公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)見解

柳懿軒

（長春市綠園區(qū)人民醫(yī)院，吉林 長春 130000）

公立醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)對管理機(jī)制的規(guī)范化、精細(xì)化發(fā)展，才能有效提高醫(yī)院的管理水平。公立醫(yī)院作為非營利機(jī)構(gòu)，預(yù)算作為醫(yī)院管理中的重要組成部分，部分公立醫(yī)院長期未合理分析預(yù)算管理要求，使得醫(yī)院的資源配置不合理等問題產(chǎn)生。為規(guī)范醫(yī)院的管理體系，公立醫(yī)院要優(yōu)化自身資源配置機(jī)制，通過全面預(yù)算管理控制各類成本，以提高醫(yī)院的資源使用效率。但是醫(yī)院執(zhí)行全面預(yù)算管理的起步時間較晚，在管理中還存在一系列問題，包括管理體系不完善、不規(guī)范等問題，阻礙公立醫(yī)院工作的優(yōu)化，因此有必要對公立醫(yī)院全面預(yù)算的問題進(jìn)行研究。

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的作用

公立醫(yī)院的全面預(yù)算作為優(yōu)化醫(yī)院資源配置的方法，能夠根據(jù)醫(yī)院的資源分析醫(yī)院工作方向，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的工作目標(biāo)。公立醫(yī)院在開展預(yù)算管理中，要結(jié)合醫(yī)院各項收支項目合理控制醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提高預(yù)算工作規(guī)范性、合理性，幫助公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)資源配置效益最大化的目標(biāo)，改進(jìn)醫(yī)院管理流程。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的問題

第一，人員管理不完善。公立醫(yī)院要優(yōu)化人員管理，就要結(jié)合醫(yī)院各崗位特點(diǎn)明確組織架構(gòu)，將預(yù)算工作任務(wù)落實(shí)到具體的主體。但是部分醫(yī)院的人員管理機(jī)制不完善，沒有合理分析人員的工作要求及崗位職責(zé)，不利于充分提高人員工作積極性。

第二，信息系統(tǒng)不完善。醫(yī)院要建立健全信息系統(tǒng)，依托現(xiàn)代化的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對預(yù)算各環(huán)節(jié)的有效控制。但是部分醫(yī)院的信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，醫(yī)院各項工作還要依靠大量的人工開展，信息系統(tǒng)無法發(fā)揮對醫(yī)院各環(huán)節(jié)的有效管控。

第三，預(yù)算編制方法不科學(xué)。公立醫(yī)院開展預(yù)算編制要采用科學(xué)的方法，合理編制所有的項目。但是部分公立醫(yī)院所采用的預(yù)算編制方法不科學(xué)，沒有細(xì)致分析各項項目的實(shí)施要求，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。

第四，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)。公立醫(yī)院在開展預(yù)算執(zhí)行時，要分析預(yù)算工作的方案，根據(jù)預(yù)算情況落實(shí)執(zhí)行控制要求，避免預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算超支等問題。但是部分公立醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有對各項預(yù)算實(shí)際特點(diǎn)形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂拼胧?，容易?dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成。

第五，預(yù)算考核不細(xì)致。當(dāng)前大部分公立醫(yī)院在開展預(yù)算考核時，過于重視財務(wù)維度考核，忽視非財務(wù)維度指標(biāo)，容易導(dǎo)致預(yù)算無法全面判斷醫(yī)院各環(huán)節(jié)的情況。

三、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策

（一）改進(jìn)人員管理

第一，健全預(yù)算管理的組織架構(gòu)。公立醫(yī)院要建立健全預(yù)算管理組織架構(gòu)，通過全面改進(jìn)醫(yī)院的人員管理，促使預(yù)算體系更加科學(xué)、完善，讓醫(yī)院各項工作趨于完善。

