民營企業(yè)內部控制中存在的問題及對策研究

文/尹秀娥（湖北中天會計師事務有限責任公司）

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，同時民營企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展作出了卓越的貢獻，但在發(fā)展的過程中，由于各方面的原因，民營企業(yè)面臨著較大的發(fā)展壓力。尤其是民營企業(yè)未能有效實現(xiàn)內部控制，導致其發(fā)展止步不前，影響著其競爭力的提升。民營企業(yè)想要提升自身在發(fā)展過程中的競爭優(yōu)勢，就必須針對自身發(fā)展過程中的內部控制問題采取相應措施。

一、民營企業(yè)加強內部控制的重要性

我國經(jīng)濟中的重要組成部分之一便是民營經(jīng)濟。隨著經(jīng)濟形勢的向好，民營企業(yè)數(shù)量越來越多，在很長一段時間內民營企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展。但是，近年來，由于多種原因的存在，民營企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙，民營企業(yè)的經(jīng)營頻繁出現(xiàn)問題，許多企業(yè)面臨著破產(chǎn)的風險。對此，政府部門采取了各種措施，通過出臺相關的優(yōu)惠政策，鼓勵和帶動民營企業(yè)的發(fā)展。盡管如此，多數(shù)民營企業(yè)的發(fā)展仍不理想，而通過對民營企業(yè)經(jīng)營情況展開研究，能夠發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)的經(jīng)營之所以存在較大問題，其原因多來自民營企業(yè)自身，其中內部控制機制的不健全是影響企業(yè)健康運行的最關鍵問題之一[1]。因此，民營企業(yè)唯有不斷找出自身內部控制存在的不足，并加以分析和完善，才能夠進一步獲得持續(xù)發(fā)展，進而促進民營經(jīng)濟的發(fā)展。

二、民營企業(yè)內部控制存在的問題

（一）缺乏內部審計監(jiān)督

民營企業(yè)管理人員對于自身的內部審計監(jiān)督?jīng)]有足夠的認知。一部分民營企業(yè)管理人員認為自身企業(yè)屬于中小型企業(yè)，設置專門的審計機構會浪費大量的人力和財力，從成本的角度考慮，沒有必要設置審計部門。通常情況下，企業(yè)的審計工作都是由財務部門或是其他部門的員工承擔的，由于缺乏專業(yè)知識和審計經(jīng)驗，企業(yè)的審計質量一直未能得到提高。而企業(yè)存在進行審計的范圍相對較小、方法及手段落后、審計力度不夠等多種問題[2]，都導致企業(yè)審計與監(jiān)督制度形同虛設，并未能在這一過程中發(fā)揮較為有效的作用。

（二）內部控制意識不強

許多民營企業(yè)在其自身的發(fā)展中，對于自身產(chǎn)品的研發(fā)以及銷售渠道的拓展過于重視，但對于內部控制工作卻未能引起足夠的重視。許多企業(yè)的經(jīng)營者較為看重產(chǎn)品的質量及生產(chǎn)效率，但其內部控制的意識還有待增強，一些企業(yè)甚至沒有屬于自身的內部控制制度。這些不當?shù)睦砟罴罢J知，都導致企業(yè)在對自身業(yè)務進行處理的時候，不能夠按照相關的規(guī)定采取措施，使得企業(yè)的管理較為無序。企業(yè)在發(fā)展中，必然會受到市場環(huán)境、政策環(huán)境等各方面的影響，這要求企業(yè)應隨著環(huán)境的變化而做出調整。因此，就對于企業(yè)的管理提出了較高的要求，若企業(yè)未能有效進行內部控制，在其具體的管理中，對于許多問題的處理都存在著較大的隨意性，這會給企業(yè)的發(fā)展造成較大的影響。以蒙牛集團為例，蒙牛集團是我國乳制品行業(yè)龍頭企業(yè)，在二十多個省市區(qū)均有建立生產(chǎn)基地和工廠，每年乳制品產(chǎn)量達到了800萬噸級，產(chǎn)品遠銷海內外。但近年來，蒙牛集團的發(fā)展卻受到了一定的阻礙，特別是蒙牛集團在內部控制上存在著嚴重問題。由于集團管理層對于內部控制意識不夠深刻，蒙牛集團的內部控制制度還有待完善，需要一套更為科學合理的內部控制體系，以此推動蒙牛集團的長遠發(fā)展。

