新形勢下強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的思考

汪 勇

（銅陵有色金屬集團(tuán)銅冠礦山建設(shè)股份有限公司）

高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督變革不僅對單一的財(cái)務(wù)管理部門提出了新的要求，更是單位“一把手”工程，管理者作為推動(dòng)企業(yè)管理變革、制定戰(zhàn)略決策的責(zé)任主體，對全體員工具有行為示范效應(yīng)，因此，管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)認(rèn)知，塑造與財(cái)務(wù)監(jiān)督變革相適配的組織能力，并通過高效的激勵(lì)方式推動(dòng)企業(yè)員工積極配合財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展，形成有助于適應(yīng)外部環(huán)境的核心競爭優(yōu)勢，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、新形勢下強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性

（一）規(guī)避信息不對稱性，降低代理成本

信息傳遞理論強(qiáng)調(diào)，信息的合理運(yùn)用依賴于及時(shí)的信息釋放、高效的信息獲取、準(zhǔn)確的信息讀取，進(jìn)而規(guī)避信息不對稱性導(dǎo)致的“信息孤島”現(xiàn)象，降低委托代理成本，而高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息讀取及利用奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，存在第一類代理成本（大股東與管理層）與第二類代理成本（大股東與中小股東）之間的利益沖突問題，加劇了企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱程度，產(chǎn)生了大股東“掏空”與管理層在職消費(fèi)等現(xiàn)象，因此，通過強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，有利于降低委托代理成本。首先，高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有利于各財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)審核與財(cái)務(wù)審批流程的優(yōu)化，同時(shí)對企業(yè)管理層、大股東形成事前“震懾”作用，大股東及管理層通過規(guī)范自身的言行，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各經(jīng)濟(jì)利益的有效分配，提高企業(yè)效能。其次，高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督推動(dòng)透明、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息的形成以及在組織內(nèi)部的合理流動(dòng)，各職能部門可根據(jù)相關(guān)信息做出準(zhǔn)確決策，同時(shí)有利于管理層通過各職能部門及時(shí)匯總的信息進(jìn)行準(zhǔn)確決策，提高財(cái)務(wù)決策效率。

（二）強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任意識，合理配置資源

社會(huì)網(wǎng)絡(luò)理論認(rèn)為，社會(huì)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)蘊(yùn)含著豐富的社會(huì)資源，網(wǎng)絡(luò)成員企業(yè)可通過加強(qiáng)聯(lián)結(jié)實(shí)現(xiàn)高效的資源編排與信息共享。為保證資源高效及時(shí)輸出，企業(yè)必須提高冗余資源利用率，降低資源浪費(fèi)，而通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，可提高整個(gè)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的資源利用及轉(zhuǎn)化效率，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。首先，高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作提高了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識，降低了管理者短視主義傾向與在職消費(fèi)，通過提高資源流動(dòng)效率以及根植優(yōu)秀企業(yè)文化，提高企業(yè)員工社會(huì)責(zé)任意識，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)員工積極履行社會(huì)責(zé)任并建立合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)成員企業(yè)的資源交換與利潤共享。其次，高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作提高了企業(yè)在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的公信力與公眾信任度，進(jìn)一步加強(qiáng)了企業(yè)在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的認(rèn)知嵌入與結(jié)構(gòu)嵌入，較高程度的認(rèn)知嵌入有利于塑造網(wǎng)絡(luò)成員企業(yè)的共同認(rèn)知，推動(dòng)成員企業(yè)共同解決問題，加強(qiáng)集體觀念，推動(dòng)企業(yè)深入合作。較高程度的結(jié)構(gòu)嵌入有利于企業(yè)在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)獲得優(yōu)勢地位，幫助企業(yè)調(diào)取及使用優(yōu)質(zhì)資源，提高企業(yè)核心競爭力。

（三）迎合政府政策，獲取優(yōu)質(zhì)社會(huì)資本

黨的二十大以來，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，并要求各地區(qū)、各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。相關(guān)政策文件表明，國家對企業(yè)的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作愈發(fā)重視，對企業(yè)財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性要求愈發(fā)嚴(yán)格，企業(yè)作為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，在穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)穩(wěn)定就業(yè)以及進(jìn)行行為示范等方面起到了至關(guān)重要的作用，為積極響應(yīng)政府政策號召，深化改革發(fā)展，企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策要求進(jìn)行內(nèi)部整改，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督觀念以及工作方法，落實(shí)全方位、高效率、產(chǎn)業(yè)鏈化的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度及程序，降低各程序存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)信息的縱向流動(dòng)，提高管理層決策效率與管理質(zhì)量，進(jìn)而獲取社會(huì)優(yōu)質(zhì)資本及政府支持，增強(qiáng)核心競爭能力。具體來講，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，企業(yè)獲取優(yōu)質(zhì)資本及政府支持主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為內(nèi)部驅(qū)動(dòng)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈技術(shù)整合與資源集聚，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的高效獲取與利用；另一方面，通過高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督、準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)信息披露在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)樹立良好形象，為其他企業(yè)樹立榜樣效應(yīng)，同時(shí)深化與政府的合作，在稅收減免、稅收優(yōu)惠等方面發(fā)揮積極作用，進(jìn)而獲取優(yōu)質(zhì)資本實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效。