首先，建立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會要協(xié)調(diào)各科室的部門任務(wù)，由預(yù)算管理委員會統(tǒng)籌管理預(yù)算事項，充分調(diào)動各科室工作積極性，并提高人員的工作效率。預(yù)算管理委員會由院長領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)科、總務(wù)科等負(fù)責(zé)人組成，在預(yù)算管理過程中定期探討預(yù)算工作事項，并論述預(yù)算工作要求。

其次，設(shè)置預(yù)算管理辦公室。公立醫(yī)院要設(shè)置預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)對預(yù)算工作進(jìn)行日常管理。預(yù)算管理辦公室的人員主要包括財務(wù)科、醫(yī)務(wù)科、人事科等，財務(wù)科負(fù)責(zé)對醫(yī)院的收入費(fèi)用、收支結(jié)余等進(jìn)行管理；人事科需要建立人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，制定人員培訓(xùn)規(guī)劃等；醫(yī)務(wù)科主要是承擔(dān)對醫(yī)院科室的人均收費(fèi)、服務(wù)人次等方面預(yù)測與管理。

最后，規(guī)范預(yù)算監(jiān)督部門。預(yù)算工作的執(zhí)行要設(shè)立預(yù)算監(jiān)督部門，由醫(yī)院審計科負(fù)責(zé)對預(yù)算整體進(jìn)行審計，以達(dá)到改善預(yù)算管理效益的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算工作的有效控制。

第二，醫(yī)院要吸收并培養(yǎng)一批負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作人員，從而適應(yīng)對市場的發(fā)展要求。醫(yī)院財務(wù)人員要了解臨床工作相關(guān)要求，同時財務(wù)人員在工作中要完成工作任務(wù)，不僅完成核算任務(wù)，還要掌握預(yù)算法律法規(guī)以及內(nèi)部預(yù)算規(guī)章制度，通過培養(yǎng)一批專業(yè)的預(yù)算人員，為單位預(yù)算工作各環(huán)節(jié)的開展提供支持。此外醫(yī)院的財務(wù)人員要了解與各科室溝通的要求，要求各科室指定人員作為科室預(yù)算責(zé)任人，負(fù)責(zé)開展本科室預(yù)算的編制。相關(guān)人員要具備一定的財務(wù)知識，積極與財務(wù)科人員進(jìn)行溝通與配合，以確保所編制的預(yù)算準(zhǔn)確。

第三，提高人員對預(yù)算管理的重視。醫(yī)院要定期召開培訓(xùn)活動，讓人員了解預(yù)算工作的重要價值，樹立正確的預(yù)算管理理念，確保管理層高度重視預(yù)算要求。財務(wù)科的人員要高度重視預(yù)算管理要點(diǎn)，定期講解預(yù)算相關(guān)知識，包括預(yù)算工作任務(wù)、預(yù)算編制流程、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行要求等，通過培訓(xùn)的方式，讓人員了解預(yù)算相關(guān)知識，以確保預(yù)算更加嚴(yán)謹(jǐn)且科學(xué)[1]。

（二）健全信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理是以信息為基礎(chǔ)，對醫(yī)院各項工作進(jìn)行預(yù)測、控制、考核的工具。醫(yī)院的預(yù)算要形成以信息系統(tǒng)為依托的管理平臺，借助信息化的先進(jìn)性，全面優(yōu)化預(yù)算控制有效性，將醫(yī)院的各項管理環(huán)節(jié)相銜接。

通常預(yù)算管理系統(tǒng)包括以下模塊：一是基礎(chǔ)設(shè)置模塊?；A(chǔ)設(shè)置模塊包括數(shù)據(jù)獲取的初始化，從醫(yī)院的人力資源管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)中抓取數(shù)據(jù)，與預(yù)算管理的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)通，并將固定資產(chǎn)購置的編碼、固定資產(chǎn)管理狀態(tài)等信息進(jìn)行匯總，提高預(yù)算工作科學(xué)性與合理性，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院各項工作的全面管理。

