“課證賽崗”融合下的稅務(wù)類課程教學(xué)改革研究

熊英 武漢生物工程學(xué)院

引言

隨著云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)在財稅領(lǐng)域的運用，企業(yè)對財稅人員的職業(yè)能力要求越來越高。對于用人單位來說，需要既懂財務(wù)又精通稅務(wù)的復(fù)合型財稅人才。目前，應(yīng)用型本科高校開設(shè)的稅法、稅務(wù)會計、稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)實訓(xùn)等課程，培養(yǎng)目標(biāo)是使學(xué)生具備涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理能力、納稅申報能力和稅務(wù)籌劃能力。但是，傳統(tǒng)的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方式下，稅務(wù)類課程的教學(xué)效果與人才培養(yǎng)目標(biāo)存在一定差距，出現(xiàn)學(xué)生實踐能力弱、人才培養(yǎng)特色不突出、培養(yǎng)的學(xué)生涉稅處理能力與企業(yè)需求不匹配等現(xiàn)象。本文結(jié)合當(dāng)前智能化背景，提出改革應(yīng)用型本科高校稅務(wù)類課程教學(xué)，將“證”“賽”“崗”融入到課程中，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，培養(yǎng)能夠應(yīng)對智能化發(fā)展的復(fù)合型稅務(wù)人才。

一、智能化背景下應(yīng)用型財稅人才培養(yǎng)目標(biāo)

（一）稅務(wù)核算管理能力

稅務(wù)核算管理的內(nèi)容包括發(fā)票管理、申報管理、稅務(wù)核算等。稅務(wù)核算管理作為財稅人員的基本能力，要求相關(guān)人員具備財稅基礎(chǔ)知識，具有稅額計算、涉稅業(yè)務(wù)核算和納稅申報技能。

（二）稅務(wù)分析能力

隨著智能化的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過財稅大數(shù)據(jù)對納稅人實行數(shù)據(jù)管控，企業(yè)也更加重視潛在的稅收風(fēng)險和涉稅業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性問題。在此背景下，要求企業(yè)財稅人員具備稅務(wù)分析能力，對財稅信息進(jìn)行收集、整理和分析，對企業(yè)經(jīng)營中的涉稅風(fēng)險進(jìn)行有效的管控。

（三）稅務(wù)籌劃能力

稅務(wù)籌劃是納稅人運用稅務(wù)籌劃的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行事先安排。稅務(wù)籌劃能力體現(xiàn)為一種綜合運作的能力，財稅人員需要全面了解企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的稅收法律法規(guī)，要求財稅人員具備一定的專業(yè)綜合知識和綜合職業(yè)技能。

二、“課證賽崗”的解讀

（一）“課”，即課程體系

目前，應(yīng)用型本科高校普遍開設(shè)的稅務(wù)類課程有稅法、稅務(wù)會計、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)綜合實訓(xùn)等課程。這些稅務(wù)類課程的培養(yǎng)目標(biāo)是使學(xué)生具備一定的稅額計算能力、涉稅業(yè)務(wù)核算能力、稅務(wù)籌劃能力與納稅申報能力。

（二）“證”，即證書

這里的“證”主要是指職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書兩類。財稅類職業(yè)資格證書有初級會計師、中級會計師、高級會計師、稅務(wù)師和注冊會計師等；財稅職業(yè)技能等級證書有“1+X”智能財稅職業(yè)技能等級證書、“1+X”財務(wù)共享服務(wù)職業(yè)技能等級證書和“1+X”個稅計算職業(yè)技能等級證書等?！罢n證融合”就是課程教學(xué)內(nèi)容要與職業(yè)資格證書或職業(yè)技能等級證書的考試內(nèi)容相融合，一方面，確保課程內(nèi)容的理論性、實用性；另一方面，也利于學(xué)生獲取職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書，助力學(xué)生順利就業(yè)。

（三）“賽”，即專業(yè)競賽

現(xiàn)階段，應(yīng)用型本科院校能夠參加的專業(yè)競賽有稅務(wù)技能大賽、稅收風(fēng)控案例大賽、智能財稅技能競賽等。很多競賽都融入了納稅申報等內(nèi)容，競賽案例主要源于企業(yè)，運用稅務(wù)平臺比賽。專業(yè)競賽為高校和企業(yè)搭建了一個橋梁，教師組織學(xué)生參與專業(yè)競賽，實現(xiàn)了學(xué)生的知識從課內(nèi)延伸到課外，能夠檢驗學(xué)生的學(xué)習(xí)效果，實現(xiàn)以賽促學(xué)、以賽促教。

（四）“崗”，即崗位

“課崗”融合就是結(jié)合應(yīng)用型本科院校學(xué)生就業(yè)的崗位任職要求，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力，合理設(shè)置、優(yōu)化課程教學(xué)內(nèi)容，構(gòu)建人才培養(yǎng)課程體系。

三、基于“課證賽崗”的稅務(wù)類課程教學(xué)改革

（一）課崗融合

根據(jù)企業(yè)招聘信息可知，企業(yè)涉稅崗位主要有辦稅員、稅務(wù)會計及財務(wù)主管等，要求財稅人員具備納稅申報能力、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理能力、稅籌籌劃能力以及財稅數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險控制能力等。目前，很多應(yīng)用型高校開設(shè)的稅務(wù)類課程有稅法、稅務(wù)會計、納稅籌劃和稅務(wù)實訓(xùn)等課程，主要還是以理論課為主，實踐課偏少，對于學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)是不夠的，離企業(yè)崗位能力要求仍有差距。因此，在智能稅務(wù)大背景下，稅務(wù)類課程的改革需要以崗位能力為導(dǎo)向，匹配財稅相關(guān)知識與技能，首先，設(shè)置知識目標(biāo)和職業(yè)能力目標(biāo)。在目標(biāo)的設(shè)定上，結(jié)合職業(yè)發(fā)展和行業(yè)動態(tài)，需要考慮學(xué)生在畢業(yè)五年后能夠取得的職業(yè)和專業(yè)成就。其次，整合稅務(wù)類課程內(nèi)容，明確稅法、稅務(wù)會計等課程知識點之間是互補、深化關(guān)系還是簡單的重復(fù)關(guān)系。最后，改革教學(xué)方式，在傳授學(xué)生理論知識的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)學(xué)生的實踐動手能力，促進(jìn)高校與企業(yè)的無縫對接。

