芻議國有企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化思路

林若汶

（汕頭市投資控股集團(tuán)有限公司，廣東 汕頭 515000）

1 引言

財務(wù)管理是國企管理的重要內(nèi)容，近年來國企財務(wù)管理已經(jīng)有長足進(jìn)步，但仍存在業(yè)財融合不到位、制度建設(shè)不完善等問題。新時期，國有企業(yè)要想提升市場競爭力，就應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)管理，注重專業(yè)化團(tuán)隊建設(shè)，優(yōu)化財務(wù)管理制度，健全風(fēng)險管控體系，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，并構(gòu)建財務(wù)信息化共享平臺。從多個角度出發(fā)，打牢財務(wù)管理的基礎(chǔ)，結(jié)合大數(shù)據(jù)、信息化等多項技術(shù)，全面提升國有企業(yè)的財務(wù)管理效率，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

2 國有企業(yè)財務(wù)管理中的問題

2.1 財務(wù)人員隊伍建設(shè)不足

高質(zhì)量且專業(yè)化的財務(wù)管理團(tuán)隊，可在全面分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)上制定與企業(yè)實際狀況契合的財務(wù)管理規(guī)劃，同時專業(yè)化的財務(wù)管理團(tuán)隊可實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的精準(zhǔn)分析，如此便能為企業(yè)管理層提供真實精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐，確保管理層決策符合企業(yè)的現(xiàn)狀。國有企業(yè)經(jīng)過近幾年的整合重組，其發(fā)展進(jìn)程逐步加快。業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，市場化程度的不斷提高，都對國有企業(yè)財會人員的結(jié)構(gòu)和梯隊建設(shè)有著更高的要求。但當(dāng)前多數(shù)國有企業(yè)存在財務(wù)人員隊伍建設(shè)不足的情況，具體表現(xiàn)為：第一，部分國有企業(yè)財會人員缺乏對綜合業(yè)務(wù)的處理經(jīng)驗，財會相關(guān)知識儲備不足，再加上單一的工作環(huán)境使得財會人員對財務(wù)管理的認(rèn)識和理解仍停留在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理階段，缺乏對財務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)業(yè)務(wù)融合的綜合分析和歸納，無法滿足新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)財務(wù)管理的要求；第二，國有企業(yè)財會培訓(xùn)體系建立不完善，缺少對管理會計人員的培養(yǎng)，在日常工作中未制定相應(yīng)的人才培養(yǎng)方案，致使企業(yè)管理會計高質(zhì)量人才缺失，影響了企業(yè)管理會計發(fā)展進(jìn)程；第三，國企目前的財務(wù)人員儲備不足，仍沿用傳統(tǒng)的招聘模式，難以吸引專業(yè)性強(qiáng)的財務(wù)人員。由于企業(yè)長期處于人才匱乏狀態(tài)，不利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2.2 財務(wù)管理制度不健全

近年來國有企業(yè)逐漸認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，但財務(wù)管理制度仍有待健全。由于缺乏對財務(wù)人員的強(qiáng)有力約束，國企仍存在做假賬、做虧進(jìn)賬等情況，或某些經(jīng)營不善企業(yè)利用做假賬方式制造盈利假象。現(xiàn)階段國企財務(wù)管理過程中，材料采購、現(xiàn)金管理、成本控制、往來賬款等管理制度均有待完善，主要表現(xiàn)為：第一，材料采購制度不健全。倉儲部門無法根據(jù)生產(chǎn)線情況嚴(yán)格把控庫存材料數(shù)量，材料采購計劃與企業(yè)實際情況存在出入，采購費用較高，且國企常存在未清點貨單、發(fā)票等資料的情況，付款流程模糊。第二，現(xiàn)金管理制度不完善，無法實現(xiàn)國企內(nèi)部的錢賬分管、錢票分管。第三，缺乏健全的成本控制制度，致使實際成本高于預(yù)期成本，存在耗材、產(chǎn)品浪費現(xiàn)象，且存在賬實不符情況。第四，缺乏完善的往來賬款管理制度，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、賬務(wù)記錄與核對等工作不到位，賬款與票據(jù)處理存在拖延與混淆情況。

2.3 財務(wù)風(fēng)險管控不夠健全

作為企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，高質(zhì)量的風(fēng)險管理可幫助企業(yè)識別運營中的潛在風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險防范與應(yīng)對能力，并控制企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前部分國有企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在財務(wù)風(fēng)險管控不健全現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為風(fēng)險管控體系建設(shè)不足，未組建專業(yè)的風(fēng)險識別、分析與應(yīng)對團(tuán)隊?，F(xiàn)階段的風(fēng)險管理主要側(cè)重于降低風(fēng)險方面，風(fēng)險管理具有一定的局限性。同時部分企業(yè)忽視風(fēng)險管理事后評估工作的開展，導(dǎo)致事后評估數(shù)據(jù)運用價值低下，這在一定程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險管理效率。此外，部分企業(yè)還存在財務(wù)風(fēng)險管控制度建設(shè)不完善問題，相關(guān)崗位職責(zé)劃定不明晰，風(fēng)險發(fā)生后易存在崗位互相推諉責(zé)任情況，這也影響了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的開展質(zhì)量[2]。