二是預(yù)算審核模塊。預(yù)算審核模塊中要明確預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的審批要求，確保所有工作都經(jīng)過審核之后才能進(jìn)入下一個環(huán)節(jié)，并可以在系統(tǒng)查詢相關(guān)結(jié)果，提出審核意見。

三是預(yù)算編制模塊。預(yù)算編制模塊要對醫(yī)院的財務(wù)和業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分析，之后由各科室填報，形成預(yù)算編制信息之后由財務(wù)人員對相關(guān)信息進(jìn)行審核。

四是預(yù)算控制模塊。在預(yù)算控制模塊，包括支出控制和執(zhí)行情況查詢。在支出模塊中，預(yù)算項目輸入信息系統(tǒng)之后，由系統(tǒng)判斷是否存在超預(yù)算開支情況，超預(yù)算的不得通過。

五是預(yù)算執(zhí)行的查詢模塊。在該模塊下能夠查詢預(yù)算情況及預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，各科室能夠根據(jù)自身的實(shí)際情況查詢預(yù)算余額以及預(yù)算進(jìn)度等信息，掌握預(yù)算工作的情況，并對預(yù)算工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)予以修正。

六是預(yù)算考核模塊。在預(yù)算考核模塊中，通過建立系統(tǒng)化的預(yù)算考評體系，對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，并根據(jù)資金使用效率、資金支出結(jié)構(gòu)等對預(yù)算進(jìn)行考核與評價，形成預(yù)算管理的完整閉環(huán)，提高預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性，并為下一年度預(yù)算編制提供支持。通過構(gòu)建預(yù)算管理模塊對預(yù)算的信息采集、分析、考核等環(huán)節(jié)形成全面控制機(jī)制，有效防范預(yù)算管理流程中信息孤島問題，并提高預(yù)算管理工作嚴(yán)肅性。

（三）完善預(yù)算編制

第一，合理確定醫(yī)院不同預(yù)算編制的內(nèi)容。首先，合理編制業(yè)務(wù)預(yù)算。一是編制醫(yī)療收入預(yù)算，醫(yī)療收入作為醫(yī)院的主要收入，其中包含門診檢查治療費(fèi)及患者住院費(fèi)、藥房收入等，可以根據(jù)醫(yī)院的門診人數(shù)及人均費(fèi)用進(jìn)行估算。在編制收入預(yù)算時，要確保詳細(xì)、清晰記錄每筆醫(yī)療收入情況，促使預(yù)算的編制更加細(xì)致且科學(xué)。二是合理編制醫(yī)療業(yè)務(wù)的成本和費(fèi)用預(yù)算。醫(yī)療業(yè)務(wù)的成本和費(fèi)用來自醫(yī)療服務(wù)過程中消耗的資源及人力物力，醫(yī)院要分析發(fā)放的員工工資、津貼，合理確定相關(guān)支出的水平。其中，醫(yī)院開展設(shè)備維修、購進(jìn)新醫(yī)療設(shè)備屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)支出，要根據(jù)各部門情況，以部門為單位進(jìn)行編制。在管理費(fèi)用方面，主要包括醫(yī)院的事業(yè)部門及后勤部門花費(fèi)成本，例如員工工資等，要按照不同項目進(jìn)行編制。

其次，編制資本預(yù)算。醫(yī)院要確保資本預(yù)算具有科學(xué)性，就要做好對資本使用的規(guī)劃，采用科學(xué)方法對預(yù)算進(jìn)行合理分解，明確資本預(yù)算中投資情況內(nèi)容、資本運(yùn)作設(shè)計的項目等，通常時間跨度大、資金耗費(fèi)高的預(yù)算按照季度以滾動預(yù)算的方法進(jìn)行編制。

