新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策

侯澤元

（張家港市婦幼保健所，江蘇 張家港 215600）

當(dāng)前，隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，市場(chǎng)化進(jìn)程逐步提高。如何應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化為行政事業(yè)單位的運(yùn)行帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這是行政事業(yè)單位管理人員以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門需要思考的核心問題。財(cái)務(wù)管理與控制的優(yōu)化及水平提升，為行政事業(yè)單位在新時(shí)期的發(fā)展提供了一條可行的途徑和方法。有效的、科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)控制能夠大幅度地提高服務(wù)質(zhì)量與保障資金安全，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中比重的提升，提高其市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還存在著一些問題，尤其是在相關(guān)制度管理方面，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，如何通過優(yōu)化措施解決這些現(xiàn)有的問題，以提高行政事業(yè)單位在當(dāng)前新形勢(shì)下的競(jìng)爭(zhēng)力，是研究的重中之重，這也是本文的探討內(nèi)容。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控簡(jiǎn)要論述

（一）內(nèi)部控制

在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)內(nèi)控主要指的是針對(duì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)工作，采用一定的控制與管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的高效整合，從而促使整個(gè)行政事業(yè)單位中的多個(gè)部門實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)系，共同為行政事業(yè)單位的發(fā)展以及決策做出巨大貢獻(xiàn)。即，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為根本，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束、管理以及監(jiān)督，從而在新形勢(shì)下更好地、更加科學(xué)地把握行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免出現(xiàn)不可控制的財(cái)務(wù)影響隱患。

（二）一般性和特殊性

對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控而言，其與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控基本上是一致的，這體現(xiàn)出了一般性的特點(diǎn)，即，均是通過加強(qiáng)自我調(diào)節(jié)與約束的能力，改善財(cái)務(wù)管理與控制的水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)或者行政事業(yè)單位更加高效地發(fā)展與前進(jìn)。然而，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還存在與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不同之處，即，行政事業(yè)單位的最重要特性是服務(wù)公共利益，而企業(yè)則會(huì)為了降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。因此，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，必須在確保管理與控制活動(dòng)的合法與合規(guī)的同時(shí)，更加注重制度建設(shè)和社會(huì)效益。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要價(jià)值

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的大力發(fā)展，使得我國行政事業(yè)單位必須對(duì)自身的制度以及管理做出一些必要的改革，在完善自身的同時(shí)，提升其職能與業(yè)務(wù)水平，極大增強(qiáng)行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性與關(guān)鍵性。當(dāng)前，為了應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面加強(qiáng)了控制，收獲了顯著的效果，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

通過行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度的加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)單位運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息活動(dòng)的有效收集、記錄以及整理，并制定出一些報(bào)告，極大地提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，從而增強(qiáng)了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）促進(jìn)法律法規(guī)的有效落實(shí)

作為我國重要的公益性質(zhì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位在服務(wù)的過程中，必須依據(jù)我國的法律法規(guī)進(jìn)行。正如財(cái)務(wù)內(nèi)控管理一樣，也需要符合我國的法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)與要求。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位建立一些財(cái)務(wù)管理的制度與體系，能夠極大增強(qiáng)自我的約束、監(jiān)督以及管理，使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)在我國法律法規(guī)的約束之內(nèi)，進(jìn)而極大降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，大幅提升財(cái)務(wù)資金的利用率，促進(jìn)法律法規(guī)的有效落實(shí)。

（三）有效保障財(cái)政資金安全

當(dāng)前，在我國行政事業(yè)單位中，一些工作人員往往會(huì)因?yàn)樽约旱乃嚼?，從?cái)務(wù)管理漏洞中，私自使用單位的資金，從而極大地?fù)p壞集體的利益，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成巨大的損失。針對(duì)這種事情，行政事業(yè)單位的管理人員從財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制出發(fā)，制定一些有效的措施，加大對(duì)單位員工的約束與監(jiān)督，從而保障了財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)性，提高了風(fēng)險(xiǎn)防控能力，規(guī)避了資金與財(cái)產(chǎn)的流失。

（四）有效提高公共服務(wù)質(zhì)量

提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，能夠極大地對(duì)單位內(nèi)容財(cái)務(wù)資金的往來以及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督與管理，從而極大地降低工作人員的負(fù)擔(dān)，并提升其工作效率，大大緩解其財(cái)務(wù)壓力，有效地提高了行政事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量和效率。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的一些問題

（一）財(cái)務(wù)人員對(duì)制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，在一些行政事業(yè)單位中，管理階層在財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理與控制方面并未投入過多的關(guān)注與重視，往往財(cái)務(wù)內(nèi)控僅僅只是一種上級(jí)要求的形式，流于表面，難以將財(cái)務(wù)管理制度與實(shí)際的實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，從而起到實(shí)質(zhì)性的作用與功能。

