創(chuàng)新思維的財政稅收體制改革探究

楊倩倩

“十四五”期間，我國將加快建立現(xiàn)代財稅體制，積極發(fā)揮財政職能作用，切實保障重大戰(zhàn)略和重點項目取得實效。在收入方面，重點是有效發(fā)揮收入政策的作用，進一步完善現(xiàn)代稅收制度。以下是對財政稅收體制改革問題的分析。

一、現(xiàn)行財政稅收體制的不足

我國現(xiàn)行財政稅收體制有以下問題：雙軌制下，預(yù)算工作精準(zhǔn)性有待提高、地方預(yù)算監(jiān)督管理體系不完善，預(yù)算失真、預(yù)算外資金龐大等問題經(jīng)常出現(xiàn)，國家財政稅收面臨較大風(fēng)險。

二、財政稅收體制問題形成的原因

（一）財權(quán)、事權(quán)不匹配

我國曾實行過分稅制改革，此次改革后，中央財政稅源趨向穩(wěn)定，財政收入持續(xù)增加。政府秉持財稅取之于民、用之于民的思想，為人民辦了許多實事。人民生活質(zhì)量改善，國家面貌發(fā)生巨大變化。在分稅制的支持下，地方政府大力發(fā)展地方經(jīng)濟，地方財政收入也持續(xù)增加。但分稅制在帶來益處的同時也出現(xiàn)了許多弊端。如在分稅制下，財權(quán)與事權(quán)不匹配，地方政府辦事困難，財政危機也不斷加重。在分稅制下，稅收分配中中央占比最高，之后依次是省級政府、市級政府、縣級政府。隨著級別的降低，稅收分配也越來越少，基層政府財稅收入相對較少。然而基層政府需處理的事項很多?；鶎诱杞鉀Q基層群眾的醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等諸多問題。財權(quán)與事權(quán)的不匹配加重了基層政府財政負(fù)擔(dān)。

（二）中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

中央雖對地方有轉(zhuǎn)移支付，但由于轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不十分合理，導(dǎo)致基層政府的財政負(fù)擔(dān)并不能得到有效減輕。中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的不合理主要體現(xiàn)在：目前中央對地方的轉(zhuǎn)移支付方式主要為專項轉(zhuǎn)移支付，一般轉(zhuǎn)移支付較少。而專項轉(zhuǎn)移支付最大的特點就是專款專用，所以在很多情況下，中央的專項轉(zhuǎn)移支付并不能解決地方財政需求，無法有效減輕地方財政與債務(wù)負(fù)擔(dān)。在這種專項轉(zhuǎn)移支付與實際需求不匹配的情況下，就會產(chǎn)生財政資源浪費、地方財政負(fù)擔(dān)加重等問題。

三、基于創(chuàng)新思維的財政稅收體制改革對策

創(chuàng)新思維的本質(zhì)是用新的角度、新的思考方法解決現(xiàn)有問題。下面基于創(chuàng)新思維對財政稅收體制改革對策做具體分析。

（一）合理劃分財權(quán)與事權(quán)

前文簡單提及，各級財權(quán)與事權(quán)劃分的不合理、不匹配，在一定程度上導(dǎo)致財稅資金利用不充分、地方政府財政危機加重。現(xiàn)實情況下，要結(jié)合實際重新劃分中央、省、市、縣四級財政的財權(quán)與事權(quán)，從而為各項工作的開展打下良好基礎(chǔ)。在重新劃分四級財政的財權(quán)與事權(quán)時，應(yīng)按照相對等、相匹配的原則，對財政資金的分配比例做重新劃分，如中央占4，省級、市級、縣級政府分別占2，通過這樣的分配，保證基層地方政府有資金、有財力去解決基層民生問題?；蛘呤呛侠碚{(diào)整事權(quán)，適度上收基層政府的事權(quán)，要求上一級或更上一級政府負(fù)責(zé)義務(wù)教育、醫(yī)療養(yǎng)老、環(huán)境治理等事項。由更高級別的政府來保障基本民生開支。

（二）改革轉(zhuǎn)移支付體制

前文簡單提及，以專項轉(zhuǎn)移支付為主的轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)并不是十分合理，不僅不能有效解決地方實際需求，反而容易造成財政資金浪費。因此，新的發(fā)展時期應(yīng)創(chuàng)新思路與思維，結(jié)合實際對轉(zhuǎn)移支付體制進行改革創(chuàng)新，重新確定專項轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付比例，將前者適當(dāng)減少，后者適當(dāng)增加。中央政府在對地方政府進行轉(zhuǎn)移支付時，應(yīng)考慮地方的實際需求，給予地方政府更大的自主權(quán)，讓地方政府能根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況合理配置與使用轉(zhuǎn)移支付資金，從而降低地方政府借債風(fēng)險。除此之外，可基于現(xiàn)實需要，將各部委可支配比例適當(dāng)降低，將節(jié)省出來的部分由中央轉(zhuǎn)移支付給地方，供地方按照實際需求合理分配使用，使地方民生得到保障。在調(diào)整轉(zhuǎn)移支付方式的同時，也要進一步優(yōu)化專項轉(zhuǎn)移支付配套措施，提高配套措施的跟進速度，整體減少配套比例，并按照實事求是的原則，對不同地區(qū)采取不同的政策，提高政策的針對性與有效性。

