基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)

摘要：近幾年高等教育受到越來(lái)越多的重視，高校固定資產(chǎn)規(guī)模也在不斷增長(zhǎng)，怎樣對(duì)固定資產(chǎn)投入、使用、退出等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，是當(dāng)下高校日常管理中急需解決的問(wèn)題。為了有效提升高校固定資產(chǎn)使用率，本文基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)進(jìn)行深入研究，首先闡述了高校固定資產(chǎn)相關(guān)概述和基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理意義，然后介紹了基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理問(wèn)題，最后提出了強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)、優(yōu)化固定資產(chǎn)管理制度，創(chuàng)建常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警能力，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定防控措施、對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范，促進(jìn)信息化建設(shè)、創(chuàng)建內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制這幾個(gè)管理要點(diǎn)，希望可以提供給相關(guān)人員一些參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；固定資產(chǎn)管理

引言

高校固定資產(chǎn)，是高校開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)、科學(xué)研究、行政管理等工作的物質(zhì)基礎(chǔ)和首要條件。高校想要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要做好固定資產(chǎn)管理工作，而該項(xiàng)工作是非常艱巨的，涉及到的內(nèi)容較為廣泛，需要高校領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門(mén)之間互相協(xié)作，在一定監(jiān)督機(jī)制下，保證該項(xiàng)工作有序、正常的開(kāi)展。相關(guān)研究顯示，部分高校在固定資產(chǎn)管理中還存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致教育經(jīng)費(fèi)流失、浪費(fèi)等?；诖耍趯?shí)際工作中，高校需要細(xì)化現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理體系，對(duì)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)管理隱患進(jìn)行消除，提升固定資產(chǎn)內(nèi)部管理水平。與此同時(shí)，高校需要優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部控制和固定資產(chǎn)管理這兩項(xiàng)工作的全面融合，保證固定資產(chǎn)存置安全、利用有效，最終實(shí)現(xiàn)提升高校固定資產(chǎn)管理質(zhì)量和效果。

一、高校固定資產(chǎn)相關(guān)概述

高校資產(chǎn)主要有以下幾種類型，第一流動(dòng)資產(chǎn)，第二固定資產(chǎn)，第三無(wú)形資產(chǎn)，第四對(duì)外資產(chǎn)，其中高校固定資產(chǎn)通常是在教育教學(xué)中常用的實(shí)物資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)主要有六種類型，分別是土地、房屋、構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)和檔案；家具、用具、裝具、動(dòng)植物。

二、基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理意義

在高?？傎Y產(chǎn)中，固定資產(chǎn)的占比是較高的，加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理可以有效提升固定資產(chǎn)的利用率，避免固定資產(chǎn)浪費(fèi)與流失。在高校固定資產(chǎn)管理中，涉及到諸多環(huán)節(jié)，如采購(gòu)、使用、調(diào)撥、日常維護(hù)、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等?；趦?nèi)部控制，高校對(duì)固定資產(chǎn)管理各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新審視，可以有效提升高校固定資產(chǎn)管理質(zhì)量，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，基于內(nèi)部控制開(kāi)展高校固定資產(chǎn)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，可以促使管理人員開(kāi)展工作有制度依據(jù)［1］。第二，對(duì)固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，以防高校固定資產(chǎn)浪費(fèi)與流失［2］。實(shí)際上，內(nèi)部控制并不是一種目的，而是一種管理方式，基于內(nèi)部控制開(kāi)展高校固定資產(chǎn)管理，可以保證該項(xiàng)工作合法、合規(guī)，提升固定資產(chǎn)利用率、保值率，促使高校固定資產(chǎn)管理更加高質(zhì)量、高效的運(yùn)行。

