預算管理一體化在事業(yè)單位的應用研究

譚衛(wèi)東

（徐州工業(yè)職業(yè)技術學院，江蘇 徐州 221140）

在當前經(jīng)濟形勢下，事業(yè)單位作為公共資源的管理者之一，其財務管理問題越來越受到重視。預算管理一體化作為目前較為流行的一種管理方式，應用于事業(yè)單位的財務管理中，具有重要的意義和價值。

然而，在實際應用過程中，事業(yè)單位在應用該管理方式時也遇到了一些問題，因此，探討預算管理一體化在事業(yè)單位中應用的意義和存在的問題，并提出相應的解決策略和建議，對于優(yōu)化事業(yè)單位財務管理水平具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、預算管理一體化的意義

開展預算管理一體化，能夠極大提高事業(yè)單位的管理水平和運作效率，具體表現(xiàn)如下。

首先，預算管理一體化可以加強對資金的管控。資金是事業(yè)單位正常運行的血液，無論是資金的支出還是收入都需要進行精準管理。通過完整的預算編制、及時反饋，從預算安排到執(zhí)行到審批，全程監(jiān)督預警，從源頭上規(guī)范資金使用，防止了經(jīng)費的濫用和浪費，使資金得到合理分配，達到營造健康經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的目的。

其次，預算管理一體化可以提升業(yè)務管理水平。對事業(yè)單位而言，經(jīng)費來源將直接影響服務水平和管理水平等綜合業(yè)務水平。開展預算管理一體化，本質上就是在各種管理活動中嵌入成本控制的管理模式，感知資源的投資回報率，不斷引進先進的技術、設備和管理工具，持續(xù)提升整體業(yè)務水平。

最后，預算管理一體化可以加強人員控制。事業(yè)單位與一般企業(yè)管理有很大不同之處，其中最重要的一點就是人員管理。在事業(yè)單位中，由于其特殊性質和公共利益屬性，管理必須嚴格把關資金使用和績效考評等方面的機制建設，以確保資金能夠合理分配和投入到充滿價值意義的事業(yè)活動中去。預算管理一體化可以建立起完善的人員激勵、約束機制，推動事業(yè)單位實現(xiàn)團隊價值最大化[1]。

二、事業(yè)單位應用預算管理一體化時存在的問題

（一）預算管理缺乏靈活性

由于事業(yè)單位的計劃是長期的，預算也是長期的，因此計劃的制定過程往往沒有考慮到市場的變化。例如，一個市場高速增長的行業(yè)可能會因市場飽和而出現(xiàn)增速下降情況。這種情況下，由于缺乏靈活性，事業(yè)單位可能會繼續(xù)執(zhí)行原有的計劃，導致資源的浪費和盈利能力的降低。并且，預算過程中指標的制定過于死板。指標的制定是為了檢測實現(xiàn)預算目標的進展情況，但在一些事業(yè)單位中，卻出現(xiàn)了指標死板和制定不合理的情況。例如，預算中設定的銷售目標往往缺乏市場需求的考慮，制定的產(chǎn)量指標可能會因生產(chǎn)成本的增加而過高，這樣會導致事業(yè)單位無法滿足市場需求并浪費資源[2]。

（二）預算專門性不強

預算制定往往由管理部門主導，而財務專家往往并未充分參與到預算制定的過程中，這種情況下，預算往往缺乏科學性和可靠性。

具體來說，首先，缺少財務專家的參與會導致預算定額不科學，預算預測不準確。如果預算定額不科學，會導致預算和實際開支出現(xiàn)較大的偏差，進而影響到單位日常經(jīng)濟活動的開展。而預算預測不準確則會嚴重地影響到單位未來的資金使用，制約單位的發(fā)展。

其次，由于預算制定缺少財務專家的參與，預算的科學性受到了一定的影響，可能存在著預算管理的弊端。比如，事業(yè)單位可能出現(xiàn)了過度開支的問題，導致單位的固定成本增加、資源浪費等問題的出現(xiàn)。

最后，缺乏財務專家的參與，會導致預算分配不平衡。如果預算分配不平衡，會導致單位經(jīng)營上過度推銷的現(xiàn)象。這將導致單位的市場部門無法快速響應市場的變化，無法利用機會提升收益，從而嚴重地制約了單位的發(fā)展。

（三）績效評價不及時

一些單位忽視績效及時評價的重要性，沒有高效的績效評價機制和及時調整預算計劃的機制，從而導致以下幾個方面的問題。

首先，機構部門可能針對預算計劃的執(zhí)行效果無法進行及時的反饋。如果預算計劃執(zhí)行結果出現(xiàn)問題，管理部門很難發(fā)現(xiàn)問題，并及時進行調整，長期而言，這可能會導致單位的收入、開支和財務狀況處于不穩(wěn)定狀態(tài)，甚至無法得到合理的財務監(jiān)控。

其次，管理部門無法及時發(fā)現(xiàn)資源浪費的問題。如果管理部門無法及時評價單位運營的質量、方向和速度，就難以發(fā)現(xiàn)資源浪費和預算的不合理分配，進而可能導致單位運營缺乏靈活性和敏捷性，長期而言，影響單位的生產(chǎn)和經(jīng)營活動的發(fā)展。