另外，由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的不重視，使得制定的一些財(cái)務(wù)管理制度往往不符合實(shí)際的情形，甚至還沿用著以前的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，這既不符合當(dāng)前新形勢(shì)下的發(fā)展需求，也導(dǎo)致行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)活動(dòng)方面出現(xiàn)了大量的問題。

同時(shí)，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的過程中，一些財(cái)務(wù)人員對(duì)這些財(cái)務(wù)管理制度與措施存在認(rèn)識(shí)不足以及不夠熟悉等情況，進(jìn)而使得這些財(cái)務(wù)管理管理制度難以執(zhí)行，往往發(fā)生半途而廢的情形。這種財(cái)務(wù)管理制度上的不重視與不熟悉，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了行政事業(yè)單位的工作效率，影響了單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）預(yù)算管理制度不夠完善

科學(xué)技術(shù)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，使得各行各業(yè)必須緊跟時(shí)代的步伐，在迎來機(jī)遇與挑戰(zhàn)的同時(shí)，提升企業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更加高效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化、全球化的激烈形式。當(dāng)前，行政事業(yè)單位為了較好地應(yīng)對(duì)這種新形勢(shì)下的發(fā)展需求，往往會(huì)通過增加財(cái)務(wù)預(yù)算的方式，提升單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性與比例。

然而，從實(shí)際情況來看，這種增加財(cái)務(wù)預(yù)算的方式并未給行政事業(yè)單位帶來實(shí)質(zhì)的效果與質(zhì)量。這是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位在財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度方面存在不夠完善的問題，一些財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的執(zhí)行較差，較為隨意，難以按照既定的管理措施與方案進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)。另外，在行政事業(yè)單位日常工作中，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間沒有進(jìn)行有效的溝通和交流，進(jìn)而使得這種制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度難以在其他部門之間開展，使得其難以落實(shí)到實(shí)際的公共管理服務(wù)之中。

（三）資產(chǎn)管理制度存在不足

為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前新型形式的發(fā)展需求，一些行政事業(yè)單位率先對(duì)單位的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行改革，通過制定一些符合當(dāng)前實(shí)際的管理制度與措施，以提升行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上的工作效率與工作質(zhì)量。

然而，還是有大量的行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理制度方面存在嚴(yán)重的不足與匱乏，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位使用的資產(chǎn)管理制度與實(shí)際的資產(chǎn)管理活動(dòng)出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，降低了這些制定的資產(chǎn)管理制度的有效性與權(quán)威性。同時(shí)，部分行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)資產(chǎn)的申請(qǐng)、采購、入庫、領(lǐng)用、管理等崗位分工和權(quán)責(zé)不明確，如資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的論證，從而造成資金浪費(fèi)，另外，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息共享，可能造成資產(chǎn)閑置，利用效率低下。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度有待完善

作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的一個(gè)重要內(nèi)容，審計(jì)工作的開展為其財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。然而，在一些行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，并未搭配以及設(shè)立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門以及相關(guān)技術(shù)人員，從而使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，完全流于表面，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重要作用。

另外，一些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度方面，也存在著大量的不足之處，例如，財(cái)務(wù)活動(dòng)先開展，后審計(jì)，這缺乏一定的實(shí)際性。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)階層在職權(quán)方面存在濫用的現(xiàn)象，使得大量的財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅僅停留在表面形式，并未進(jìn)行任何實(shí)際的工作，這也造成了財(cái)務(wù)制定的設(shè)計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性與權(quán)威性，審計(jì)監(jiān)督起不到實(shí)際性的作用。

四、解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的策略

（一）加大財(cái)務(wù)管理的重視力度

作為行政事業(yè)單位服務(wù)工作以及日常經(jīng)營中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，能夠極大地促進(jìn)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)活動(dòng)以及服務(wù)業(yè)務(wù)上更好地開展工作，保障單位內(nèi)部的穩(wěn)定運(yùn)行。因此，為了有效地提升財(cái)務(wù)管理在行政事業(yè)單位中的作用，這些管理人員應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視力度，并針對(duì)當(dāng)前的新形勢(shì)下的問題與挑戰(zhàn)，制定出合理的、科學(xué)的、符合實(shí)際需要的財(cái)務(wù)管理制度，積極地去落實(shí)這些財(cái)務(wù)管理的制度與錯(cuò)誤，為營造一個(gè)良好的工作環(huán)境奠定基礎(chǔ)。

