數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新途徑研究

王進(jìn)川

（河南康利達(dá)投資集團(tuán)有限公司，河南 鄭州 450000）

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是將數(shù)字化技術(shù)集成到企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，運(yùn)用數(shù)字化方法改變企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式和價(jià)值形成模式的經(jīng)營(yíng)形態(tài)。2016年國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深化制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從以“標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化和流程化”為特征的工業(yè)化時(shí)代轉(zhuǎn)向以“網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化和智能化”為特征的互聯(lián)網(wǎng)智能化時(shí)代。

近年來(lái)，企業(yè)數(shù)字化應(yīng)用愈發(fā)普遍，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展變得更加重要。在此過(guò)程中，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展息息相關(guān)的財(cái)務(wù)管理也成為數(shù)字化創(chuàng)新的重要陣地。如何適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型新常態(tài)推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新具有重要的研究?jī)r(jià)值。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的必要性及意義

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的必要性

1．時(shí)代發(fā)展的要求。數(shù)字化概念的出現(xiàn)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了巨大變化并逐漸成為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的聯(lián)系具有重要作用。數(shù)字化時(shí)代，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步取代傳統(tǒng)手工記賬的財(cái)務(wù)管理方法，伴隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算、企業(yè)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)共享等新型財(cái)務(wù)管理功能，這也說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行數(shù)字化全面創(chuàng)新具有必要性，財(cái)務(wù)管理響應(yīng)數(shù)字時(shí)代的需要是企業(yè)充分融入市場(chǎng)的關(guān)鍵。

2．財(cái)務(wù)安全管理的要求。互聯(lián)網(wǎng)在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)作的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了安全性影響，如何才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的核心目標(biāo)。由此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須先完成技術(shù)革新，才能給予企業(yè)數(shù)據(jù)安全充分防護(hù)，繼而有效防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中出現(xiàn)的惡意競(jìng)爭(zhēng)及計(jì)算機(jī)病毒侵害，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，可以看出，基于財(cái)務(wù)安全管理的現(xiàn)實(shí)要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新十分必要。

（二）數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的意義

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的完善和資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化具有重要意義。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的過(guò)程即是企業(yè)生產(chǎn)要素優(yōu)化整合的過(guò)程，通過(guò)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新帶動(dòng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力重構(gòu)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。另一方面，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新過(guò)程中，一批財(cái)務(wù)管理水平差的企業(yè)被快速淘汰，其生產(chǎn)要素被財(cái)務(wù)管理能力強(qiáng)的企業(yè)重新組合，繼而實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，對(duì)于支撐企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展具有重要意義。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析

（一）某A企業(yè)財(cái)務(wù)管理案例分析

1．財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)

A企業(yè)早期是一家以路由器、交換機(jī)等計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品銷(xiāo)售、系統(tǒng)集成以及信息安防服務(wù)于一體的現(xiàn)代化科技公司。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部工作對(duì)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部分為資金管理中心、采購(gòu)與物料管理處、生產(chǎn)與成本管理處、貨物與貨款管理處、費(fèi)用與綜合管理處等分支部門(mén)，組織實(shí)施公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、資金流轉(zhuǎn)和監(jiān)督控制等職能。

2．財(cái)務(wù)管理制度

A企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度涵蓋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位責(zé)任、資金管理、銀行存款管理、往來(lái)賬款管理等多個(gè)細(xì)分環(huán)節(jié)，在關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的關(guān)鍵方面均做出優(yōu)化規(guī)定。比如在現(xiàn)金流管理方面，A企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定“公司支付任何款項(xiàng)均需憑合法有效發(fā)票或相關(guān)收費(fèi)憑證進(jìn)行，并需經(jīng)辦人簽名或蓋章確認(rèn)，按照審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)和財(cái)務(wù)部審核簽字后方可辦理”。而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員未按規(guī)定落實(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)要求，企業(yè)也采取責(zé)任追溯制度進(jìn)行處理?？傮w而言，當(dāng)前A企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)完善，且能夠根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3．財(cái)務(wù)管理方法

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法是企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段，A企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等方面普遍使用定性+定量的管理方法進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算、判斷。

比如在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方面，使用時(shí)間序列法、因果分析法和稅率分析法對(duì)企業(yè)籌資前景、投資收益、成本和收入等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)；在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，使用定率法、定額法、比例法和彈性計(jì)劃法等進(jìn)行籌資預(yù)算、投資預(yù)算；在財(cái)務(wù)控制方面，石油計(jì)劃控制法、制度控制法、定額控制法等對(duì)企業(yè)貨幣資金收支、成本費(fèi)用和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行控制，通過(guò)使用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，A企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到保障。