最后，編制財務(wù)預(yù)算。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算包括以下方面的內(nèi)容：一是編制收入費(fèi)用預(yù)算表。財務(wù)部門對醫(yī)院的各項收入費(fèi)用進(jìn)行總結(jié)之后形成預(yù)算總表，包含醫(yī)院的醫(yī)療收入和結(jié)余等方面的情況，幫助醫(yī)院分析收入費(fèi)用的整體情況及未來發(fā)展趨勢。二是編制醫(yī)療收入費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表。在醫(yī)院編制預(yù)算時要科學(xué)劃分醫(yī)療收入及成本，通過科學(xué)合理分析收入和成本的情況，分析醫(yī)院的業(yè)務(wù)支出情況及資金使用情況，針對各項項目的實(shí)際對現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行全面記錄。三是編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制，要求合理預(yù)估下一期的資產(chǎn)負(fù)債情況。四是編制財政補(bǔ)貼收入預(yù)算表。醫(yī)院要定期結(jié)合政府給予的財政補(bǔ)貼，對財政補(bǔ)貼的情況進(jìn)行分析比較，以確保財政補(bǔ)貼預(yù)估情況科學(xué)、合理，得到準(zhǔn)確記錄。

第二，明確全面預(yù)算編制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。首先，制定編制工作計劃。醫(yī)院在每年編制預(yù)算之前要形成預(yù)算工作計劃，對醫(yī)院的預(yù)算管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，結(jié)合醫(yī)院的長期發(fā)展目標(biāo)明確預(yù)算編制的方向，并將預(yù)算編制中的要求細(xì)分至具體的科室，讓各科室了解自身工作方向，明確工作目標(biāo)，防范資源浪費(fèi)等問題。其次，合理確定收入標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院在開展各項支出預(yù)算編制時，要建立嚴(yán)格的管理標(biāo)準(zhǔn)，明確資金支出的范圍和要求，以控制預(yù)算編制的花費(fèi)，并提高預(yù)算準(zhǔn)確性。

（四）優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行

第一，明確各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體的職責(zé)。公立醫(yī)院在開展預(yù)算管理的過程中，要明確各級主體預(yù)算工作的任務(wù)要求，形成以預(yù)算管理委員會牽頭，各級成員共同參與對預(yù)算進(jìn)行管理的體系。在年初要簽訂預(yù)算責(zé)任書，明確所有員工對預(yù)算工作的職責(zé)，形成規(guī)范化的預(yù)算控制措施，確保預(yù)算執(zhí)行工作具體要求，提高預(yù)算的規(guī)范性，防范預(yù)算超額支出等問題發(fā)生的可能性，并在此過程中合理利用醫(yī)院的各類資源，防范資金浪費(fèi)的問題，有效達(dá)成預(yù)算控制目標(biāo)。在預(yù)算編制時要確保預(yù)算編制的內(nèi)容符合醫(yī)院實(shí)際特點(diǎn)，確保預(yù)算更規(guī)范與科學(xué)[2]。醫(yī)院應(yīng)該形成以月度或季度為周期對預(yù)算進(jìn)行控制的機(jī)制，在每個周期都要檢查預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度及預(yù)算控制的效果。例如通過分析預(yù)算落實(shí)的情況，判斷預(yù)算管理流程中所存在的不足與問題，并根據(jù)預(yù)算工作效果形成科學(xué)的控制機(jī)制，以保障預(yù)算得到有效執(zhí)行。

第二，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理。在開展預(yù)算執(zhí)行時，要建立健全控制措施，保障預(yù)算得到嚴(yán)肅執(zhí)行。醫(yī)院要對人員開展預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度進(jìn)行分析，若執(zhí)行存在問題則要對相關(guān)主體予以批評和教育，形成剛性的預(yù)算控制機(jī)制，確保所有員工掌握預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)與方法，讓各項支出控制在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中，并根據(jù)人員工作的職責(zé)形成相應(yīng)的監(jiān)督體系。

首先，開展事前監(jiān)督工作。在預(yù)算發(fā)生之前要建立相應(yīng)的審批機(jī)制，按照審批的要求對項目支出進(jìn)行規(guī)范控制，通過分析各項資金使用情況確保所有資金的使用都得到相應(yīng)的審批。