三、基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

在高校固定資產(chǎn)管理工作中，良好的內(nèi)控環(huán)境是非常關(guān)鍵的?，F(xiàn)階段，部分高校在固定資產(chǎn)管理工作中，其內(nèi)控環(huán)境并不理想，進(jìn)而嚴(yán)重影響到了固定資產(chǎn)管理效果。首先，資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，相關(guān)人員專業(yè)性不足。在高校固定資產(chǎn)管理中，很多管理人員都是教師、教輔人員兼職，工作重點(diǎn)并不在固定資產(chǎn)管理方面，而是在教學(xué)活動(dòng)、科研活動(dòng)等方面，這些人缺乏專業(yè)性［3］。其次，在制度體系方面有待完善。部分高校在固定資產(chǎn)管理方面缺乏完善的制度，導(dǎo)致管理人員沒(méi)有開(kāi)展工作的依據(jù)。最后，管理架構(gòu)設(shè)置不夠完善，存在不相容崗位職責(zé)不分離問(wèn)題。高校的固定資產(chǎn)類型較多，管理涉及到的業(yè)務(wù)部門(mén)也較多，如果沒(méi)有統(tǒng)一的歸口管理機(jī)構(gòu)，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理工作無(wú)序、分散。并且，在實(shí)際工作中，由于不相容崗位職責(zé)分離的落實(shí)并不規(guī)范，這在一定程度上也影響到高校固定資產(chǎn)的管理效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，部分高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判方面能力也相對(duì)較弱。這些高校在實(shí)際工作中僅僅會(huì)制定內(nèi)控手冊(cè)，匯編內(nèi)控制度，忽略了定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這會(huì)影響到固定資產(chǎn)管理效果［4］。還有部分高校雖然每年會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是很少關(guān)注后續(xù)的整改問(wèn)題。此外，在評(píng)估時(shí)大多都是財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)組織開(kāi)展，其更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，很少關(guān)注固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行力有待提升

在高校固定資產(chǎn)管理工作中，控制活動(dòng)是非常重要的內(nèi)容，其直接影響到內(nèi)部控制的整體效果。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，很多高校利用了相關(guān)控制手段預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而在實(shí)際工作中存在執(zhí)行力較差的情況。如在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，沒(méi)有開(kāi)展科學(xué)論證，以至于沒(méi)有根據(jù)院系、部門(mén)的實(shí)際需求對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行制訂，發(fā)生隨意購(gòu)置的情況［5］。如在使用環(huán)節(jié)中，調(diào)撥存在一些問(wèn)題，有需求的院系、部門(mén)沒(méi)有使用到相關(guān)固定資產(chǎn)，出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)的情況。如在驗(yàn)收環(huán)節(jié)中，存在形式化問(wèn)題、驗(yàn)收不及時(shí)等問(wèn)題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)不符合使用需求。如在盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)中，時(shí)間較為隨意，內(nèi)容僅僅是針對(duì)新增的資產(chǎn)，導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)工作質(zhì)量較低。

（四）內(nèi)部信息和溝通不及時(shí)

現(xiàn)階段，很多高校都有自身的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，且實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)升級(jí)，管理人員可以在系統(tǒng)中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行錄入、調(diào)撥、處置等操作［6］。但是，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，有部分高校隨意調(diào)撥固定資產(chǎn)，沒(méi)有在系統(tǒng)中對(duì)調(diào)撥情況進(jìn)行及時(shí)更新，以至于很難實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化管理固定資產(chǎn)。此外，該系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)之間沒(méi)有進(jìn)行對(duì)接，在工作中需要依靠大量人力，兩個(gè)系統(tǒng)之間的信息共享較差，這在一定程度上也影響到了固定資產(chǎn)管理效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督力量較為薄弱

在高校固定資產(chǎn)管理工作中，歸口管理部門(mén)需要日常監(jiān)督、檢查固定資產(chǎn)分管部門(mén)的管理情況，分管部門(mén)需要指導(dǎo)和監(jiān)督資產(chǎn)使用單位的日常資產(chǎn)管理、維護(hù)。但是在具體工作中因?yàn)楦咝９潭ㄙY產(chǎn)種類多、規(guī)模大，管理人員有限，在內(nèi)部監(jiān)管方面很難對(duì)自身的職責(zé)進(jìn)行履行。此外，在實(shí)際工作中，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)審的主要內(nèi)容，忽略了日常審計(jì)監(jiān)督固定資產(chǎn)管理情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。

