財務共享服務模式下集團企業(yè)資金集中管理模式探討

劉鏈根

（中免（?？冢┩顿Y發(fā)展有限公司，海南 海口 570000）

財務共享服務是將分散在不同地點、不同部門、不同崗位的財務工作集中起來，通過專業(yè)化的分工，提高財務工作效率，降低人力資源成本和運營成本，實現(xiàn)資金的集中管理和風險控制。在企業(yè)集團資金集中管理中，通過實施財務共享服務模式可以將分散在多個地點的分散的財務資源整合起來，通過制度、流程和信息技術的運用，實現(xiàn)對企業(yè)集團內部資金的統(tǒng)一管控、統(tǒng)一調配，最終提升企業(yè)集團整體資金使用效率和經營管理水平[1]。

一、財務共享服務模式下集團企業(yè)資金集中管理特征

（一）業(yè)務流程標準化

企業(yè)集團內部成員企業(yè)的財務工作和資金管理水平參差不齊，為了降低財務風險、提高效率，企業(yè)集團需要對資金管理流程進行標準化設計，以降低資金管理的風險和提高效率。因此，企業(yè)集團可以通過實施財務共享服務模式，將分散在不同地點、不同部門、不同崗位的財務工作集中起來，在統(tǒng)一的標準下進行專業(yè)化分工，實現(xiàn)資金集中管理和控制。

同時，企業(yè)集團通過實施財務共享服務模式后，可以對業(yè)務流程進行統(tǒng)一規(guī)劃和設計，例如資金預算和計劃、付款申請和審批、賬戶開立等事項都可以通過系統(tǒng)進行集成處理，提升了業(yè)務流程的標準化水平。

（二）資金管理集中化

財務共享服務模式下，資金管理集中化的基本特征是：將分散在多個地點的財務資源整合到集團總部，可以通過網絡平臺對各成員單位的資金進行集中管理，各成員單位可以通過網絡平臺查詢相關信息，隨時掌握集團成員單位的資金使用情況。

資金集中管理模式下，資金管理集中化包括三層含義：一是在企業(yè)集團內實現(xiàn)資金在集團總部與各成員單位之間的統(tǒng)一管理與調配；二是集團總部對各成員單位的資金使用情況進行動態(tài)監(jiān)控與分析；三是通過集團總部與各金融機構總部直接對接談判相關合作協(xié)議，降低資金使用成本。通過實施財務共享服務模式，將分散在多個地點的財務資源整合到集團總部，實現(xiàn)了企業(yè)集團對資金的集中管理和調配，有利于降低企業(yè)集團內部成員單位之間的融資成本。

（三）風險控制集中化

財務共享服務模式下，企業(yè)集團對內部資金管理風險的控制實現(xiàn)集中化，是企業(yè)集團資金集中管理的主要特征之一。這種集中管控主要表現(xiàn)為企業(yè)集團對下屬子公司的財務管理由總部統(tǒng)一安排，各子公司在資金使用上需向總部申請、報備，總部可以根據子公司經營情況，及時對其資金使用進行合理調配。

此外，通過財務共享服務模式，企業(yè)集團可以對下屬子公司的經營和財務情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取應對措施。通過這一過程的管理控制，可以有效地防止企業(yè)集團資金使用的風險問題發(fā)生，保障企業(yè)集團資金安全。

（四）資金使用效率最大化

在財務共享服務模式下，由于實施了集中管控，集團企業(yè)可以利用信息技術對分散的財務資源進行整合，通過集中管控提高資金使用效率。同時，為了防止企業(yè)集團內部的資金被占用和挪用，可以對所有的資金進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調度，合理利用各種融資渠道。

另外，為保證資金管理的規(guī)范和統(tǒng)一，需要建立有效的內部控制制度和風險防范機制，并將分散在不同部門和崗位上的財務人員集中起來，實現(xiàn)集團企業(yè)內部資金使用效率最大化[2]。