最后，還會導致預算計劃的執(zhí)行效果與實際情況相差較大，如果績效評價機制滯后或不完善，預算計劃的執(zhí)行效果也難以進行及時確定。

三、提升預算管理一體化使用效果的策略

（一）強化預算管理的靈活性

事業(yè)單位的預算管理需要具備靈活性，以適應市場變化，在這一方面，第一，建立靈活的預算管理機制。事業(yè)單位應該建立起預算靈活性原則，并將其納入預算管理規(guī)范中。例如，可以制定規(guī)定，對某些重要指標進行動態(tài)調整，以適應市場需求的變化，或制定臨時預算以應對突發(fā)事件等。

第二，加強市場情報的收集和分析。事業(yè)單位需要加強市場情報的收集和分析，全面了解市場變化趨勢和行業(yè)發(fā)展狀況，及時修正預算計劃。例如，可以利用互聯(lián)網(wǎng)平臺進行市場調研，搜集各類實時數(shù)據(jù)，如銷售額、消費者行為等信息，以優(yōu)化資源配置和推廣策略。

第三，采用敏捷預算管理模式。敏捷預算管理模式可以讓企業(yè)更快速地響應變化，及時調整和重新規(guī)劃預算。在實際運用中，可以將大型年度預算拆分成小型敏捷項目，每個項目根據(jù)市場變化調整預算，讓預算管理更為精準和實時。

第四，要注重預算編制中的“邊際意識”。邊際意識指的是一種有針對性地使用資源的思維模式，即在資源緊張的情況下，應優(yōu)先考慮一些具有高邊際效益的項目。在預算編制中，應加強對各項指標之間的關聯(lián)性識別和理解，明確邊際貢獻，有針對性地分配預算。

第五，完善預算管理決策體系。建立起科學完善的預算管理決策體系，對市場變化進行評估和分析，及時制定相應的預算管理策略。例如，可以將預算管理與銷售業(yè)績掛鉤，根據(jù)實際銷售數(shù)據(jù)調整預算計劃，并以此進行效果評估和總結。

第六，加強預算溝通和信息共享。預算管理需要涉及相關部門和人員的協(xié)作，要加強各部門之間的溝通和信息共享，確保預算計劃的有效執(zhí)行。例如，可以在預算編制階段，組織部門之間的溝通和交流，共同商討預算計劃，促進預算管理的協(xié)作和集成[3]。

（二）增加財務專家的參與

財務專家擁有豐富的財務管理經(jīng)驗和專業(yè)知識，在預算審查和預測方面具備專業(yè)的視角，能夠從更全面、深入的角度評估預算計劃的合理性和可行性，提高預算的可靠性和科學性。

具體來說，首先，需要明確財務專家的參與方式，一般有以下幾種方式，第一，邀請公司內部財務專家參與預算編制過程：這種方式適用于公司內部設有專職財務人員或財務部門，可通過內部溝通、會議等形式將財務專家納入預算編制過程中。第二，委托專業(yè)機構或財務顧問協(xié)助編制預算：對于一些預算規(guī)模較大或預算制定過程復雜的公司，可以選擇委托專業(yè)機構或財務顧問進行預算編制，并邀請相關財務專家參與。第三，建立有針對性的專業(yè)團隊：根據(jù)公司的實際情況，可以成立由專業(yè)人員組成的預算編制工作組或委員會，這個團隊應該包括財務專家和其他相關職能人員。

其次，需要制定財務專家參與的具體流程和步驟。為此，第一，在啟動預算編制工作前，應明確預算編制的目標和范圍，這有助于財務專家更好地了解預算制定的背景和意義。第二，確定預算編制的時間節(jié)點、編制方式、參與人員和評審標準等，以便財務專家更好地理解預算編制的具體要求和流程。第三，財務專家應該參與預算信息的收集、整理和分析工作，了解公司內部外部環(huán)境，制定預算方案前提供數(shù)據(jù)支撐。第四，認真審核預算方案，從專業(yè)的角度對預算方案進行評估、修正和完善，如審核預算數(shù)據(jù)的可信性，評估預測的準確性，以及對預算方案進行優(yōu)化等。第五，參與預算方案的報告和提議，提供專業(yè)的建議和意見，為預算方案的最終批準提供支持和依據(jù)。

最后，需要加強對財務專家的培訓和溝通，以提高其預算審查和預測能力[4]。

（三）加強績效評價的及時性

制定科學合理的績效評價標準對于提高績效評價的及時性至關重要。在制定績效評價標準時，應該充分考慮事業(yè)單位的實際情況和任務目標，確立可衡量的指標體系，并支持目標責任制的實施，同時還應該建立有關人員的激勵機制，以提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性。并且，事業(yè)單位應該在預算執(zhí)行的過程中，加強對預算指標的監(jiān)測，及時了解預算的執(zhí)行狀態(tài)、工作進度和質量狀況等情況，從而對預算執(zhí)行情況進行評價。