四、基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理制度

想要有效提升高校固定資產(chǎn)管理水平，在實(shí)際工作中需要落實(shí)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的管理體制。與此同時(shí)，需要?jiǎng)?chuàng)建完善的管理體系，由歸口管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行統(tǒng)籌和監(jiān)督，由各資產(chǎn)分管部門(mén)對(duì)不同類別的固定資產(chǎn)進(jìn)行分管，由各院系對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理和維護(hù)。在該種管理體系下，可以有效提升固定資產(chǎn)管理水平。并且，高校需要注重宣傳和培訓(xùn)工作，強(qiáng)化相關(guān)管理人員的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，提升其執(zhí)行能力。歸口管理部門(mén)需要結(jié)合高校實(shí)際情況，創(chuàng)建且不斷優(yōu)化管理制度，其中包括固定資產(chǎn)管理、出租出借、固定資產(chǎn)處置管理等，促使管理人員工作時(shí)有可靠依據(jù)。此外，相關(guān)部門(mén)需要對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位管理手段進(jìn)行擬定，明確劃分固定資產(chǎn)管理不相容崗位的范圍、職責(zé)分離機(jī)制。

（二）創(chuàng)建常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警能力

在高校固定資產(chǎn)管理中，為了充分發(fā)揮出內(nèi)部控制價(jià)值，可以組建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面梳理和識(shí)別，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員包括單位負(fù)責(zé)人、內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人，其需要注重評(píng)估內(nèi)控建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)工作，評(píng)估次數(shù)應(yīng)控制在每年至少1次。如果高校有重大變化，應(yīng)重新開(kāi)展評(píng)估工作，及時(shí)明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，且采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。與此同時(shí)，需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做好梳理、識(shí)別工作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、概率分析法等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)自身情況、帶來(lái)的影響等進(jìn)行明確。此外，相關(guān)人員需要注重以下內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)控制：第一，固定資產(chǎn)采購(gòu)；第二，固定資產(chǎn)日常使用和管理；第三，固定資產(chǎn)調(diào)撥；第四，固定資產(chǎn)出租和出借；第五，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)；第六，固定資產(chǎn)報(bào)廢處置。

（三）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定防控措施，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范

高校需要根據(jù)相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，對(duì)內(nèi)部審批流程進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，以防出現(xiàn)越權(quán)審批的情況，并且需要制定和落實(shí)相關(guān)控制措施。在實(shí)際工作中，除了對(duì)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，還需要從以下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