2.4 財務(wù)監(jiān)管力度不夠

財務(wù)管理一直是各行各業(yè)的核心工作，持續(xù)提高國企的財務(wù)管理效率，是當(dāng)前國企的重點工作。監(jiān)管力度不足是當(dāng)前國企財務(wù)管理中存在的主要問題，具體體現(xiàn)在：第一，缺乏完善的監(jiān)督約束機(jī)制。國企經(jīng)營管理活動中涉及資金支出的環(huán)節(jié)都需要接受監(jiān)管，由于監(jiān)督約束機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致國企在資金監(jiān)管過程中無制度可依，無法精準(zhǔn)處理不合理的資金支出行為。第二，國企各部門信息溝通阻滯，阻礙監(jiān)督體系的正常運行，加上財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的物質(zhì)獎勵較低，導(dǎo)致國企工作人員的監(jiān)督積極性不高。第三，國企財務(wù)管理的監(jiān)督工作缺乏系統(tǒng)化評價方法。對國企采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的資金使用情況缺乏精準(zhǔn)評價，監(jiān)督人員難以界定資金支出是否合理，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管力度不足。

2.5 財務(wù)信息化水平低

國企現(xiàn)階段經(jīng)營活動已經(jīng)進(jìn)入信息化時代，企業(yè)內(nèi)部控制與管理逐步擺脫傳統(tǒng)人工管控方式，但企業(yè)內(nèi)控管理的信息化程度仍有待提升。國企現(xiàn)階段已經(jīng)構(gòu)建獨立的信息化系統(tǒng)，將系統(tǒng)劃分為薪酬管理、預(yù)算管理、績效考核等子系統(tǒng)，有效提升國企財務(wù)管理的信息化水平。但在實際工作過程中，信息化系統(tǒng)與各部門聯(lián)系不夠緊密，不利于國企財務(wù)管理效率的進(jìn)一步提升。

2.6 全面預(yù)算管理存在問題

全面預(yù)算是國企現(xiàn)階段財務(wù)管理優(yōu)化的重要措施，當(dāng)前全面預(yù)算管理還存在以下問題：第一，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法。手工編制預(yù)算方案仍是主要方式，缺乏與大數(shù)據(jù)的鏈接，導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度不足。第二，預(yù)算執(zhí)行與控制力度較低。企業(yè)經(jīng)營管理活動中仍存在頻繁追加預(yù)算、偏離預(yù)算編制等情況，預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”，預(yù)算執(zhí)行工作形式化，無法保證預(yù)算執(zhí)行效率。

3 國有企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化思路

針對上述國有企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，新時期國有企業(yè)要想提升市場競爭優(yōu)勢，就需從財務(wù)團(tuán)隊、管理制度、風(fēng)險管控體系、財務(wù)監(jiān)督及信息化建設(shè)等層面出發(fā)，探究提升財務(wù)管理水平的策略。

3.1 打造專業(yè)化財務(wù)團(tuán)隊

針對國有企業(yè)財務(wù)人員隊伍建設(shè)不足現(xiàn)狀，新時期國有企業(yè)需加大財務(wù)人員的培養(yǎng)力度，以打造專業(yè)化財務(wù)團(tuán)隊。具體表現(xiàn)為：第一，企業(yè)需引導(dǎo)財務(wù)人員的思想觀念，讓其樹立正確的財務(wù)管理理念，如定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)管理相關(guān)知識，明確財務(wù)管理的重要性，在此基礎(chǔ)上改變傳統(tǒng)觀念，注重管理工作的開展，并確定財務(wù)管理工作內(nèi)容，依據(jù)工作需要來學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理知識；第二，提升財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)，依據(jù)財務(wù)管理崗位需求對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過研討會、專業(yè)培訓(xùn)班等方法對工作人員進(jìn)行財務(wù)技能培訓(xùn)和財經(jīng)法紀(jì)教育等，使其掌握最新政策及業(yè)務(wù)動態(tài)，在堅守職業(yè)道德的同時提高業(yè)務(wù)水平；第三，擴(kuò)大專業(yè)財務(wù)人員儲備，針對當(dāng)前及發(fā)展中的財務(wù)管理工作需求，通過內(nèi)部培訓(xùn)選拔及外部專業(yè)聘請等方法提升企業(yè)人才庫存的數(shù)量與質(zhì)量，這一環(huán)節(jié)還需注重人員與崗位的最優(yōu)匹配，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