二、新形勢下強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的建議措施

通過以上分析，可明確在新形勢下，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)意義。政府財(cái)稅政策頒布落實(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的外部驅(qū)動(dòng)力，財(cái)務(wù)觀念優(yōu)化與企業(yè)內(nèi)部治理為強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督明確了具體路徑。為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量，切實(shí)解決財(cái)務(wù)監(jiān)督難出實(shí)效等問題，企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，明確在財(cái)務(wù)監(jiān)督中的主要問題，根據(jù)問題制定優(yōu)化原則與方案。首先，本文通過深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作產(chǎn)生的問題及原因，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作流于形式，企業(yè)并未設(shè)計(jì)規(guī)范嚴(yán)明、利于執(zhí)行的程序。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念中，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督僅是內(nèi)部控制部門、審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)部門的工作，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作實(shí)施過于單薄，僅定期對財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)核算等基礎(chǔ)工作開展審計(jì)，并未建立一體化的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，一方面不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工積極性，履行相關(guān)制度、程序及責(zé)任積極配合財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)信息流動(dòng)及共享；另一方面，并未形成以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心的企業(yè)文化等軟性約束，財(cái)務(wù)人員易對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作形成抵觸情緒，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的順利開展。在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作過程中，應(yīng)明確以下原則：第一，合法性原則，是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定加強(qiáng)內(nèi)部整改，通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善監(jiān)督制度及程序提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效率。第二，多元化原則，企業(yè)可通過不同角度、不同方面對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督，例如可通過內(nèi)部監(jiān)督、外部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合，充分發(fā)揮各角色的聯(lián)動(dòng)作用，做到上下配合、內(nèi)外結(jié)合，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、合理。第三，原則性與靈活性相結(jié)合的原則，原則性是指針對企業(yè)嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、高管在職消費(fèi)等財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，敢于深入調(diào)查，及時(shí)報(bào)請有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)查處。同時(shí)，也應(yīng)考慮客觀實(shí)際的復(fù)雜性，在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開展的過程中，具有一定的靈活性，通過設(shè)定財(cái)務(wù)違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)額度，加強(qiáng)思想教育等方式將財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行事前控制，降低企業(yè)員工抵觸情緒，推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

（一）明確監(jiān)督方向，細(xì)化監(jiān)督內(nèi)容

明確監(jiān)督方向、細(xì)化監(jiān)督內(nèi)容為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展明確了治理路徑，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)主次分明，細(xì)化監(jiān)督內(nèi)容。首先，深入分析企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)，確定需要提升完善的監(jiān)督程序，為后續(xù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。其次，細(xì)化對企業(yè)經(jīng)營各個(gè)方面的監(jiān)督內(nèi)容，提升監(jiān)督質(zhì)量。針對資金管理環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資金管理觀念，實(shí)現(xiàn)資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，并設(shè)計(jì)合理的制度程序?qū)Y金流向、賬目進(jìn)行審計(jì)核查，對資金流向不明、賬實(shí)不符等現(xiàn)象及時(shí)處理，落實(shí)相關(guān)人員責(zé)任；針對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)合理的程序制度加強(qiáng)資產(chǎn)的全過程管理，對資產(chǎn)采購、使用、保管、報(bào)廢、處理等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)一體化管理，提高資產(chǎn)管理信息透明度，利用數(shù)字化手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的充分流動(dòng)，推動(dòng)高效的內(nèi)部控制體系建立；針對財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，可引入注冊會(huì)計(jì)師等外部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，減少“金字塔”式信息鏈條，提高財(cái)務(wù)報(bào)表客觀性與準(zhǔn)確性。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息披露，營造公正透明的信息披露制度與環(huán)境；針對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)人員工作的全鏈條管理，內(nèi)部控制部門定期對財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)察。加強(qiáng)企業(yè)全體人員的道德教育，推動(dòng)員工積極配合財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展，提高員工的自我約束意識，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）識別風(fēng)險(xiǎn)隱患，明確監(jiān)督重點(diǎn)