第一，采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在該環(huán)節(jié)中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要在于供應(yīng)商方面，因此高校需要注重對(duì)供應(yīng)商的管理，采購(gòu)人員需要根據(jù)供應(yīng)商的合同履約情況，填寫(xiě)好反饋表，且把表格上報(bào)到歸口管理部門(mén)中。并且，需要定期開(kāi)展對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)，對(duì)各供應(yīng)商的供貨情況、服務(wù)情況進(jìn)行匯總、分析，并創(chuàng)建高校內(nèi)部的供應(yīng)商資源庫(kù)，以便于在需要購(gòu)買(mǎi)時(shí)快速找到具有較高信譽(yù)度、服務(wù)水平較好、供貨質(zhì)量較好的供應(yīng)商。第二，調(diào)撥環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在該環(huán)節(jié)中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要在于調(diào)撥申請(qǐng)、審批這兩個(gè)方面。相關(guān)人員在工作中，應(yīng)做好提前溝通，掌握資產(chǎn)的調(diào)撥情況，且做好審批，審批通過(guò)以后還需要進(jìn)行審核。在執(zhí)行時(shí)，需要做好固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作，且由相關(guān)人員審批確認(rèn)。第三，出租出借環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在該環(huán)節(jié)中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要在于計(jì)劃申請(qǐng)、審批這兩個(gè)方面，需要相關(guān)人員進(jìn)行可行性論證，對(duì)報(bào)告和書(shū)面申請(qǐng)進(jìn)行編制，且提交給相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，經(jīng)過(guò)決策程序?qū)徸h，最后由上級(jí)主管部門(mén)審批。如果是公開(kāi)招租工作，在具體執(zhí)行時(shí)應(yīng)根據(jù)批復(fù)開(kāi)展工作，確定承租人，簽訂租賃合同，且由相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行逐級(jí)審核。在出租出借評(píng)價(jià)方面，每天需要對(duì)承租人的履約情況進(jìn)行關(guān)注。第四，盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。相關(guān)部門(mén)需要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并且需要結(jié)合實(shí)際情況，編寫(xiě)好盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，計(jì)劃中需要包括范圍、時(shí)間等內(nèi)容。與此同時(shí)，相關(guān)人員需要把盤(pán)點(diǎn)的通知進(jìn)行及時(shí)發(fā)布。第五，在盤(pán)盈和盤(pán)虧處理方面，需要由相關(guān)部門(mén)和院校資產(chǎn)管理員進(jìn)行密切交流，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧情況的原因進(jìn)行明確，且由相關(guān)人員逐級(jí)審批，對(duì)上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行報(bào)送。獲得批復(fù)后，相關(guān)部門(mén)需要對(duì)系統(tǒng)中固定資產(chǎn)信息進(jìn)行及時(shí)更新，且提供相關(guān)材料給財(cái)務(wù)部門(mén)，由其進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

（四）促進(jìn)信息化建設(shè)，創(chuàng)建內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在信息時(shí)代背景下，信息技術(shù)逐漸被應(yīng)用到管理工作中，且獲得了不錯(cuò)的效果。高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制也可以利用信息技術(shù)，通過(guò)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)版升級(jí)，給資產(chǎn)管理員設(shè)置對(duì)應(yīng)權(quán)限，其可以在系統(tǒng)中進(jìn)行一系列線上操作，其中包括固定資產(chǎn)登記入庫(kù)、調(diào)撥、處置申請(qǐng)等內(nèi)容，及時(shí)更新資產(chǎn)信息。與此同時(shí)，可以把固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口進(jìn)行對(duì)接，通過(guò)數(shù)據(jù)共享，避免出現(xiàn)信息孤島情況。在登記入庫(kù)固定資產(chǎn)后，相關(guān)人員可以掃描入庫(kù)單據(jù)中的二維碼，實(shí)現(xiàn)檢索對(duì)應(yīng)條目，直接選取到記賬憑證。在這樣信息化的管理中，系統(tǒng)之間可以實(shí)現(xiàn)互通，保證固定資產(chǎn)賬賬相符，保證內(nèi)部信息的交流效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)代背景下，基于內(nèi)部控制的高校固定資產(chǎn)管理是非常重要的，不僅可以有效提升高校固定資產(chǎn)管理水平，避免出現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)流失、浪費(fèi)等問(wèn)題，還可以促進(jìn)高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前，受到多種因素影響，高校固定資產(chǎn)管理還存在一些問(wèn)題，管理理念和管理模式有待創(chuàng)建，管理制度有待優(yōu)化和完善?；诖?，在實(shí)際工作中，高校需要摒棄傳統(tǒng)的重資產(chǎn)配置、輕資產(chǎn)管理的理念，注重落實(shí)基礎(chǔ)性工作。并且，需要對(duì)資產(chǎn)運(yùn)作期間的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防控，制定滿足高校自身需求的內(nèi)控體系，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制價(jià)值，開(kāi)展高質(zhì)量固定資產(chǎn)管理。

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作者簡(jiǎn)介：劉靜，女，1990年3月生，漢族，貴州貴陽(yáng)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。