（二）某A企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

1．管理組織冗余

A企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織冗余主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理流程復(fù)雜、財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清、部門(mén)人員構(gòu)成復(fù)雜等方面。由于公司財(cái)務(wù)管理組織是以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，由財(cái)務(wù)部直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，因此入賬和項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整等重要的財(cái)務(wù)管理過(guò)程都需要簽字報(bào)銷(xiāo)、授權(quán)審批、發(fā)票開(kāi)具等一系列流程，且上述流程主要以線下進(jìn)行為主，信息化工具運(yùn)用較少，未能充分發(fā)揮現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理組織的價(jià)值。此外，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部下設(shè)諸多職能部門(mén)，各部門(mén)人崗不匹配的情況較為常見(jiàn)，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)自身職責(zé)缺乏準(zhǔn)確認(rèn)知，在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中存在金錢(qián)交易、推諉不作為的情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)性加大。

2．制度僵化，財(cái)務(wù)管控模式粗放

通過(guò)對(duì)A企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況的調(diào)查分析可知，公司內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制理論缺乏準(zhǔn)確性，缺乏規(guī)范化的內(nèi)控操作程序，且工作透明度不高，只有制度而無(wú)約束，在實(shí)際工作中以利益提升為最大訴求，重經(jīng)營(yíng)而輕內(nèi)控，導(dǎo)致控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。主要表現(xiàn)為控制活動(dòng)落實(shí)不到位、控制信息披露不夠真實(shí)、制度規(guī)范性缺失等方面。

A企業(yè)管理層存在一股獨(dú)大現(xiàn)象導(dǎo)致很多控制活動(dòng)無(wú)法按照既定條例實(shí)施，出現(xiàn)違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、虛增收入和利潤(rùn)等問(wèn)題，且對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也并未及時(shí)地加以應(yīng)對(duì)。根據(jù)公司2019-2021年的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)（表1）可以看到，公司在2020年的存貨周轉(zhuǎn)率為1.16次，2021年的存貨周轉(zhuǎn)率為1.13次，2022年略有上升達(dá)到1.25次，同時(shí)期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)分別達(dá)到314.6天、323天和292天，可以看出由于內(nèi)部控制活動(dòng)未能落實(shí)到位，導(dǎo)致公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變長(zhǎng)，存貨積壓明顯，給公司的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大影響。

表1 2020-2022年A企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)

3．信息化手段支撐不足

通過(guò)分析A企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法可知，當(dāng)前企業(yè)所用的財(cái)務(wù)分析和管理方法仍為傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法，缺乏信息化工具的支持，部分財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)如報(bào)銷(xiāo)和財(cái)務(wù)核算已實(shí)現(xiàn)半自動(dòng)化，但距離全面信息化仍有較大進(jìn)步空間。由于缺乏高效的信息化手段支撐，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)仍主要依靠線下人工審核監(jiān)督，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制覆蓋業(yè)務(wù)全流程，這也導(dǎo)致各環(huán)節(jié)工作效率降低。比如經(jīng)辦人在網(wǎng)上填報(bào)預(yù)約后，制單和審核環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員需要重復(fù)加總并多次審核票據(jù)；在往來(lái)款項(xiàng)和預(yù)開(kāi)發(fā)票的管理方面，只能依靠財(cái)務(wù)人員單向定期檢查，導(dǎo)致企業(yè)資金的使用效率大幅降低。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新途徑

（一）進(jìn)行縱向管理組織改進(jìn)

以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新為出發(fā)點(diǎn)對(duì)管理組織進(jìn)行縱向改進(jìn)需要從如下方面進(jìn)行：第一，遵照《公司法》的相關(guān)規(guī)定和公司章程，總經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決議并向董事會(huì)報(bào)告工作，面向董事會(huì)接受考核、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。董事會(huì)則以總經(jīng)理為唯一的信源，根據(jù)總經(jīng)理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的安排以及人力資源管理的建議任命、提拔或解聘副總經(jīng)理、部門(mén)負(fù)責(zé)人等。

第二，建立總經(jīng)理負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)體制，在董事會(huì)有效的監(jiān)管約束機(jī)制下，董事會(huì)將以往一手掌握的獨(dú)立控制權(quán)移交給總經(jīng)理進(jìn)行處理，同時(shí)與總經(jīng)理建立唯一的任免體系，對(duì)總經(jīng)理業(yè)務(wù)能力的考核以及工作態(tài)度、履職程度進(jìn)行考核，在董事會(huì)的職權(quán)范圍內(nèi)幫助總經(jīng)理完善公司治理體系。完善公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)同樣需要提升管理人員素質(zhì)，需要從董事會(huì)成員、大股東扭轉(zhuǎn)既有企業(yè)治理理念出發(fā)，將此前的“一言堂”決策管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒗硇钥茖W(xué)的決策體系上，在制定公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)管理制度的過(guò)程中重視調(diào)查與研究，在涉及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方面要善于向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，避免走入歧途，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和深造。