二、財務共享服務模式下的集團企業(yè)資金集中管理模式

（一）資金歸集與下?lián)?/h3>

資金歸集是指企業(yè)集團將下屬單位在各銀行賬戶中的可歸集資金，全部統(tǒng)一歸集到財務共享服務中心進行管理和使用。集團財務共享服務中心是企業(yè)集團資金集中管理的組織機構，是集團企業(yè)資金歸集和下?lián)艿墓芾聿块T，負責具體實施資金歸集工作。下屬單位應當服從集團財務共享服務中心的統(tǒng)一領導，將所有賬戶上的可歸集資金全部納入集團財務共享服務中心進行統(tǒng)一管理和下?lián)堋?/p>

集團成員單位在各銀行開戶并按規(guī)定辦理開通資金歸集手續(xù)后，將賬戶上所有資金全部劃入集團財務共享服務中心。在成員單位賬戶上歸集的資金，只能用于與成員單位簽訂相關合同或協(xié)議約定范圍內的用途。未經批準，成員單位不得自行從成員單位銀行賬戶上劃出資金，成員單位應按月向集團財務共享服務中心報送開戶銀行、賬戶余額及使用情況報告，成員單位應對所報送內容的真實性負責。

集團財務共享服務中心可結合實際情況，在每月10日前，將各成員單位上一個月內各項收支明細表報集團財務共享服務中心，由集團財務共享服務中心進行審核匯總后向集團提交。在提交集團的同時，還應將上一個月各成員單位發(fā)生的全部收支情況一并提交給集團財務共享服務中心[3]。

（二）資金計劃管理

資金計劃是指在集團公司的統(tǒng)一領導下，財務共享服務中心根據集團發(fā)展需要，對所屬企業(yè)的經營狀況和資金收支情況進行分析、預測，并結合實際情況編制的資金使用計劃。資金計劃編制遵循實事求是、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥的原則。同時，考慮到資金計劃執(zhí)行中可能出現(xiàn)的各種因素，合理確定現(xiàn)金收支的數(shù)量和期限，并保持一定的流動性。

集團公司需根據各企業(yè)上報的資金計劃進行審核匯總，提出年度資金計劃建議草案，經董事會批準后形成年度資金計劃草案。

具體來說，年度資金計劃草案包括以下內容：各企業(yè)上報的預算總額、預算額度（年度最高限額和最低限額）；各企業(yè)上報的現(xiàn)金收支項目及計劃執(zhí)行情況；各企業(yè)上報的預計借入、借出資金數(shù)額及用途；各企業(yè)預計結算收入額及其比例、結算方式；各企業(yè)預計貸款數(shù)額及其比例、貸款利率及期限；集團公司與成員企業(yè)之間發(fā)生的各類往來款項及其數(shù)額。集團公司需根據年度資金計劃草案，編制年度預算執(zhí)行情況分析報告，經董事會批準后下達給各成員企業(yè)執(zhí)行。

年度預算執(zhí)行情況分析報告包括以下內容：集團及成員企業(yè)在各預算年度內經營業(yè)績完成情況分析；集團及成員企業(yè)在預算年度內預計發(fā)生的其他重大事項。

若因經營情況發(fā)生變化或其他客觀因素導致原編制的預算不能滿足經營需求，確需對資金計劃進行調整的，應按照集團相關制度完成審批手續(xù)。

（三）內部銀行管理

內部銀行賬戶是指企業(yè)集團在銀行設立的資金清算賬戶，負責集團企業(yè)與銀行之間資金往來的清算和管理。

內部銀行須設置在企業(yè)集團所在地，在設立條件上為：具有獨立法人資格，在銀行開立基本存款賬戶；具有健全的組織機構，有專門人員負責資金結算業(yè)務；具有穩(wěn)定、健全、完善的結算系統(tǒng)和安全高效的清算網絡。企業(yè)集團應當充分發(fā)揮內部銀行在資金集中管理中的作用，確保集團與各成員單位之間資金清算渠道暢通，不得設置和變相設置資金往來賬戶，不得為成員單位提供現(xiàn)金存放和透支服務。集團企業(yè)應當將內部銀行結算賬戶開立、變更和撤銷的審批權限交由集團財務公司負責，由集團財務公司按規(guī)定進行備案。同時，內部銀行不得為成員單位辦理除現(xiàn)金以外的其他金融業(yè)務，不得開立現(xiàn)金存款賬戶。不得通過內部銀行為成員單位提供融資服務，不得開展除代收代付以外的其他結算業(yè)務[4]。