3.2 優(yōu)化財務(wù)管理制度

為全面提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，新時期國有企業(yè)還需優(yōu)化財務(wù)管理制度，通過系統(tǒng)的管理制度為企業(yè)財務(wù)工作的開展提供保障。財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，企業(yè)需全面分析自身的運營情況，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化財務(wù)管理評價指標(biāo)，并調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理組織架構(gòu)，以優(yōu)化財務(wù)收支、會計核算、審批流程等環(huán)節(jié)的制度，通過規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)工作流程提升財務(wù)管理質(zhì)量。國有企業(yè)可從以下方面開展財務(wù)管理制度優(yōu)化工作：

第一，優(yōu)化材料采購制度。倉儲部門嚴(yán)格把控材料庫存量，既要穩(wěn)定向生產(chǎn)線供應(yīng)材料，又要減少材料積壓，控制采購費用。每次進(jìn)行材料采購都必須填寫“采購申請單”，一式三份，分別由財務(wù)部、經(jīng)理、預(yù)算部進(jìn)行審核蓋章，方可聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行采購。材料進(jìn)入倉庫時必須經(jīng)過嚴(yán)格查驗，保證數(shù)量與質(zhì)量符合要求，倉儲人員清點數(shù)目并填寫入庫單后方可入庫，而國企必須全面查對供應(yīng)商的貨單、發(fā)票等資料后再付款。

第二，優(yōu)化現(xiàn)金管理制度。制定系統(tǒng)化的管理原則，即錢賬分管、錢票分管，會計管賬票，出納管錢。現(xiàn)金收入票據(jù)為三聯(lián)，會計開票、出納收現(xiàn)，由會計、出納與經(jīng)辦人或客戶分別保留一聯(lián)，方便后續(xù)核對。企業(yè)出納必須保證現(xiàn)金安全，避免偷竊、遺失等情況發(fā)生。

第三，優(yōu)化成本控制制度。國企定期培訓(xùn)員工，加強(qiáng)培養(yǎng)員工節(jié)約能耗、降本增效意識；會計加強(qiáng)與國企其他部門的溝通，制定產(chǎn)品年度成本計劃，確定費用標(biāo)準(zhǔn)與耗材定額；國企所有收支活動必須詳細(xì)記賬，保證賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符合實際的情況及時追責(zé)；國企開展每個項目前必須提交預(yù)算申請單與風(fēng)險評估單，例如，投資項目實施前，投資部門需擬定投資計劃與資金使用詳單，提交申請單后由財務(wù)部門、預(yù)算部門協(xié)調(diào)分析資金申請的可行性，不符合風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)的項目不予下?lián)苜Y金。

第四，優(yōu)化往來賬款管理制度，分為應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的優(yōu)化管理。應(yīng)收賬款管理過程中，財務(wù)人員需要準(zhǔn)備收據(jù)與發(fā)票，數(shù)量略多于發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量即可；出納負(fù)責(zé)清理國企當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每日記賬；會計負(fù)責(zé)整理原始會計憑證，同時編制會計記賬憑證；出納人員保管好每日的收款項，整個收款項目完成后，出納再次核對每日賬務(wù)，核對無誤后將所收款存入企業(yè)賬戶；月底會計人員登記并整理最終的會計賬簿。應(yīng)付賬款管理過程中，企業(yè)必須當(dāng)天處理所有的應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)，核對無誤后登記到每日的應(yīng)付賬簿中[3]。

3.3 健全風(fēng)險管控體系

為提升企業(yè)風(fēng)險管控能力，保證企業(yè)的平穩(wěn)運行，新時期國有企業(yè)還需健全風(fēng)險管控體系。具體風(fēng)險管控中，第一，國有企業(yè)管理層要樹立正確的風(fēng)險意識，建立科學(xué)的財務(wù)管理模式，同時在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險防范意識宣傳活動，對相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以此提升企業(yè)整體風(fēng)險管控能力；第二，構(gòu)建專業(yè)的風(fēng)險評估部門，加強(qiáng)風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對及事后分析團(tuán)隊建設(shè)，促使風(fēng)險管理人員在政策變動、行業(yè)態(tài)勢及企業(yè)現(xiàn)狀分析中及時識別、分析潛在風(fēng)險，以便制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，進(jìn)而提高企業(yè)風(fēng)險規(guī)避及應(yīng)對的能力。

