如，針對企業(yè)重要的財務(wù)信息進(jìn)行獨立監(jiān)管與審查，企業(yè)要借助內(nèi)控團(tuán)隊開展督查、審查工作。為此，企業(yè)必須保持監(jiān)督的獨立性與自主性，使其在制度約束下開展工作，重在發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息、財務(wù)報表中的問題，然后迅速提交并給出建議。所以，強化內(nèi)部控制的監(jiān)管，就是力求在財務(wù)內(nèi)控之外設(shè)立一道“防洪壩”，這樣能夠破除人際關(guān)系與潛在利益鏈的束縛，加大財務(wù)管理的督查力度，確保財務(wù)管理科學(xué)、穩(wěn)定運行。

通過獨立性的監(jiān)管，企業(yè)的財務(wù)信息管理可以得到有效約束，財務(wù)人員的工作將得到規(guī)制，這是企業(yè)財務(wù)運行的必要支撐。除此之外，企業(yè)要著重對資金流動、大宗支出、財務(wù)信息失真、人為操作風(fēng)險等問題進(jìn)行重點監(jiān)管，要通過設(shè)置“審計防火墻”的方式開展“回頭看”，確保核心的財務(wù)資金得到有效管控，確保各類風(fēng)險隱患得到消解。企業(yè)高層要密切關(guān)注內(nèi)部控制中的監(jiān)管問題，運用定期抽查、信息篩檢、財務(wù)核算等動態(tài)化方法加以約束，杜絕監(jiān)管問題的發(fā)生，確保財務(wù)管理效能的穩(wěn)步提升。

（四）完善信息化內(nèi)控機制，實現(xiàn)技術(shù)性財務(wù)管理

毋庸諱言，在現(xiàn)代科技有效融入企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)程的當(dāng)下，從信息化、數(shù)字化和智能化維度推進(jìn)企業(yè)從財務(wù)內(nèi)控與管理工作，已經(jīng)成為大勢所趨。不同的企業(yè)要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)定位與運營特點，制定信息化基礎(chǔ)上的財務(wù)內(nèi)控與管理方案，推動財務(wù)管理的技術(shù)性突破，最大限度地發(fā)揮信息技術(shù)、新媒體、數(shù)據(jù)平臺的優(yōu)勢，對財務(wù)管理和控制的全過程進(jìn)行督查，確保財務(wù)管理走深走實。一方面，企業(yè)要構(gòu)建財務(wù)管理與控制的信息化平臺，打造常態(tài)化的財務(wù)信息、數(shù)據(jù)、資料和安全防護(hù)制度，設(shè)立專門的信息化財務(wù)小組，對財務(wù)運行情況進(jìn)行動態(tài)化把控，消除潛在風(fēng)險；另一方面，企業(yè)要充分利用現(xiàn)代化新技術(shù)、新方法，推進(jìn)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同，提高財務(wù)管理工作的可行性。

如，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)與AI 技術(shù)，對企業(yè)一段時間內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵信息進(jìn)行統(tǒng)籌分析，比如企業(yè)的應(yīng)付賬款、采購支出、人工開支、負(fù)債率等數(shù)據(jù)，都可以在大數(shù)據(jù)和AI 平臺上進(jìn)行動態(tài)化分析，這樣可以幫助財務(wù)人員快速分析問題和疑點，以便開展針對性研判，提出應(yīng)對和防范之策。此外，企業(yè)還可以借助信息技術(shù)打造財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)與信息傳遞機制，提升財務(wù)防控能力[6]?？梢哉f，信息化技術(shù)的融入，增強了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與管理的效率，使得企業(yè)的內(nèi)部控制更為嚴(yán)密、高效，這將極大提升財務(wù)管理工作的綜合質(zhì)量。

結(jié)語

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作的要求愈發(fā)嚴(yán)苛，如何更好地構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制制度與實踐模式，已然成為企業(yè)管理者面臨的重大課題?；诖?，管理者要打造一體化的內(nèi)部控制制度與管理模塊，使之與財務(wù)管理工作深度對接，提升財務(wù)內(nèi)控有效性與完整性，確保企業(yè)財務(wù)管理工作再上新臺階。