在監(jiān)測預算執(zhí)行情況時，可以通過采用適當工具和方法來加快信息的收集和分析速度，例如建立信息化系統(tǒng)和使用數(shù)據(jù)分析工具等。同時事業(yè)單位應該根據(jù)績效評價標準和實際情況，對績效進行評價和總結。評價過程應該注重細節(jié)，避免偏差，確保準確性和客觀性。同時還應該對績效好壞進行分析，找出存在的問題和原因，并及時采取措施進行糾正。

在評價和總結過程中，事業(yè)單位應該及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調整，對于績效不佳的部門，需要對其工作進行較為詳細的分析，找出其中的問題和癥結所在，并制定相應的改進措施。對于需要進行調整或重組的事業(yè)單位，應該提高決策的科學性和可操作性，制定科學合理的調整方案，并盡可能減少調整對員工和社會的不良影響。

此外，事業(yè)單位應該建立績效監(jiān)督機制，加強對預算管理和績效評價的監(jiān)管，可以通過設立專門的指導機構、成立績效考核委員會等方式來實現(xiàn)績效監(jiān)督，從而促進預算執(zhí)行和績效管理的及時性、科學性和有效性[5]。

（四）強化預算授權的執(zhí)行

建立合理清晰的預算授權機制、加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理，可以有效地提高預算管理的效率和透明度。

為此，第一，事業(yè)單位應該制定完善的預算授權制度，明確各級負責人的職責和權限，建立科學合理的授權流程和機制。預算授權要求既不能過分集中，也不能過分分散，需要根據(jù)不同層級和部門的實際情況制定相應的授權方案，確保預算管理工作的快速高效完成。

第二，為確保預算授權的執(zhí)行，事業(yè)單位需要加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理?？梢酝ㄟ^建立規(guī)范的流程和管理制度，來保證預算的及時執(zhí)行和質量的高效完成。同時，在日常工作中，需要開展有針對性的數(shù)據(jù)分析和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，以便采取及時的糾正措施。

第三，在預算授權的執(zhí)行中，財務預算是重要的一環(huán)。因此，事業(yè)單位需要明確財務預算與其他部門的分工協(xié)作，建立科學的協(xié)作機制和流程?？梢試L試通過定期召開溝通會議、交換信息和數(shù)據(jù)互通，加強部門之間的溝通和協(xié)作，提高預算執(zhí)行效率和效果。

（五）加強預算信息化管理

可以充分利用信息技術手段，實現(xiàn)預算管理過程中的數(shù)據(jù)自動化處理和分析，提高預算管理的科學化和精細化水平。

因此，為了實現(xiàn)預算信息化管理，首先，需要建立完善的信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應該根據(jù)自身的管理需求，選擇適宜的信息系統(tǒng)，并根據(jù)實際情況進行定制和優(yōu)化。信息系統(tǒng)應當包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控等功能模塊，同時還需要考慮到信息系統(tǒng)的易用性和穩(wěn)定性，以確保信息系統(tǒng)在實際工作中的有效運行。

其次，為了實現(xiàn)預算信息的自動化處理和分析，事業(yè)單位需要整合與預算管理相關的各項數(shù)據(jù)，包括預算編制的基礎數(shù)據(jù)、預算執(zhí)行的實際數(shù)據(jù)以及預算監(jiān)控的評價數(shù)據(jù)，通過信息系統(tǒng)將這些數(shù)據(jù)整合起來，形成完整的預算管理數(shù)據(jù)庫，這樣，不僅可以提高數(shù)據(jù)管理的效率，也能夠為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析提供基礎支持。

再次，基于完善的信息系統(tǒng)和預算管理數(shù)據(jù)庫，事業(yè)單位可以實現(xiàn)預算信息的自動化處理和分析。通過信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)預算編制過程中各項數(shù)據(jù)的自動匯總和計算，并可根據(jù)不同需求自動生成預算報表和分析圖表。同時，預算執(zhí)行過程中的實際數(shù)據(jù)也可以通過信息系統(tǒng)進行快速采集和分析，為預算管理提供科學依據(jù)。

最后，預算信息化管理需要大量的數(shù)據(jù)采集和處理，因此信息安全問題也十分重要，事業(yè)單位應該加強信息安全保障工作，完善信息安全政策和制度，并嚴格執(zhí)行相關規(guī)定。同時，對于敏感數(shù)據(jù)和重要信息，還需要采取措施加以保護，確保信息不被泄露或損失。

四、結束語

預算管理一體化在事業(yè)單位中的應用具有重要的意義，它能夠提高財務管理的效率，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進績效評價等。但是事業(yè)單位在應用該管理方式時也存在一些問題，例如預算管理缺乏靈活性、專業(yè)性不強、績效評價不及時等。為了提升預算管理一體化的使用效果，我們提出了一系列對策，包括強化預算管理的靈活性、增加財務專家參與、加強績效評價的及時性、強化預算授權的執(zhí)行以及加強預算信息化管理等。我們相信，通過這些策略的推行，可以更好地應用預算管理一體化，提升事業(yè)單位的財務管理水平。