3.4 強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量在一定程度上決定著業(yè)務(wù)活動的開展質(zhì)量，強(qiáng)有力的財務(wù)監(jiān)管能保證財務(wù)工作的順利開展，并優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)。相較于其他企業(yè)而言，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)來往量大，尤其是國有投資企業(yè)，其來往業(yè)務(wù)較多，涉及金額也較大，良好的財務(wù)監(jiān)管可為企業(yè)健康、穩(wěn)步地發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。因此，為確保財務(wù)管理工作的有效落實，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國有企業(yè)還需強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管力度，通過優(yōu)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)，完善財務(wù)監(jiān)管機(jī)制。具體工作中，企業(yè)需建立專門的監(jiān)管部門，明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)，以保證財務(wù)管理的開展質(zhì)量。同時落實監(jiān)管制度，要求監(jiān)管人員依據(jù)周期、部門等對財務(wù)管理工作實施審計與監(jiān)督，從而保證財務(wù)工作的公開公正。此外，管理層需明確財務(wù)監(jiān)管的價值，主動接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，以保證國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.5 搭建財務(wù)共享信息化平臺

大數(shù)據(jù)時代下，國有企業(yè)還需借助先進(jìn)的信息技術(shù)搭建財務(wù)共享信息化平臺。

第一，企業(yè)管理層需注重財務(wù)管理信息化建設(shè)工作的開展，提升人力、物力及財力的投入力度，并通過績效考核等方法激勵全體員工參與到財務(wù)信息化管理工作中，同時組織各部門員工進(jìn)行信息技術(shù)培訓(xùn)，以提高其信息技術(shù)運用能力。此外，還要完善財務(wù)信息化工作規(guī)范，明確財務(wù)活動中各部門及崗位的操作權(quán)限及工作要求，以指導(dǎo)各部門高效開展財務(wù)信息化管理工作。

第二，積極引進(jìn)ERP、財務(wù)共享軟件等先進(jìn)軟件，將財務(wù)管理軟件作為企業(yè)財務(wù)管家，通過建立數(shù)據(jù)庫，打造業(yè)財融合平臺，保存電子檔案，以提升企業(yè)信息共享的便利性；為財務(wù)部門配備自動化數(shù)據(jù)接收器、高拍儀等先進(jìn)設(shè)備，為物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用打造良好基礎(chǔ)，以加強(qiáng)會計數(shù)字化的應(yīng)用，進(jìn)而推動財務(wù)共享信息化平臺的建設(shè)。

第三，企業(yè)要提高財務(wù)團(tuán)隊整體信息水平，提升財務(wù)部門影響力，打造財務(wù)部門向各部門輻射的“互聯(lián)網(wǎng)+”財務(wù)管理體系，在指導(dǎo)各部門開展數(shù)字化工作的同時提升財務(wù)部門會計信息的精準(zhǔn)性，最終為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐。

3.6 完善全面預(yù)算管理體系

國企財務(wù)管理中，可從以下兩個方面持續(xù)完善全面預(yù)算管理體系：第一，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化預(yù)算編制方法。預(yù)算編制過程中貫穿大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)捕捉到的相關(guān)信息輔助預(yù)算編制，提高預(yù)算編制方案的完善度。例如，在國企生產(chǎn)預(yù)算編制過程中，需全面兼顧間接費用、原材料、勞動力等預(yù)算指標(biāo)。依托大數(shù)據(jù)實時采集與勞動力、生產(chǎn)間接費用等相關(guān)的數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)采集過程中利用射頻識別、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用程序接口、埋點數(shù)據(jù)采集等多元化大技術(shù)，保證數(shù)據(jù)采集的完整性。同時引入Spark、Hadoop 等處理技術(shù)分析生產(chǎn)預(yù)算數(shù)據(jù)，得到預(yù)算價值因子、業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)、成本因子等，實現(xiàn)預(yù)算編制工作的精細(xì)化。第二，通過云計算系統(tǒng)構(gòu)建精細(xì)化的控制系統(tǒng)，推動預(yù)算執(zhí)行工作的順利實施。云計算控制系統(tǒng)內(nèi)置風(fēng)險預(yù)警、預(yù)算執(zhí)行偏離閾值、資金過度支出等監(jiān)測模塊，持續(xù)規(guī)范預(yù)算編制執(zhí)行工作，避免預(yù)算執(zhí)行偏離既定的預(yù)算編制方案，提高執(zhí)行效率。

4 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國有企業(yè)除了要全面分析財務(wù)管理現(xiàn)狀，同時還要在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的優(yōu)化策略，包括打造專業(yè)化財務(wù)團(tuán)隊、優(yōu)化財務(wù)管理制度、健全風(fēng)險管控體系、強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管力度、搭建財務(wù)共享信息化平臺等，提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與社會效益，最終推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。