為了做好財(cái)務(wù)管理的工作，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取一些措施，如下：一是領(lǐng)導(dǎo)層首先需要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理控制的認(rèn)識(shí)，熟悉財(cái)務(wù)管理的制度，并以自身為標(biāo)準(zhǔn)，要求工作人員必須在財(cái)務(wù)管理制度與工作方面進(jìn)行深挖學(xué)習(xí)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)力度，基于一些典型的案例，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思維，進(jìn)而可以通過這些制定的措施與規(guī)章，增強(qiáng)行政事業(yè)單位各個(gè)部門間的聯(lián)系與溝通。

二是通過定期的一些培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員技術(shù)水平的提高，時(shí)刻掌握國家的一些法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)，并將這些法律法規(guī)制度進(jìn)行深刻的學(xué)習(xí)，并督促在日常的工作中，合理地、科學(xué)地利用這些法律法規(guī)知識(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

三是財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行離不開財(cái)務(wù)人員，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)大力鼓勵(lì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員參考相關(guān)的學(xué)習(xí)考試，并加強(qiáng)同企業(yè)和其他行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的交流與學(xué)習(xí)，從而大幅提升自我能力，另外，行政事業(yè)單位也可提出一些激勵(lì)與懲罰措施，對(duì)這些財(cái)務(wù)工作人員在財(cái)務(wù)管理方面的工作進(jìn)行評(píng)定、指導(dǎo)與建議。

（二）完善預(yù)算管理制度

建立科學(xué)有效的預(yù)算管理制度，能夠有效地增強(qiáng)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理與控制方面的效果與質(zhì)量。

因此，針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理制度方面的不足，管理階層應(yīng)當(dāng)首先大力提升財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與了解，加大對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。其次應(yīng)當(dāng)依據(jù)我國的法律法規(guī)，根據(jù)新形勢(shì)下的需求，對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，確定財(cái)務(wù)管理部門人員的職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門與行政事業(yè)單位其他部門之間的交流，并編寫行政事業(yè)單位的年度預(yù)算。再次行政事業(yè)單位的管理部門還應(yīng)當(dāng)搭建一些監(jiān)督班組，對(duì)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算管理制度的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，從而使得每一項(xiàng)預(yù)算均能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，也可避免隨意更改這些預(yù)算管理項(xiàng)目。最后行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行開展動(dòng)態(tài)的監(jiān)督與管理，一旦在預(yù)算執(zhí)行的過程中出現(xiàn)問題，能夠及時(shí)地分析原因，并制定對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行完善，從而加強(qiáng)預(yù)算管理的可執(zhí)行性，為下一年度進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）完善資產(chǎn)管理制度

作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，資產(chǎn)管理在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。因此，在行政事業(yè)單位中，必須圍繞本單位的中心工作，通過完善資產(chǎn)管理制度，提高資源配置效率，保證國有資產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失。

首先，要堅(jiān)持持續(xù)落實(shí)厲行節(jié)約，將“過緊日子”要求落到實(shí)處，優(yōu)化新增資產(chǎn)配置相關(guān)預(yù)算編報(bào)的審核機(jī)制，加強(qiáng)資產(chǎn)配置的可行性論證，提高資產(chǎn)配置的必要性與合理性。其次，根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整資產(chǎn)管理的工作流程和內(nèi)容，科學(xué)規(guī)范開展資產(chǎn)管理工作，明確管理責(zé)任，提升資產(chǎn)管理效益和效率。最后，應(yīng)積極引入先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段，加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、動(dòng)態(tài)管理，大大提高資產(chǎn)管理效率。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)制度

完善的內(nèi)部審計(jì)制度是行政事業(yè)單位進(jìn)行有效財(cái)務(wù)內(nèi)控的有力保障。因此，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)當(dāng)搭建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員，確定各自的責(zé)任與權(quán)限。另外，建立的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定出對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并引入一些評(píng)價(jià)體系，對(duì)存在的財(cái)務(wù)管理問題能夠進(jìn)行快速的、及時(shí)的改進(jìn)與優(yōu)化。緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，加強(qiáng)審計(jì)的創(chuàng)新與優(yōu)化，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)使用一些先進(jìn)的信息化技術(shù)手段對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，可以提升其工作效率與質(zhì)量。

五、結(jié)束語

當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，在科學(xué)技術(shù)的輔助之下，財(cái)務(wù)內(nèi)控在我國行政事業(yè)單位管理方面的作用以及應(yīng)用優(yōu)勢(shì)已逐步凸顯，也獲得了社會(huì)廣大人士以及各行各業(yè)的廣泛關(guān)注，使得更多的人員深刻理解和認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。盡管現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)用還存在著一些問題，但是其仍然是一種提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平、挖掘員工潛力、激發(fā)工作熱情、提高事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和職能工作的有效方法。有效、科學(xué)、合理地應(yīng)用財(cái)務(wù)管理到行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，可為行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)，全面提升行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定、持續(xù)、順利向前發(fā)展，進(jìn)而在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮出更大的作用。