（三）企業(yè)文化建設落后

一些民營企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模與實力上的不足，一時還沒有建立先進的企業(yè)文化，因此在自身文化建設上沒有形成屬于企業(yè)獨特的風格，多數(shù)是照搬其他企業(yè)的。這導致了企業(yè)員工對于企業(yè)文化價值的認同感較低，因此團隊協(xié)作能力較低。在這樣的情況下，企業(yè)的長期發(fā)展便會受到影響，蒙牛集團的企業(yè)文化很難得到企業(yè)員工的認同。蒙牛集團選擇將自身的企業(yè)價值觀以生動直白的方式進行表達，企業(yè)文化缺乏創(chuàng)新，導致企業(yè)員工對于企業(yè)文化的認同度不高，這會導致蒙牛員工在工作中的態(tài)度松懈或是出現(xiàn)消極怠工等一系列問題。企業(yè)文化不僅僅是單一的口號，更代表著一個企業(yè)的精神。

（四）企業(yè)缺乏社會責任感

民營企業(yè)需要履行社會責任，但是多數(shù)情況下，一些民營企業(yè)在履行社會責任時，表現(xiàn)并不積極。例如，對于企業(yè)安全生產(chǎn)責任落實不到位、對于安全事故的預防措施不夠完善，這些都導致企業(yè)面臨較多的風險，而企業(yè)產(chǎn)品質量存在問題更使企業(yè)的聲譽受到損害。環(huán)保問題是近年來政府部門較為重視的一項問題，企業(yè)需要響應國家的號召，將環(huán)保理念應用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)中，并且許多企業(yè)對于員工權益不夠重視，這些都是企業(yè)缺乏社會責任感的表現(xiàn)，不利于維系社會的穩(wěn)定。

（五）投資活動管理不規(guī)范

企業(yè)在投資的過程中，若對投資活動無法進行有效的管理，決策者將有可能做出錯誤的決策，進而導致企業(yè)面臨嚴重的后果。一些民營企業(yè)在沒有做好相關的投資調查前，便盲目進行投資和擴張，最終的后果可能出現(xiàn)資金鏈斷裂，甚至是企業(yè)破產(chǎn)。在蒙牛集團的管理模式上，采用的是事業(yè)部管理模式，但在實際的應用中，能夠發(fā)現(xiàn)蒙牛集團事業(yè)部機構各項職能存在重疊現(xiàn)象，但這些部門之間各自為政，嚴重缺乏溝通和交流，所采用的機制和流程都不相同，這導致蒙牛集團管理層在進行決策時存在嚴重的滯后性。

（六）人力資源模式不規(guī)范

民營企業(yè)經(jīng)營中還存在著人力資源模式不規(guī)范的問題，對于任何一個企業(yè)而言，人力資源的質量都決定著企業(yè)發(fā)展的成敗。然而，一些企業(yè)自身的人力資源管理模式相對落后，特別是民營企業(yè)非常容易受到企業(yè)創(chuàng)辦者家族及其人際關系的影響。這導致民營企業(yè)在用人方面受到了一定的限制，許多民營企業(yè)錄用的員工，其職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)技能都不符合企業(yè)的發(fā)展要求，其業(yè)務能力差，使得企業(yè)發(fā)展受到了相當大的阻礙。而在蒙牛集團的人力資源管理方面，缺乏較為完善的招聘制度和考核制度，蒙牛集團內部存在部分員工通過裙帶關系進入到集團內部的，一些有能力、有專業(yè)素養(yǎng)的人才反而無法得到晉升。長此以往，便會使得蒙牛集團的優(yōu)秀人才大幅度流失，人才的工作積極性受到影響，同時蒙牛集團還嚴重缺乏技術型及高端管理型人才，現(xiàn)有的員工團隊很難滿足蒙牛集團未來的發(fā)展需求。

三、完善民營企業(yè)內部控制的策略

（一）完善風險控制環(huán)境

民營企業(yè)必須對自身的風險控制體系進行完善，如此才能幫助企業(yè)在面臨風險時及時采取措施。同時，對于企業(yè)還未發(fā)生的風險，最好能進行一定的評估，幫助企業(yè)更好地規(guī)避經(jīng)營風險，避免造成不必要的損失。特別是在企業(yè)進行財務管理的時候，建立風險控制體系能夠讓企業(yè)通過對財務報表進行分析，找到經(jīng)營中存在的問題，并對可能出現(xiàn)的風險做出預案，幫助企業(yè)更好地規(guī)避各類風險，使企業(yè)的正常經(jīng)營不會受到影響。同時，企業(yè)需要做好信息化建設，借助計算機信息平臺幫助企業(yè)對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)展開分析，通過信息平臺還能幫助企業(yè)更加快捷地傳遞信息，進而更好地完善民營企業(yè)的風險控制環(huán)境。

