企業(yè)往來款項(xiàng)管理存在的問題及對(duì)策

王海燕

摘 要：隨著我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)水平的日漸提升，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益也隨之增長(zhǎng)。但是在具體的經(jīng)營(yíng)期間，部分企業(yè)卻存在較多的財(cái)務(wù)管理問題。在此基礎(chǔ)上，文章選定企業(yè)財(cái)務(wù)管理中往來款項(xiàng)管理這一細(xì)節(jié)展開分析，探討日常工作中所存在的問題，并就問題的解決給出了相應(yīng)對(duì)策，旨在借此進(jìn)一步為企業(yè)往來款項(xiàng)管理質(zhì)量?jī)?yōu)化提供參考思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 往來款項(xiàng) 問題對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）09-276-02

一、引言

現(xiàn)代化信息時(shí)代的來臨，充分為商業(yè)信用經(jīng)營(yíng)模式的發(fā)展和推廣創(chuàng)造條件。但是，隨著越來越多人對(duì)于企業(yè)商業(yè)信用關(guān)注度的提升，信用危機(jī)問題開始籠罩在各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，作為信用危機(jī)最直接的會(huì)計(jì)科目呈現(xiàn)“往來款項(xiàng)”，其背后所代表的“相互拖欠款項(xiàng)”現(xiàn)象層出不窮，不僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本的增加也產(chǎn)生不良影響。鑒于此，本次針對(duì)企業(yè)往來款項(xiàng)管理存在的問題及對(duì)策這一內(nèi)容進(jìn)行深入分析具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)往來款項(xiàng)解讀及其管理工作開展的意義

（一）往來款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目解讀

往來款項(xiàng)英文名稱account current，它是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。它可能會(huì)存在各種問題，需要做好內(nèi)部控制，并在給予準(zhǔn)確的認(rèn)定時(shí)做好把關(guān)。財(cái)產(chǎn)清查中，對(duì)于往來款項(xiàng)，不需要像“銀行存款”每月與有關(guān)單位核對(duì)，視具體情況而定。

（二）企業(yè)往來款項(xiàng)管理工作開展的意義

面對(duì)緊張的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)想要在保障長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，逐步提升經(jīng)濟(jì)效益及利潤(rùn)，就必須做好往來款項(xiàng)的管理工作，不僅利于企業(yè)對(duì)于當(dāng)前應(yīng)收賬款的控制，同時(shí)對(duì)于應(yīng)付賬款工作的順利推進(jìn)也同樣具有顯著成效。詳細(xì)來講，做好往來款項(xiàng)中應(yīng)收賬款的管理，能夠確保企業(yè)資金構(gòu)成的合理性，為企業(yè)后續(xù)資金結(jié)算工作順利推進(jìn)提供保障。而做好應(yīng)付賬款的相關(guān)管理工作，則高度利于企業(yè)控制財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，對(duì)于應(yīng)付賬款現(xiàn)有流程的改進(jìn)具有顯著助推效用，且對(duì)于企業(yè)當(dāng)前債務(wù)規(guī)模與支付水平之間平衡關(guān)系的維持促進(jìn)意義也較為突出。另外，做好往來款項(xiàng)的管理工作，對(duì)于企業(yè)當(dāng)前的賬目信息化建設(shè)正向影響也比較大，使得企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況得以真實(shí)反饋，繼而為企業(yè)管理者提供有效且真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持決策制定。