其次，強(qiáng)化預(yù)算的事中管理。事中管理作為落實(shí)預(yù)算工作任務(wù)的核心，在預(yù)算執(zhí)行中要根據(jù)各科室編制的預(yù)算貫徹落實(shí)控制要求，要求在預(yù)算執(zhí)行控制中各主體之間進(jìn)行積極溝通，通過溝通明確各項支出的情況，形成合理的控制機(jī)制，確保預(yù)算事項得到嚴(yán)格控制。預(yù)算執(zhí)行中非重大事件和突發(fā)事件原則上不得對預(yù)算調(diào)整，提高預(yù)算剛性。

最后，強(qiáng)化預(yù)算的事后監(jiān)督。預(yù)算事后監(jiān)督是針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)與歸納，分析預(yù)算執(zhí)行中所存在的不足和問題，并針對所存在的不足和問題制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保預(yù)算工作更具有合理性。通過對醫(yī)院預(yù)算情況與實(shí)際情況及差異進(jìn)行分析，判斷預(yù)算工作的達(dá)成情況，并在此過程中不斷反思，不斷優(yōu)化預(yù)算管理流程，形成科學(xué)的控制機(jī)制。

（五）細(xì)化預(yù)算考核

當(dāng)前部分醫(yī)院采用的預(yù)算考核方法缺乏科學(xué)性，預(yù)算考核無法發(fā)揮對人員激勵的作用，導(dǎo)致醫(yī)院大量資源浪費(fèi)，不利于醫(yī)院的長期發(fā)展。針對這一問題，要讓醫(yī)院的預(yù)算考核形成更為全面、客觀的考核指標(biāo)體系，以確保預(yù)算執(zhí)行的效果和資源配置實(shí)現(xiàn)銜接，促使人員主動落實(shí)預(yù)算管理要求，激發(fā)人員參與預(yù)算的積極性，并通過建立獎懲并重的考核機(jī)制，促使考核工作發(fā)揮應(yīng)有作用[3]。

通常醫(yī)院在預(yù)算考核時，可以設(shè)置平衡計分卡的指標(biāo)體系，通過建立多元化的考核指標(biāo)，確保預(yù)算執(zhí)行過程更加公平、公開、公正，并通過完善的獎懲機(jī)制，調(diào)動醫(yī)院員工參與預(yù)算工作積極性。平衡計分卡要求按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行細(xì)致考核，合理確定不同維度的指標(biāo)，例如財務(wù)維度要考核醫(yī)院的收支結(jié)構(gòu)，分析費(fèi)用控制情況、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；在患者維度要分析患者增長率、患者滿意度等；在內(nèi)部流程維度，要分析服務(wù)效率、醫(yī)療質(zhì)量等；在學(xué)習(xí)與成長維度，要分析員工職稱比例、員工培訓(xùn)費(fèi)用等。通過全面考核財務(wù)和非財務(wù)維度的相關(guān)指標(biāo)因素，判斷員工的工作情況，并針對預(yù)算指標(biāo)制定相應(yīng)的權(quán)重，以確保預(yù)算考核得到量化管理，提高預(yù)算考核工作公平性、公正性。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理是現(xiàn)代化管理工具，有助于優(yōu)化醫(yī)院的資源配置效益，改善資金使用水平，對醫(yī)院的發(fā)展有促進(jìn)性作用。公立醫(yī)院要通過預(yù)算，提高資金配置的合理性及成本控制的有效性，從而改善醫(yī)院的管理水平。但是長期以來部分公立醫(yī)院在預(yù)算管理中存在著一系列問題，包括日常管理缺乏嚴(yán)格監(jiān)考、預(yù)算考核流于形式等。在未來公立醫(yī)院發(fā)展過程中除了本文所探討的相關(guān)問題，還要認(rèn)識到預(yù)算工作的要點(diǎn)，進(jìn)一步完善醫(yī)院的預(yù)算管理體系，以促使醫(yī)院實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。