（二）形成“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)過(guò)程中要著重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)程度，比如完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享制度和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)制度，落實(shí)規(guī)范管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明化程度。此外，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理可能面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)，需要從制度層面提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理水平，如明確數(shù)據(jù)安全管理制度，增設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理崗，并對(duì)負(fù)責(zé)人建立數(shù)據(jù)安全責(zé)任追溯制度，對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)使用兩類(lèi)崗位進(jìn)行分離，通過(guò)不相容崗位分離，加強(qiáng)制約監(jiān)督提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體安全性。

（三）運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化工具賦能財(cái)務(wù)管理

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)要善于使用會(huì)計(jì)信息化工具優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，第一，要打造財(cái)務(wù)信息化集成平臺(tái)，建立企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)和交互體系，將各業(yè)務(wù)部門(mén)的信息系統(tǒng)輸出的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)加以繼承，并與外部（如稅務(wù)部門(mén)、銀行等）進(jìn)行信息交互，通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)減少經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的多次錄入，提高信息自動(dòng)化傳輸速度。

第二，使用數(shù)字化理念優(yōu)化財(cái)務(wù)流程。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心是效率提升，對(duì)應(yīng)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行流程簡(jiǎn)化、提高環(huán)節(jié)效率具有重要意義。在預(yù)算管理流程方面，可以引入線上流轉(zhuǎn)預(yù)算申報(bào)、審核、調(diào)整、確定、撥付的智能流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算與外部預(yù)算協(xié)同貶值，提高數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一度，減少預(yù)算管理成本；在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程方面，可借助OCR技術(shù)建立智能報(bào)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，利用票據(jù)智能識(shí)別、線上簽審等功能解決以往報(bào)銷(xiāo)流程中需要重復(fù)線下簽審的難題，同時(shí)財(cái)務(wù)電子審批系統(tǒng)也可結(jié)合企業(yè)內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)制度優(yōu)化審批流程，避免漏批、錯(cuò)批等情況的出現(xiàn)。

四、數(shù)字化轉(zhuǎn)型后企業(yè)財(cái)務(wù)管理新成效

（一）在營(yíng)收方面的新成效

通過(guò)對(duì)數(shù)字轉(zhuǎn)型后企業(yè)營(yíng)收情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在轉(zhuǎn)型前（2020年），企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入140.55萬(wàn)元，應(yīng)用數(shù)字化財(cái)務(wù)管理理念和相應(yīng)工具后的第一年（2021年），企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入上漲至198.23萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)41.22%；深化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新后的2022年，全年?duì)I業(yè)收入上漲至206.67萬(wàn)元，較2020年增長(zhǎng)47%。同時(shí)，企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也有顯著增長(zhǎng)，這表現(xiàn)出數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)于企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)的重要價(jià)值（表2）。

表2 A企業(yè)利潤(rùn)表核心數(shù)據(jù)（單位：元）

（二）在成本控制方面的新成效

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新后，財(cái)務(wù)成本得到大幅度縮減，從表3所示企業(yè)財(cái)務(wù)成本指標(biāo)數(shù)據(jù)中可以看到，在轉(zhuǎn)型前（2020年），企業(yè)全年?duì)I業(yè)成本達(dá)到147.79萬(wàn)元，應(yīng)用數(shù)字化財(cái)務(wù)管理理念和相應(yīng)工具后的第一年（2021年），企業(yè)全年?duì)I業(yè)成本下降至129.52萬(wàn)元，同比下降12.4%；深化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新后的2022年，企業(yè)全年?duì)I業(yè)成本進(jìn)一步下降至110.61萬(wàn)元，相比轉(zhuǎn)型前下降14.5%，這反映出數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)于優(yōu)化企業(yè)成本控制具有顯著作用，取得良好的效果（表3）。

表3 企業(yè)財(cái)務(wù)成本指標(biāo)數(shù)據(jù)表（單位：元）

五、結(jié)束語(yǔ)

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新空間愈發(fā)廣闊，但傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理組織、制度和方法仍存在諸多問(wèn)題與不足，在一定程度上制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理全面創(chuàng)新。在此背景下，文章以某A企業(yè)財(cái)務(wù)管理案例為研究對(duì)象，通過(guò)分析指出數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新途徑，A企業(yè)在進(jìn)行縱向管理組織改進(jìn)、形成“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)務(wù)管理制度、運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化工具賦能財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新實(shí)踐后，營(yíng)收水平和成本控制水平均有所提高。