三、現(xiàn)階段企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在的問題

（一）往來款項(xiàng)信息化管理不足

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，往來款項(xiàng)屬于其中的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，主要分為內(nèi)部往來和外部往來。前者管理中出現(xiàn)的問題主要體現(xiàn)在企業(yè)總部與子公司之間的往來賬目核對(duì)并不及時(shí)方面，甚至大部分往來款項(xiàng)賬目核對(duì)工作均統(tǒng)一集中于年底階段完成，增加工作量、影響核對(duì)精準(zhǔn)性的同時(shí)，部分子公司還會(huì)存在少數(shù)往來款項(xiàng)并未上報(bào)的情況，此種管理模式下，嚴(yán)重影響工作開展質(zhì)量[1]。外部往來款項(xiàng)管理中，企業(yè)與企業(yè)之間并未實(shí)現(xiàn)定期核對(duì)，尤其是債務(wù)方，很少會(huì)主動(dòng)與債權(quán)方之間就往來款項(xiàng)細(xì)節(jié)同步進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致雙方之間往來賬目不清，問題隨之形成，甚至還會(huì)對(duì)債權(quán)方企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性造成負(fù)面影響[2]。導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的重要原因就是往來款項(xiàng)核對(duì)中并未引進(jìn)現(xiàn)代化的信息技術(shù)，限制工作效率提升空間。

（二）往來款項(xiàng)審核制度及監(jiān)管工作不完善

目前，企業(yè)往來款項(xiàng)審核中，制度不完善問題的存在，極大程度上拖延了企業(yè)市場(chǎng)份額先機(jī)搶占的速度，此問題產(chǎn)生的主要原因在于，管理者并未針對(duì)現(xiàn)有的往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生企業(yè)做好客觀評(píng)估工作，由此所簽訂的“賒銷合同”，極大概率會(huì)轉(zhuǎn)換為壞賬，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[3]。另外，站在基層業(yè)務(wù)發(fā)展的視角來講，部分銷售、業(yè)務(wù)人員為了完成各自的業(yè)務(wù)指標(biāo)，會(huì)主觀上降低對(duì)于合作企業(yè)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管力度，目的在于借此種“拆東墻補(bǔ)西墻”的資金流轉(zhuǎn)模式，滿足本企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)需求[4]。例如，當(dāng)企業(yè)收到賒銷產(chǎn)品之后，會(huì)立即將其轉(zhuǎn)銷出去，回收的銷售款則用于償還企業(yè)與其他合作方之間的債務(wù)，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的往來款項(xiàng)問題必然會(huì)日趨嚴(yán)重，甚至導(dǎo)致企業(yè)無法承受大批量“虧空”而破產(chǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

分析企業(yè)往來款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)前的往來款項(xiàng)工作質(zhì)量堪憂。

一是，應(yīng)收款項(xiàng)到期之時(shí)，如合同方并未及時(shí)支付項(xiàng)目款項(xiàng)，那就要面臨信用風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)產(chǎn)品銷售人員為了提升個(gè)人的營(yíng)業(yè)績(jī)效，挽留合作方保持長(zhǎng)期合作關(guān)系，往往會(huì)利用延長(zhǎng)企業(yè)款項(xiàng)賒銷時(shí)限、專項(xiàng)對(duì)其放開評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等辦法，達(dá)成個(gè)人績(jī)效目標(biāo)。但此種情況極大程度增加了企業(yè)自身未來在與其他企業(yè)合作期間的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，從而出現(xiàn)“合作就延期賒銷”的情況，增加企業(yè)資金流壓力。

二是，應(yīng)付賬款所攜帶的風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于企業(yè)自身來講，如果并未及時(shí)處理應(yīng)付款項(xiàng)，則需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的款項(xiàng)經(jīng)辦人員在合同到期之后，并未及時(shí)為合作方支付相應(yīng)款項(xiàng)，則會(huì)導(dǎo)致本企業(yè)承擔(dān)失信、違約乃至訴訟等法律風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，往來款項(xiàng)中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩者均存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以做好風(fēng)險(xiǎn)把控迫在眉睫。

四、企業(yè)往來款項(xiàng)管理存在問題的解決策略

（一）構(gòu)建信息化往來款項(xiàng)管理模式

為了顯著提升往來款項(xiàng)信息化管理質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)做好下述管理細(xì)節(jié)。

