房地產(chǎn)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

文/魏潔（山東臨朐市政工程有限公司）

房地產(chǎn)行業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著十分重要的作用。但隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，各房地產(chǎn)企業(yè)逐漸擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，房地產(chǎn)市場競爭進(jìn)入白熱化。在此背景下，房地產(chǎn)企業(yè)只有不斷提升內(nèi)部管理能力，才能在競爭市場上獲取新優(yōu)勢。全面預(yù)算管理是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能有效整合企業(yè)資源，規(guī)范企業(yè)資金的使用，是房地產(chǎn)企業(yè)改善內(nèi)部管理效率的必然趨勢。但房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，依然存在許多問題，制約著房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)亟需采取相關(guān)措施，改善全面預(yù)算管理現(xiàn)狀。

一、房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落到實(shí)處的重要工具，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配，控制著企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)。由此可見，全面預(yù)算管理是房地產(chǎn)企業(yè)管理的核心，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)戰(zhàn)略執(zhí)行、對(duì)資金管理過程進(jìn)行有效監(jiān)控的關(guān)鍵舉措。因此，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅有利于房地產(chǎn)企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系，改善管理效率，還有利于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，降低財(cái)務(wù)活動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，更有利于企業(yè)完成經(jīng)營管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值效益，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在新時(shí)期下行穩(wěn)致遠(yuǎn)具有重要意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理過程存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

全面預(yù)算管理的最大特性就是全面性，需動(dòng)員企業(yè)全體員工積極參與到預(yù)算管理工作中，但是部分房地產(chǎn)企業(yè)并未意識(shí)到這一點(diǎn)，由于全面預(yù)算是從財(cái)務(wù)收支發(fā)展而來，企業(yè)內(nèi)部普遍認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)行為，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行就行，導(dǎo)致各部門對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展不積極參與，全面預(yù)算管理工作遭遇瓶頸。另外，部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不足，簡單地認(rèn)為預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制，只對(duì)財(cái)務(wù)部門的資金支出編制預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算管理全面性和完整性被弱化，全面預(yù)算管理工作開展不暢[1]。

（二）預(yù)算編制方案適用性較弱

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起始環(huán)節(jié)，為全面預(yù)算管理的后續(xù)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但是，在實(shí)際情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制工作還存在一些不足，預(yù)算編制方案的適用性不強(qiáng)，究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：（1）房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置過高，并未考慮企業(yè)外部環(huán)境和實(shí)際管理水平，預(yù)算編制人員為達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，所編制的預(yù)算方案并不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，預(yù)算編制方案脫離實(shí)際。（2）部分房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制方法較為落后，仍舊采用單一的固定預(yù)算法或增量預(yù)算法，這兩種方法雖然簡單易操作，但不容易進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。房地產(chǎn)企業(yè)容易受到宏觀環(huán)境影響，這兩種方法并不能根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算變動(dòng)并不靈活。（3）房地產(chǎn)企業(yè)資金活動(dòng)較多，且所涉及的資金金額數(shù)量較大，為保證資金活動(dòng)有序進(jìn)行，預(yù)算編制方案需更加細(xì)致，這就對(duì)預(yù)算編制人員的專業(yè)能力提出要求，然而，部分房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制人員專業(yè)能力及水平還較為薄弱，需要進(jìn)一步強(qiáng)化。

（三）預(yù)算執(zhí)行效力有待提升

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接決定了全面預(yù)算管理工作是否有效。部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效力不強(qiáng)，主要是因?yàn)槿鄙偃娴念A(yù)算管理制度，制定所規(guī)定的范圍模糊，企業(yè)內(nèi)部時(shí)常出現(xiàn)有章不循、違章操作的現(xiàn)象。且制度規(guī)定內(nèi)容較為寬泛，并未進(jìn)一步細(xì)化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部個(gè)別部門鉆制度的空子，制度流于形式，對(duì)預(yù)算資金的管理造成不利影響。還有一部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行較為刻板，并不能根據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果的分析及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程不足之處，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效力不高[2]。另外，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)由于缺少預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的不良行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)壓力上升，執(zhí)行效力進(jìn)一步減弱。

（四）預(yù)算考核機(jī)制尚未健全

目前，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了預(yù)算考核機(jī)制，但在具體實(shí)施過程中，預(yù)算考核機(jī)制還存在不完善的地方需要改進(jìn)。其一：一些房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置較為簡單，且較為注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)有所忽視，現(xiàn)行指標(biāo)體系無法充分反映預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，考核效果質(zhì)量不佳。其二：有些房地產(chǎn)企業(yè)考核結(jié)果應(yīng)用不足，僅將考核結(jié)果作為績效工資的浮動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，忽略與員工晉升、評(píng)先評(píng)優(yōu)相掛鉤，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算考核機(jī)制滿意度不足，考核結(jié)果的應(yīng)用存在局限性。其三：許多房地產(chǎn)企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制也不完善，對(duì)考核結(jié)果不合格的員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，對(duì)考核結(jié)果優(yōu)秀的員工僅物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，優(yōu)秀員工的發(fā)展空間被局限，獎(jiǎng)勵(lì)措施不到位，降低員工工作積極性。