（四）結算中心管理

結算中心作為集團企業(yè)的資金結算中心，負責成員企業(yè)在結算中心的所有資金業(yè)務，包括成員企業(yè)與結算中心之間的資金劃撥、收支記賬、對賬等工作。成員企業(yè)需在結算中心開設賬戶，在該賬戶內存入集團企業(yè)資金。

結算中心可根據各成員企業(yè)提交的資金支付申請，按照批準的支付申請金額與支付指令進行劃撥；集團企業(yè)對成員企業(yè)的所有資金結算業(yè)務及有關賬戶的開立、撤銷、變更等事項，應由集團企業(yè)或集團財務公司出具書面證明文件，并經集團董事會審議通過后，方可辦理；結算中心應將成員企業(yè)銀行賬戶與本單位銀行賬戶進行核對，并根據開戶單位要求將其用于繳納稅款、工資發(fā)放、對外借款等的賬戶作為結算賬戶，防止發(fā)生資金沉淀；集團企業(yè)對成員企業(yè)所有的資金結算業(yè)務，均應在本單位財務部門進行登記并定期向集團財務公司報送；成員企業(yè)與結算中心之間的資金往來款項均應通過本單位財務部門轉賬辦理，不得以現(xiàn)金形式直接劃轉。

財務共享服務中心下，集團企業(yè)通過財務共享服務中心對成員公司的銀行賬戶進行集中管理，可以使成員公司獲得更加便捷、高效的資金使用渠道。成員公司需要通過與銀行簽訂銀企互聯(lián)協(xié)議，在財務共享中心開通企業(yè)網銀或企業(yè)APP等電子渠道，并完成與銀行簽訂網上銀行協(xié)議，在整個過程中，成員公司與集團企業(yè)之間可以實現(xiàn)資金往來。

（五）融資管理

在財務共享服務模式下，集團企業(yè)對下屬公司的資金進行統(tǒng)一歸集和調度，對資金進行統(tǒng)籌使用，便于下屬公司在需要資金時及時獲取，從而降低財務風險。融資管理是財務共享服務模式下集團企業(yè)資金集中管理的重要環(huán)節(jié)，主要是指根據下屬公司的資金需求和財務狀況，制定融資計劃和融資方案，在此基礎上為下屬公司提供融資服務。下屬公司在進行融資時需要按照財務共享服務中心的統(tǒng)一要求，在規(guī)定的時間內向集團企業(yè)提交融資申請，并提交相應的財務報告。集團企業(yè)可以通過審批后，向下屬公司提供融資支持，實現(xiàn)對下屬公司的融資管理。

集團企業(yè)可以通過金融機構開展對外融資業(yè)務。首先，可以與銀行等金融機構開展信貸合作。集團企業(yè)可以與銀行等金融機構簽訂銀企戰(zhàn)略合作協(xié)議，以此為基礎向銀行提供授信額度和借款額度；其次，可以與非銀行金融機構開展債券發(fā)行業(yè)務。集團企業(yè)可以通過證券市場向銀行等金融機構發(fā)行債券；最后，可以與非銀行金融機構開展理財業(yè)務。集團企業(yè)可以在財務共享服務中心的統(tǒng)一安排下，通過內部理財產品、投資產品等多種形式為下屬公司提供資金支持[5]。