對中央專項轉(zhuǎn)移支付的資金，必須加強監(jiān)管。中央有關(guān)部門要對專項資金的運行情況做詳細(xì)調(diào)查與深入分析，對省內(nèi)生態(tài)、資源、農(nóng)業(yè)、財政等領(lǐng)域的風(fēng)險點進行調(diào)查評估，在此基礎(chǔ)上找準(zhǔn)專項資金使用過程中的重大問題，并對這些內(nèi)容實施全過程跟蹤審計，在審計過程中做好信息的搜集、整理、上報及公示等工作，將專項資金的作用充分發(fā)揮出來。

（三）改革轉(zhuǎn)型成本的分擔(dān)問題由中央地方兩級統(tǒng)籌

財政稅收體制改革會產(chǎn)生成本，且體制改革勢必會遇到諸多阻力。對于財政稅收體制改革過程中形成的歷史包袱，中央應(yīng)出臺一攬子解決方案，全力負(fù)責(zé)、一次性解決財政稅收體制改革過程中的歷史問題，將歷史欠賬一次性結(jié)清，以保證體制改革的徹底性與全面性，確保地方各項改革措施的順利實施。財政稅收體制改革過程中，地方按一定比例承擔(dān)體制改革成本，為確保各項資金能順利、及時到位，各項問題能得到及時、有效的解決，一定要將中央與地方各自負(fù)擔(dān)的比例確定清楚，責(zé)任界定明晰，要避免出現(xiàn)分?jǐn)偙壤缓侠?、不明確、分?jǐn)傌?zé)任不清晰等問題。將分?jǐn)偙壤_定清楚后，該中央承擔(dān)的由中央一次性解決，該地方承擔(dān)的，限時讓地方一次性解決。對歷史遺留問題，一定要解決得徹底迅速。

（四）優(yōu)化整體設(shè)計

創(chuàng)新思維下，財政稅收體制改革要按照系統(tǒng)性、現(xiàn)金平衡、利益協(xié)調(diào)等原則做好整體設(shè)計。樹立財政稅收體制改革意識，正確認(rèn)識到優(yōu)化財政稅收體制改革的重要性與必要性，了解財政稅收體制改革的意義，在此基礎(chǔ)上結(jié)合財政稅收體制改革目標(biāo)，整體發(fā)展戰(zhàn)略及長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)等，從制度、規(guī)范、程序、操作細(xì)則、管控方法等層面入手優(yōu)化整體設(shè)計，提升財政稅收體制改革水平。要組建人才隊伍，并通過教育培訓(xùn)、激勵考核等方式提升人才隊伍的工作能力，提升工作人員的實務(wù)水平與理論水平。要結(jié)合實際不斷調(diào)整財政稅收體制改革設(shè)計，不斷完善財政稅收體制改革制度與方案，使財政稅收體制改革始終保持正確的發(fā)展方向。

創(chuàng)新優(yōu)化財政稅收體制改革模式，探索構(gòu)建更適合的財政稅收體制改革模式。相關(guān)研究與實踐證明，基于信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的財政共享模式是信息時代適合現(xiàn)代化財政稅收體制改革的一種新模式。在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的滲透下，大量的業(yè)務(wù)交易產(chǎn)生大量的實時數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為決策、業(yè)務(wù)調(diào)整、財政與風(fēng)險管理提供重要的參考依據(jù)。財政稅收體制改革要注重以下幾點：重塑管財邊界，在財政稅收改革中引進管理會計思想與做法，將管理會計的管理要求、管理意圖融入財政共享規(guī)則、流程的設(shè)計與主數(shù)據(jù)的管理中，保證價值數(shù)據(jù)的實時反饋，實現(xiàn)對價值數(shù)據(jù)的高效利用。重塑業(yè)財邊界，做到端對端的業(yè)財深度融合，高度集成財政系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將兩大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)斷點與流程打通，使財政數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能高度流通、高度共享，使財政端到業(yè)務(wù)端能自動流傳，使財政稅收體制改革水平得到切實有效提升。重塑人機邊界，靈活運用新技術(shù)開展財政稅收體制改革工作，要不斷推進新技術(shù)與財政稅收體制改革的融合，運用技術(shù)手段推動財政稅收體制改革轉(zhuǎn)型。要轉(zhuǎn)變財政稅收體制改革工作思路，將信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)等應(yīng)用于財政稅收體制改革工作中，推動財政稅收體制改革朝數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型。如運用大數(shù)據(jù)、云計算、AI等先進技術(shù)，構(gòu)建適合的、有助于轉(zhuǎn)型發(fā)展的智能財政風(fēng)險管理平臺。智能財政風(fēng)險管理平臺為AI驅(qū)動型平臺，具有智能、靈活、海量數(shù)據(jù)等優(yōu)點，且平臺功能比傳統(tǒng)財政平臺要更加豐富。AI驅(qū)動型財政稅收管理平臺不僅具備財政風(fēng)險管理功能，還具有合規(guī)信息篩查功能、預(yù)警監(jiān)控功能等，能幫助各級政府洞察自身財政與業(yè)務(wù)管理情況，提升政府財政風(fēng)險防范能力。