三、改善房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的措施

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，只有認(rèn)識(shí)正確，行動(dòng)才能充分發(fā)揮作用。房地產(chǎn)企業(yè)亟需增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)水平，為全面預(yù)算管理體系的健全提供支持。一方面，企業(yè)需積極引導(dǎo)內(nèi)部員工學(xué)習(xí)預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，向員工展現(xiàn)利用全面預(yù)算管理工具為企業(yè)帶來的優(yōu)勢和益處，促使員工轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理觀念，提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而主動(dòng)配合全面預(yù)算管理工作，全面參與管理工作，保證全面預(yù)算管理工作的全面性和完整性。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)管理者還需積極參加全面預(yù)算管理的知識(shí)講座活動(dòng)，全面認(rèn)識(shí)和了解全面預(yù)算管理的重要作用，并參與到全面預(yù)算管理工作之中，豐富自身對(duì)預(yù)算管理的理解。只有這樣房地產(chǎn)企業(yè)管理者才能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作的積極性，加大在企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度，保障全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中順利實(shí)施。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制方案

房地產(chǎn)企業(yè)需根據(jù)預(yù)算編制現(xiàn)狀，采用相關(guān)措施，改進(jìn)預(yù)算編制方案。首先，房地產(chǎn)企業(yè)需對(duì)企業(yè)所面臨的外部環(huán)境進(jìn)行全面評(píng)估，并充分衡量企業(yè)內(nèi)部管理能力，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制人員在進(jìn)行預(yù)算方案編制時(shí)，應(yīng)基于預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行編制，保證預(yù)算方案符合企業(yè)實(shí)際，增強(qiáng)預(yù)算方案的可實(shí)施性。其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)不同預(yù)算編制方法進(jìn)行分析，按照不同預(yù)算編制方法的不同特點(diǎn)和優(yōu)勢，對(duì)相適應(yīng)的預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行編制，例如對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用采用增量預(yù)算法進(jìn)行編制，對(duì)預(yù)算費(fèi)用變動(dòng)較大的項(xiàng)目采用零基預(yù)算法，綜合應(yīng)用多種預(yù)算編制方法進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算編制方案的適用性。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)需采用上下結(jié)合的方式進(jìn)行編制，各部門按照統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行上報(bào)，保證預(yù)算編制的統(tǒng)一性和銜接性[3]。最后，房地產(chǎn)企業(yè)需定期對(duì)預(yù)算編制人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并不定期進(jìn)行專業(yè)考核，將考核結(jié)果與績效工資相掛鉤，促使預(yù)算編制人員持續(xù)提升專業(yè)水平，科學(xué)安排預(yù)算資金的使用進(jìn)度，確保資金合理配置、規(guī)范使用。

（三）提升預(yù)算執(zhí)行效力

為提升預(yù)算執(zhí)行效力，房地產(chǎn)企業(yè)需加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理力度，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作順利開展。第一：房地產(chǎn)企業(yè)需制定全面完善的預(yù)算管理制度，以規(guī)矩立方圓，明確制度規(guī)定范圍，落實(shí)內(nèi)部牽制原則，并將制度進(jìn)一步細(xì)化，強(qiáng)化制度執(zhí)行效力，例如制度中需明確說明申請(qǐng)資金審批所需要的審批資料，不能僅規(guī)定需要提前提起審批申請(qǐng)。第二：房地產(chǎn)企業(yè)需重視預(yù)算執(zhí)行的效果分析報(bào)告，將不足之處及時(shí)上報(bào)于管理層，由管理層商議后做出整改決策，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效力。第三：利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使得企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠被準(zhǔn)確識(shí)別，進(jìn)而制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)管力度，發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的不良行為，提升預(yù)算執(zhí)行效力的同時(shí)為資金的規(guī)范使用提供保障。

（四）建立健全預(yù)算考核機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)需利用平衡計(jì)分卡工具，從財(cái)務(wù)、內(nèi)部管理、客戶以及經(jīng)營成果四個(gè)維度設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)，并利用關(guān)鍵指標(biāo)法進(jìn)行指標(biāo)分級(jí)，并合理設(shè)定財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重比例，確保房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)全面完整反映預(yù)算執(zhí)行情況，提升考核結(jié)果質(zhì)量。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)需充分應(yīng)用預(yù)算考核結(jié)果，不僅僅作為績效工資的浮動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，還需將考核結(jié)果與員工晉升、評(píng)優(yōu)評(píng)先、工資等級(jí)升級(jí)等相掛鉤，激發(fā)員工工作熱情，提升員工對(duì)預(yù)算考核機(jī)制的滿意度?？己私Y(jié)果也能反映本年預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況，為下一年度開展全面預(yù)算管理工作提供參考依據(jù)。另外，房地產(chǎn)企業(yè)可借鑒同行業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立，不僅要對(duì)考核結(jié)果不合格的員工加強(qiáng)管理，也要為考核優(yōu)秀的員工提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)空間，促使優(yōu)秀員工同企業(yè)共同成長。同時(shí)，相關(guān)部門還需對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)則進(jìn)行詳細(xì)解說，使員工更加了解激勵(lì)機(jī)制，從而調(diào)動(dòng)員工上進(jìn)心，強(qiáng)化完成全面預(yù)算管理工作的積極性[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)為進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部管理能力，提升核心競爭力，逐漸加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。通過增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)、改進(jìn)預(yù)算編制方案、提升預(yù)算執(zhí)行效力以及建立健全預(yù)算考核機(jī)制等措施，對(duì)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行改善，提高資金使用效率，完善全面預(yù)算管理體系，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部管理水平，為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益起到助推作用。