識別風(fēng)險(xiǎn)隱患，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督中的關(guān)鍵問題為企業(yè)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效能明確了基本方向。基于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、業(yè)務(wù)較多等特點(diǎn)，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)明確重點(diǎn)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵問題，主次有當(dāng)開展監(jiān)督工作。首先，企業(yè)應(yīng)落實(shí)監(jiān)督重點(diǎn)，加強(qiáng)對供應(yīng)商、采購、資產(chǎn)管理以及合同管理等業(yè)務(wù)的監(jiān)督。針對供應(yīng)商管理，對供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營情況以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核實(shí)，深化與供應(yīng)商的信息交流與合作，加強(qiáng)對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量審核，確定科學(xué)的績效評價(jià)體系與產(chǎn)品評價(jià)體系，定期對供應(yīng)商產(chǎn)品的價(jià)格與質(zhì)量進(jìn)行市場可比分析。同時(shí)提高對供應(yīng)商的準(zhǔn)入核查，建立公正嚴(yán)明的供應(yīng)商準(zhǔn)入環(huán)境；針對采購管理，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對采購的過程控制，根據(jù)企業(yè)編制的預(yù)算資金確定采購商，避免無計(jì)劃采購、超額采購等現(xiàn)象，對獨(dú)家采購方式實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督，對合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購單、入庫單以及供應(yīng)商資質(zhì)及時(shí)監(jiān)察，防止財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象；針對資產(chǎn)管理，企業(yè)應(yīng)落實(shí)各部門責(zé)任，針對資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算等基礎(chǔ)工作加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，例如針對實(shí)物盤點(diǎn)、減值計(jì)提、核銷處置等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，并通過定期盤點(diǎn)、抽盤確認(rèn)等準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)現(xiàn)狀，提高財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性；針對合同管理，企業(yè)應(yīng)提高全體員工對合同管理環(huán)節(jié)重要性的認(rèn)識，確定監(jiān)督審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注合同流程的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過與律所合作加強(qiáng)對重點(diǎn)內(nèi)容的審核，降低法律風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對合同的信息管理，將合同的輔助材料進(jìn)行備份，以便后續(xù)審核檢查；針對資金收支管理，應(yīng)制定嚴(yán)格的資金預(yù)算以及審批制度，實(shí)施對各項(xiàng)資金的全過程、全流程管理，重點(diǎn)對大額度、高頻率、敏感性資金進(jìn)行監(jiān)督，審核是否存在財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識，筑牢資金支付環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)監(jiān)督防線，提高資金安全性。

（三）引入數(shù)字技術(shù)，強(qiáng)化信息建設(shè)

數(shù)字技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用、信息一體化建設(shè)為企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念、加強(qiáng)治理監(jiān)督夯實(shí)了發(fā)展動(dòng)力。為提升財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量，企業(yè)一方面應(yīng)引入新的數(shù)字技術(shù)手段提高財(cái)務(wù)信息傳遞效率，降低“信息孤島”產(chǎn)生的效率損失；另一方面應(yīng)發(fā)揮各部門的聯(lián)動(dòng)作用，以數(shù)字技術(shù)為驅(qū)動(dòng)推動(dòng)各崗位職能轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級。首先，加強(qiáng)信息體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)一體化財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門涉及企業(yè)運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)可與軟件公司進(jìn)行合作，開發(fā)并引入財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)核算等基礎(chǔ)工作的高效監(jiān)督，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中嵌入剛性財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)則，將各項(xiàng)分工明確的基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。其次，基于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，可利用數(shù)字技術(shù)推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與監(jiān)督工作的深度融合，不僅對財(cái)務(wù)人員所做的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行監(jiān)督，還利用數(shù)字技術(shù)對企業(yè)各經(jīng)營鏈條實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化信息管理與監(jiān)督，識別各項(xiàng)業(yè)務(wù)與資金往來過程中存在風(fēng)險(xiǎn)，拓展財(cái)務(wù)監(jiān)督廣度。再次，加快崗位職能轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)崗位數(shù)字化管理。一方面通過加強(qiáng)數(shù)字技術(shù)建設(shè)提高專用人才技能，不僅實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的提升，還可通過開展培訓(xùn)、組織學(xué)習(xí)提高其數(shù)字處理能力，推動(dòng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)崗位向高級財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行職能轉(zhuǎn)換，提高業(yè)財(cái)融合水平。最后，加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督工作，強(qiáng)化法制建設(shè)。財(cái)務(wù)監(jiān)督要以法制建設(shè)為指引，法制建設(shè)要以財(cái)務(wù)監(jiān)督為依托，兩者互相融合，不可分割。企業(yè)通過加大法制宣傳推動(dòng)員工充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)監(jiān)督對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要作用，并加大對財(cái)務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度，針對執(zhí)法不嚴(yán)、信息披露違規(guī)、財(cái)務(wù)違規(guī)、高管在職違規(guī)等現(xiàn)象進(jìn)行懲戒，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩切實(shí)做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，切實(shí)保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、小結(jié)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是保障企業(yè)經(jīng)營安全合規(guī)、推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力。新形勢下，財(cái)務(wù)監(jiān)督面臨觀念、方法、技術(shù)、人員等變革，企業(yè)必須塑造與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式、市場環(huán)境、政策制度相適配的財(cái)務(wù)監(jiān)督能力，完善落實(shí)相關(guān)制度及程序，不斷提高與外部動(dòng)態(tài)環(huán)境的適配性，推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督取得實(shí)效，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。