（五）加強中高端財政人才隊伍建設(shè)

2022年3月，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財政稅收體制改革體系的指導(dǎo)意見》，對中央企業(yè)財政人才隊伍建設(shè)提出了細(xì)致、全面的要求，要求中央企業(yè)加強中高端財政人才隊伍建設(shè)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求、用人需求建立多層次財政人才培訓(xùn)體系，構(gòu)建復(fù)合型財政人才能力提升框架，培養(yǎng)適合企業(yè)的、能匹配高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的優(yōu)秀人才，為財政稅收體制改革的轉(zhuǎn)型發(fā)展打好人才基礎(chǔ)。在此要求下，需立足實際，制定人才培養(yǎng)計劃，構(gòu)建與完善財政人才梯隊培養(yǎng)體系，進一步加強中高端財政人才隊伍建設(shè)，為財政稅收體制改革的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供保障?？身槕?yīng)財政改革與信息技術(shù)深度融合趨勢，培養(yǎng)財政人員從財政走向業(yè)務(wù)、從會計走向管理，逐步構(gòu)建多層次復(fù)合型財政人才隊伍。可結(jié)合財政特點，運用信息技術(shù)、信息軟件打造財政培訓(xùn)教育及智慧學(xué)習(xí)平臺，構(gòu)建線上+線下混合培養(yǎng)模式。線上，利用平臺的“培訓(xùn)管理”功能，制定復(fù)合型人才、高端財政人才培養(yǎng)計劃，并分層次、分專業(yè)構(gòu)建財政人員能力模型，使人才培訓(xùn)工作更精準(zhǔn)、精確地開展。借助平臺的“繼續(xù)教育學(xué)、練、考”等功能完善知識結(jié)構(gòu)，打通財政人員職業(yè)發(fā)展通道，鼓勵財政人員拿本拿證，培育復(fù)合型財政人才。通過平臺的“趣味競賽”等培訓(xùn)活動，挖掘高層次人才，培養(yǎng)人員的開放協(xié)同共享理念及全球化視野。推動財政人才結(jié)構(gòu)從“金字塔型”向“紡錘型”轉(zhuǎn)變，為財政稅收體制改革提供財政智力支持。

（六）健全完善地方預(yù)算監(jiān)管體系

要進一步強化地方人大預(yù)算決算審查監(jiān)督力度，健全地方預(yù)算監(jiān)管體系，為財政資金的合理配置與充分使用提供保障。在推進財政稅收體制改革的過程中，財政部地方監(jiān)管局需對基層財政預(yù)算安排與執(zhí)行情況進行監(jiān)測與分析，通過監(jiān)測分析發(fā)現(xiàn)地方預(yù)算管理中的問題，并督促其改正，避免當(dāng)?shù)孛裆艿接绊憽１O(jiān)管局要根據(jù)地方實際情況劃分出重點監(jiān)管地區(qū)，并對監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方式等加以明確，對工作方法與工作機制不斷創(chuàng)新優(yōu)化，使預(yù)算監(jiān)管能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。財政稅收體制改革過程中，監(jiān)管局要按照客觀、公正、公開的原則合理制定基層財政預(yù)算監(jiān)管方案，監(jiān)管局要以減輕基層負(fù)擔(dān)、把控基層財政風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險為目的，圍繞地方收支情況、借債情況、財政基礎(chǔ)工作情況、專項資金的配置與使用情況等規(guī)范有序地推進各項監(jiān)管工作，通過監(jiān)管分析掌握當(dāng)?shù)刎斦\行狀況，了解當(dāng)?shù)刎斦L(fēng)險，并進一步強化監(jiān)督指導(dǎo)。

監(jiān)管局可通過各信息化平臺（如財政部統(tǒng)一報表系統(tǒng)等），獲取地方政府預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行信息、庫存動態(tài)數(shù)據(jù)等，掌握各地總體情況，對于存有較大問題或較大風(fēng)險的地區(qū)，安排專人進行電話回訪，加強對地區(qū)的指導(dǎo)，協(xié)助地區(qū)有效防范支出風(fēng)險。

結(jié)語：

本文探討了我國財政稅收體制的不足，提出財政稅收體制存在利益沖突增加、預(yù)算管理不完善、社保保障不健全等問題。分析了財政稅收體制問題形成的主要原因，得出財權(quán)、事權(quán)不匹配、中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理的觀點。探究了基于創(chuàng)新思維的財政稅收體制改革對策，提出重新劃分財權(quán)與事權(quán)，保持財權(quán)、事權(quán)的平衡；調(diào)整中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)體系，適當(dāng)減少專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般轉(zhuǎn)移支付；確定中央與地方的改革成本分?jǐn)偙壤淮涡越鉀Q財政稅收體制改革歷史問題；健全完善地方預(yù)算監(jiān)管體系，加強對地方預(yù)算的監(jiān)督指導(dǎo)等建議。以供相關(guān)部門參考。