“以審促建”促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

劉麗花

摘 要：內(nèi)部控制的建設(shè)是促進(jìn)單位治理能力的關(guān)鍵，文章通過(guò)單位審計(jì)部門定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制審計(jì)工作，積極運(yùn)用各種形式審計(jì)和檢查涉及內(nèi)部控制的內(nèi)容問(wèn)題，督促整改、促進(jìn)整改的結(jié)果運(yùn)用。通過(guò)“以審促建”，以問(wèn)題為導(dǎo)向來(lái)完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和流程。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 以審促建 內(nèi)控體系

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）09-106-01

內(nèi)部控制審計(jì)工作，是通過(guò)審計(jì)方法來(lái)檢查一個(gè)單位或公司內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行有效性的，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。內(nèi)部控制審計(jì)工作檢查的主要內(nèi)容為內(nèi)部控制制度和流程、內(nèi)部控制實(shí)施的效果，通過(guò)內(nèi)控審計(jì)問(wèn)題的整改可以促進(jìn)和完善單位或公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性、合規(guī)性、效益性和效果性。

現(xiàn)以某研究所為例來(lái)分析內(nèi)部控制的“以審促建”，是公益二類事業(yè)單位，主要從事生物制品的科學(xué)研究、研究生的培養(yǎng)，疫苗的臨床、中試，疫苗的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。作為集科研、教學(xué)、生產(chǎn)、銷售為一體的事業(yè)單位，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型比較復(fù)雜，迫切要求加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和落實(shí)實(shí)施，來(lái)強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日常風(fēng)險(xiǎn)的把控，通過(guò)從單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度和流程的建設(shè)和執(zhí)行，有效促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范平穩(wěn)運(yùn)行。

某研究所2016年建立了內(nèi)部控制制度，開(kāi)始內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)和審計(jì)工作，2018年建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是制度和流程還不科學(xué)、表單也不能涵蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)，2021年某研究所在所領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，各業(yè)務(wù)部門通力合作，“以審促建”完善了單位層面和業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)制度和流程，完善匯總了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控表單，并利用制度和流程作為指導(dǎo)，通過(guò)填制內(nèi)控表單來(lái)規(guī)范日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范平穩(wěn)運(yùn)行。

一、某研究所內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)思路

某研究所建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是涵蓋所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范平穩(wěn)運(yùn)行。

總體思路為內(nèi)控管理制度化—制度流程化—流程職責(zé)化—職責(zé)表單化—表單信息化。

完善了內(nèi)部控制組織架構(gòu)，由所領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各業(yè)務(wù)部門合作，明確內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控工作小組、內(nèi)控審計(jì)小組的人員和職責(zé)，以內(nèi)控審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為導(dǎo)向，完善內(nèi)控制度、流程和表單。

工作流程為：先開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，梳理內(nèi)部控制制度和流程是否完善，發(fā)現(xiàn)制度問(wèn)題及時(shí)完善，依據(jù)制度和實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)流程圖，為促進(jìn)制度和流程執(zhí)行，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的部門職責(zé)，以表單作為載體來(lái)規(guī)范反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

二、“以審促建”方式的應(yīng)用過(guò)程

通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)檢查，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的制度建設(shè)問(wèn)題、權(quán)力運(yùn)行問(wèn)題、組織架構(gòu)問(wèn)題、流程完善性問(wèn)題、以及內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部控制檢查后將內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了匯總和梳理，分類別和部門督促問(wèn)題整改。

某研究所為促進(jìn)內(nèi)控制度體系的落實(shí)和實(shí)施，完善了內(nèi)部控制組織架構(gòu)，某研究所成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由所領(lǐng)導(dǎo)組成，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的組織協(xié)調(diào)，召開(kāi)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，商議“三重一大”中涉及內(nèi)部控制工作的事宜；內(nèi)部控制工作小組，成員由各業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)范方案的制定，內(nèi)部控制制度的完善、內(nèi)部控制流程的完善，組織召開(kāi)內(nèi)部控制小組會(huì)議、內(nèi)部控制相關(guān)事宜的執(zhí)行；成立了內(nèi)部控制審計(jì)小組，成員由審計(jì)、紀(jì)檢檢查、黨委和紀(jì)委人員組成，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制考核審計(jì)方案的制定和完善，內(nèi)部控制審計(jì)及監(jiān)督制度的完善、定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、組織內(nèi)部控制審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議。

某研究所存在的主要問(wèn)題主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目變更管理方面、資產(chǎn)變更管理方面、信息系統(tǒng)中不相容職責(zé)方面、合同執(zhí)行跟蹤方面，采購(gòu)制度執(zhí)行方面。

針對(duì)以上問(wèn)題的解決措施：針對(duì)存在的內(nèi)控問(wèn)題，某研究所完善了建設(shè)工程管理辦法，工程變更流程，固定資產(chǎn)變更流程、合同風(fēng)險(xiǎn)跟蹤流程，完善了采購(gòu)內(nèi)控表單。

在實(shí)施中存在的問(wèn)題及解決辦法：存在部門人員對(duì)新的內(nèi)控體系不了解的情況，在單位范圍內(nèi)由專業(yè)人員開(kāi)展了內(nèi)部控制制度、流程、表單使用的培訓(xùn)，加強(qiáng)了制度的宣傳工作，促進(jìn)了新的內(nèi)控體系的落實(shí)和執(zhí)行。

三、“以審促建”方式促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)取得的成效

新的內(nèi)控體系建設(shè)完成落實(shí)實(shí)施后，促進(jìn)了單位內(nèi)部采購(gòu)工作的公開(kāi)性，采購(gòu)過(guò)程的規(guī)范性、驗(yàn)收的合規(guī)性，減少了合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理，特別是工程施工過(guò)程中變更的管理，規(guī)范了存貨的出入庫(kù)管理、固定資產(chǎn)變更管理、公務(wù)卡管理和大額資金管理等方面，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的缺陷，促進(jìn)了財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的效果、減少了舞弊和腐敗事件的發(fā)生。

四、“以審促建”方式促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

內(nèi)部控制體系的完善和實(shí)施，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的支持和各業(yè)務(wù)部門的配合才能順利開(kāi)展，每個(gè)單位的情況不一樣，不能照搬制度，要結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，運(yùn)用審計(jì)結(jié)果和各類審計(jì)檢查內(nèi)控問(wèn)題，以問(wèn)題為導(dǎo)向來(lái)查漏補(bǔ)缺，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來(lái)完善流程控制點(diǎn)。另外內(nèi)控體系建成過(guò)程和建成后，要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，推廣內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行。

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