（六）監(jiān)督與檢查

集團企業(yè)應嚴格按照資金管理制度進行操作，并接受銀行等金融機構的監(jiān)督檢查。成員單位在資金管理過程中應嚴格遵守國家相關法律法規(guī)、政策規(guī)定，不得弄虛作假、虛報冒領、截留挪用資金或侵占利益。同時需強化資金風險意識，加強內部控制，對在資金管理過程中存在的問題及時整改，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為，加強內部審計與監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題要及時糾正處理，并將整改結果向集團企業(yè)報告。

三、集團企業(yè)資金集中管理模式建設路徑

（一）打造群智共享的財務生態(tài)

共享財務生態(tài)是指在財務共享服務模式下，企業(yè)內部各部門通過充分溝通和交流，形成共識，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一種生態(tài)。在這種生態(tài)中，企業(yè)各部門既是財務共享服務中心的客戶，也是財務共享服務中心的服務者和提供者。在共享財務生態(tài)中，每個個體都是重要的組成部分。每個個體都有機會表達自己的訴求、提出自己的觀點、參與到財務生態(tài)中來。共享財務生態(tài)為員工提供了一個充分發(fā)揮才能、實現(xiàn)自我價值的平臺，員工可以在這個平臺上發(fā)表自己的意見，通過集體討論后形成一致的共識。

（二）統(tǒng)一財務管理制度

企業(yè)集團在實施資金集中管理模式后，要不斷完善資金管理制度，從而使財務管理制度適應企業(yè)集團的發(fā)展，并建立起一套適合集團企業(yè)資金管理的財務制度體系。集團企業(yè)應根據自身發(fā)展特點，明確資金集中管理的目標和方向，對集團企業(yè)內部的財務會計核算、財務預算、資金核算、績效考評等相關制度進行調整和完善。

同時，企業(yè)集團應建立資金集中管理系統(tǒng)，以確保資金集中管理系統(tǒng)能夠準確、高效的運行。集團企業(yè)要加強對財務會計人員的培訓工作，使其掌握最新的財務會計知識和信息技術，提高財務人員的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，為資金集中管理模式提供有力保障。

（三）統(tǒng)一設置基礎科目

集團企業(yè)的財務共享服務模式是建立在現(xiàn)有財務管理模式上，而會計科目設置是財務共享服務模式下的核心內容，對資金集中管理具有重要影響。通過建立統(tǒng)一的基礎科目，可以規(guī)范各個集團企業(yè)的會計核算，確保資金的安全性和流動性，同時也能為集團企業(yè)財務共享服務中心提供清晰、明確、標準的信息。

在會計科目設置上，要重點關注資產、負債、所有者權益等基礎科目，為資金集中管理奠定良好的基礎。同時要根據實際情況設置銀行賬戶，明確各個賬戶的用途和功能。為了滿足不同層級管理人員對信息的需求，可以在財務共享服務中心內設置會計報表模塊，讓集團企業(yè)的管理者隨時了解資金的情況。

（四）做好相關的配套保障工作

集團企業(yè)可以在企業(yè)內部設置資金集中管理的專職部門，制定相關的管理制度，明確資金集中管理的目標和要求，同時做好資金預算管理，全面掌握企業(yè)的資金分布情況，對企業(yè)的資金運作情況進行監(jiān)控，確保集團企業(yè)的資金安全。另外，集團企業(yè)可以將相關的人員納入資金集中管理機制中，實現(xiàn)對資金業(yè)務的全流程監(jiān)控。通過這一系列配套措施，從而使集團企業(yè)實現(xiàn)高效、安全、合理地使用資金。

四、結束語

綜上所述，財務共享服務模式是在財務管理領域內，通過先進的信息技術、系統(tǒng)平臺以及運營模式，整合企業(yè)的財務、人力、技術等資源，實現(xiàn)企業(yè)的標準化和精細化管理。財務共享服務中心在為集團企業(yè)提供財務服務的同時，也為其提供資金集中管理服務，從而提高資金使用效率，降低資金運營成本。文章對財務共享服務模式下集團企業(yè)資金集中管理模式進行了分析，提出了管理辦法和建設路徑，旨在為集團企業(yè)的發(fā)展提供理論借鑒。