一是，構(gòu)建專屬的往來款項(xiàng)管控系統(tǒng)。期間，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際往來款項(xiàng)管理現(xiàn)狀，搭設(shè)一套管控平臺(tái)，平臺(tái)中需要囊括往來款項(xiàng)的余額、性質(zhì)、賬齡、到賬時(shí)間、相關(guān)部門及責(zé)任人[5]。當(dāng)款項(xiàng)即將到期時(shí)，平臺(tái)會(huì)自動(dòng)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的部門責(zé)任人發(fā)送對(duì)應(yīng)得到提示信息，無須工作人員相互之間人工核對(duì)，顯著提升核對(duì)效率。

二是，在往來款項(xiàng)系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)之間建立對(duì)接渠道。此過程中，企業(yè)管理者可以在往來款項(xiàng)系統(tǒng)條件之上，與企業(yè)現(xiàn)有的合同臺(tái)賬系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、風(fēng)控系統(tǒng)、客戶信用等系統(tǒng)之間構(gòu)建協(xié)同管理渠道，不僅可以將合同從簽訂到完成的全流程與往來款項(xiàng)系統(tǒng)相銜接，還可以利用系統(tǒng)對(duì)客戶的信用等級(jí)算法分析和統(tǒng)計(jì)，最終降低本企業(yè)往來款項(xiàng)管理中的壞賬發(fā)生率，提升企業(yè)利潤(rùn)空間。

（二）完善往來款項(xiàng)審核制度

進(jìn)行往來款項(xiàng)的審核制度優(yōu)化時(shí)，應(yīng)該從工作開展的具體內(nèi)容及方向著手推進(jìn)。首先，可利用信息化手段實(shí)時(shí)提取本企業(yè)當(dāng)前的往來款項(xiàng)相關(guān)信息，對(duì)系統(tǒng)提供信息進(jìn)行分析，提升往來款項(xiàng)管控的及時(shí)性。其次，當(dāng)往來款項(xiàng)管理中出現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)與業(yè)務(wù)部門之間就問題進(jìn)行溝通，決不可留置于月末或年末統(tǒng)一處理，以此提升款項(xiàng)審核的效率和實(shí)時(shí)性[6]。最后，進(jìn)行往來款項(xiàng)的審核制度規(guī)劃時(shí)，應(yīng)該結(jié)合款項(xiàng)本身的不同層次、不同需求進(jìn)行重點(diǎn)研討，并制定更適宜的審核機(jī)制。例如，在針對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)高且賬齡長(zhǎng)的往來款項(xiàng)進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)該調(diào)派更多專業(yè)人員去完成。而對(duì)于部分帶有特殊性的往來款項(xiàng)進(jìn)行審核時(shí)，則應(yīng)該設(shè)定專項(xiàng)審核制度，以此確保企業(yè)內(nèi)所有往來款項(xiàng)審核結(jié)果均符合企業(yè)實(shí)際的款項(xiàng)往來情況，做到數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)相統(tǒng)一。

（三）加大往來款項(xiàng)監(jiān)管力度

企業(yè)想要進(jìn)一步提升自身的往來款項(xiàng)財(cái)務(wù)處理工作質(zhì)量，就必須從細(xì)節(jié)處著手做好相應(yīng)的監(jiān)督管理工作。

一是，企業(yè)往來款項(xiàng)管理者，應(yīng)該積極圍繞現(xiàn)有的工作開展中存在的問題，構(gòu)建一套系統(tǒng)且完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督管理機(jī)制，以此借助監(jiān)督管理流程的推進(jìn)，為企業(yè)的資金管控安全性能提升起到促進(jìn)作用[7]。

二是，企業(yè)在進(jìn)行往來款項(xiàng)配比設(shè)置時(shí)，應(yīng)該充分整理本企業(yè)當(dāng)前的綜合資本結(jié)構(gòu)及總額[8]。隨后結(jié)合未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向及目標(biāo)，設(shè)置出最科學(xué)的往來款項(xiàng)資金占比，一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)往來款項(xiàng)金額超標(biāo)占比紅線情況時(shí)，相應(yīng)監(jiān)管部門應(yīng)該第一時(shí)間做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，調(diào)派專人解決已經(jīng)出現(xiàn)的往來款項(xiàng)管理問題，以此促使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期處于安全、穩(wěn)定狀態(tài)下，優(yōu)化企業(yè)管理質(zhì)量。