（二）提高內部控制的重視程度

企業(yè)管理者必須提升對于自身內部控制重要性的認識，有了明確的認識后，企業(yè)管理者才能采取有效的內部控制措施。新時期下，民營企業(yè)想要在市場中更好地生存，就必須實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代轉型[3]。而要實現(xiàn)這一目標，首先需要企業(yè)管理者以現(xiàn)代管理理念開展內部控制工作。對于民營企業(yè)而言，在其經(jīng)營和發(fā)展中，現(xiàn)代價值理念能夠幫助企業(yè)管理者更好地做出科學的決策，從而幫助企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展。與此同時，企業(yè)需要充分考慮到法律法規(guī)中的有關條款，結合企業(yè)實際，制定出人性化的內控制度。

（三）構建良好的企業(yè)文化

企業(yè)需要構建起屬于自身的特有的企業(yè)文化，制定出富有朝氣的企業(yè)文化，以促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。良好的企業(yè)文化能夠將員工的心聯(lián)結在一起，讓企業(yè)上下朝著一個共同的目標而努力奮斗。在制定企業(yè)文化時，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展目標及實際情況進行綜合考量，只有企業(yè)員工認同自身的企業(yè)文化，企業(yè)文化才是成功的，才能助推企業(yè)的未來發(fā)展。

（四）積極履行社會責任

民營企業(yè)在其發(fā)展過程中，國家給予了大力的政策上的支持，一些民營企業(yè)因此獲得了健康成長，因此，民營企業(yè)更應履行自身的社會責任。例如，在生產(chǎn)的過程中，要加大對于安全生產(chǎn)的重視程度，不斷制定各類規(guī)章制度，并采取切實措施讓員工重視安全生產(chǎn)[4]。對于產(chǎn)品的質量，應按照國家相關規(guī)定，為消費者提供高質量的可靠的產(chǎn)品。對于企業(yè)員工的合法利益更需引起重視，只有員工的利益得到了保障，員工才能夠在自身工作崗位中無后顧之憂地為企業(yè)服務。企業(yè)不僅需要為員工提供最基礎的服務保障，還要建立起具有吸引力的薪酬制度，因為有優(yōu)秀的薪酬制度，才能夠留住企業(yè)的優(yōu)秀人才。

（五）嚴格把控投資風險

民營企業(yè)在投資中能夠使用到的資金是非常有限的，因此，企業(yè)必須合理運用有限的資金。企業(yè)對于自身的投資風險需要進行嚴格的把握，在投資某個項目前，做好充分的市場調研，然后給出可能出現(xiàn)風險的預防措施，避免盲目投資。依據(jù)財務人員提供的財務信息數(shù)據(jù)，對市場行情進行分析，積極把控投資風險。

（六）重視人力資源管理

民營企業(yè)要更好地適應內部控制的發(fā)展需求，就必須高度重視聘用員工的崗位勝任能力以及個人職業(yè)道德建設。在對員工有了相應的要求和了解之后，企業(yè)才能夠根據(jù)實際情況制定更加科學的薪酬、待遇、培訓等各類措施。在新時代背景下，民營企業(yè)必須打破傳統(tǒng)的用人原則，杜絕人情關系對于企業(yè)人才招聘的束縛，真正將優(yōu)秀的人才放在其適宜的崗位上，讓人才能夠更好地發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢與作用。優(yōu)秀的人才能夠為企業(yè)內部控制制度的建設與落實提供較好的人力資源保障。同時，為了保證企業(yè)的內部控制措施能夠得以實施，企業(yè)在對人才進行招聘時，需要相應地提高人才招聘的門檻，例如企業(yè)的財務人員，在入職前需要對其個人能力進行考核，確保其專業(yè)能力及職業(yè)道德符合企業(yè)的需求。同時，對于企業(yè)人才的薪酬待遇、考核及培訓等，都需要進行統(tǒng)一的管理，如此才能提高企業(yè)人才的職業(yè)素養(yǎng)，讓他們能夠更好地在崗位中發(fā)揮相應的職能。

四、結語

綜上所述，在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，民營企業(yè)起著積極的經(jīng)濟助推作用，但民營企業(yè)的發(fā)展卻存在諸多問題，尤其是內控尚有不足。對此，需要民營企業(yè)就自身發(fā)展中的內控問題展開深入剖析，并采取有效的解決措施，站在長遠發(fā)展的角度進行綜合考慮，通過完善內部控制體系，更好地幫助企業(yè)規(guī)避各類經(jīng)營風險，提升民營企業(yè)的市場競爭力。