三是，作為企業(yè)的管理者，應(yīng)該主動(dòng)來到基層，深入了解和分析本企業(yè)當(dāng)前所存在的往來款項(xiàng)問題，并重點(diǎn)結(jié)合企業(yè)年度預(yù)算及收支設(shè)計(jì)方案，了解本企業(yè)的債務(wù)狀況，才能以此為基礎(chǔ)提升對(duì)于往來款項(xiàng)工作細(xì)節(jié)的把控和監(jiān)督，最終確保企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)順利推進(jìn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（四）全面平衡管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行往來款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)平衡和管理期間，想要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展質(zhì)量，就必須分別從應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)角度著手，分別制定對(duì)應(yīng)的解決措施[9]。具體如下。

一是，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)平衡。此過程中，作為企業(yè)高層財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該積極結(jié)合本企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，制定出更契合實(shí)際的信用政策，用以促進(jìn)本企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的平衡性提升。期間可從事前、事中、事后三個(gè)角度推進(jìn)。

1.事前。合同簽訂前，多渠道、多方式搜集合作方的經(jīng)營(yíng)信用的相關(guān)數(shù)據(jù)，構(gòu)建完善的合作企業(yè)信用方案，檔案分類中，需要將信用等級(jí)作為分類標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)合作方的信用等級(jí)越高時(shí)，可以給予其更長(zhǎng)的賒銷時(shí)限及金額。

2.事中。作為往來款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理人員，必須實(shí)時(shí)針對(duì)合作企業(yè)的回款現(xiàn)狀進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并定期、不定期針對(duì)合作當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)研，從而及時(shí)了解合作方是否存在經(jīng)營(yíng)異常情況，調(diào)查的主要對(duì)象應(yīng)該集中在回款期長(zhǎng)、回款金額大的客戶群體。

3.事后。作為本企業(yè)管理人員，應(yīng)該重點(diǎn)結(jié)合合作企業(yè)的回款狀況，定期針對(duì)合作企業(yè)現(xiàn)有的信用等級(jí)進(jìn)行重新評(píng)估，不斷更新該合作方在本企業(yè)的信用等級(jí)。

二是，應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)平衡。企業(yè)設(shè)定付款決策時(shí)，應(yīng)該全面將供應(yīng)商特征、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀、應(yīng)付賬款特征等內(nèi)容劃歸到考量?jī)?nèi)容中，以此促進(jìn)本企業(yè)的應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)平衡效果。例如，當(dāng)供應(yīng)商給出了“現(xiàn)金折扣”的優(yōu)惠方式，其折扣的優(yōu)惠空間明顯超出本企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的短期投資收益，且企業(yè)當(dāng)前的流動(dòng)資金充分，就可以選擇此種應(yīng)付款方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。此過程中需注意，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的定期對(duì)賬方案，及時(shí)清理應(yīng)付賬款項(xiàng)目，避免未來承擔(dān)不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)想要進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)管理中往來款項(xiàng)工作開展質(zhì)量，首先，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行梳理，才能在明確、系統(tǒng)的內(nèi)控要求之下重點(diǎn)做好往來賬目的審核工作過。其次，在往來款項(xiàng)的監(jiān)督力度把控方面也不能松懈，有效為年度預(yù)算和收支管理工作開展提供數(shù)據(jù)支持，促使所整理上交的財(cái)務(wù)報(bào)告可以更加真實(shí)地反饋企業(yè)現(xiàn)有往來現(xiàn)狀，在奠定財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的同時(shí)，為企業(yè)高層管理者做未來發(fā)展決策時(shí)提供支持。

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