（二）課證融合

目前，財會專業(yè)的證書分為職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書，目前在校學(xué)生大部分會參加會計初級考試。課證融合需要將職業(yè)考試的內(nèi)容融入到專業(yè)課程教學(xué)中，將考試內(nèi)容分解到相關(guān)課程。比如，初級會計師考試科目之一《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，該科目考核的內(nèi)容大部分都是稅法知識，那么在稅法課程教學(xué)中，可以將經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試內(nèi)容融入到教學(xué)中，講授過程中強(qiáng)調(diào)初級考試的知識目標(biāo)，考核重難點。課中、課后可以輔以初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的歷年真題或模擬題給學(xué)生練習(xí)，從而提高學(xué)生的考試通過率。

有些高校增設(shè)了“1+X”個稅計算職業(yè)技能等級證書考試，此證書主要考核財稅基礎(chǔ)知識、個人所得稅的計算和納稅申報內(nèi)容。為了提高學(xué)生的拿證率，教師可以把考試內(nèi)容分解到財務(wù)會計、稅法和稅務(wù)實訓(xùn)等課程內(nèi)容中。相關(guān)課程教學(xué)中，教師可以設(shè)立雙目標(biāo)，即課程目標(biāo)和考試目標(biāo)要求，并在教學(xué)過程中要求學(xué)生重點掌握。這樣，學(xué)生學(xué)完稅法和稅務(wù)實訓(xùn)課程后，就能參加“1+X”個稅計算職業(yè)技能等級證書考試。這樣不僅提高了學(xué)生的考證通過率，還實現(xiàn)了學(xué)校學(xué)習(xí)和職業(yè)能力的無縫對接。

（三）課賽融合

目前，學(xué)生可以參加的稅務(wù)類專業(yè)競賽有“衡信杯”稅務(wù)技能大賽、全國稅收風(fēng)險管控案例分析、個稅師精英挑戰(zhàn)賽等。比如“衡信杯”稅務(wù)技能大賽本科組以財稅風(fēng)控技術(shù)為方向，考察參賽選手大數(shù)據(jù)與人工智能等新一代信息技術(shù)在稅收風(fēng)險管控工作中的應(yīng)用能力。大賽分為稅務(wù)申報崗、稅務(wù)管理崗、財稅分析崗、稅收風(fēng)控崗四個崗位。大賽考核具體內(nèi)容包括企業(yè)稅費計算與申報、納稅評估與納稅籌劃、財稅大數(shù)據(jù)分析、企業(yè)財稅健康診斷。很多財務(wù)類競賽也融入了納稅申報等模塊，比如“湖北工匠杯”職業(yè)技能大賽、“科云杯”全國大學(xué)生企業(yè)財稅管綜合技能大賽，比賽要求利用電子稅務(wù)局完成相應(yīng)稅種的納稅申報。這些比賽對接企業(yè)實務(wù)，對學(xué)生的稅務(wù)技能提出了很高的要求。然而，目前學(xué)生參賽的現(xiàn)狀是理論中學(xué)習(xí)了稅收知識、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理和納稅籌劃理論，比賽結(jié)果卻不理想。主要原因在于教學(xué)中偏理論，對于實際運用能力的培養(yǎng)依然不夠。

為了實現(xiàn)學(xué)生的知識從課內(nèi)延伸到課外，教師在教學(xué)中可以將大賽的綜合案例進(jìn)行分解引入課堂，采用項目教學(xué)法，要求學(xué)生學(xué)完理論知識后能夠熟練完成該案例。比如，在稅務(wù)會計教學(xué)中，完成增值稅會計章節(jié)學(xué)習(xí)后，教師可以將稅務(wù)技能大賽的案例分解，將增值稅模塊拿出來給學(xué)生訓(xùn)練，并將此模塊納入學(xué)生的期末成績的考評范圍；在納稅籌劃課程中，可以將稅務(wù)技能大賽中的籌劃案例作為教學(xué)實踐環(huán)節(jié)，最好輔以相關(guān)的實訓(xùn)平臺讓學(xué)生操作，既實現(xiàn)了以賽促學(xué)、以賽促教，又做到了理實相結(jié)合，真正實現(xiàn)了課賽互動。

四、“課證賽崗”教學(xué)融合的保障措施

（一）采用以成果導(dǎo)向的課程教學(xué)設(shè)計

基于“課證賽崗”的應(yīng)用型財稅人才目標(biāo)，根據(jù)稅務(wù)崗位職業(yè)能力要求，將課程目標(biāo)落實到每一門具體課程中。教學(xué)組織上，教學(xué)內(nèi)容設(shè)計要能支撐教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)，課程教學(xué)內(nèi)容要與教學(xué)方式相適應(yīng)。教學(xué)方法上，選用符合應(yīng)用型高校學(xué)生學(xué)習(xí)特點的教學(xué)方法或手段，采用翻轉(zhuǎn)課堂、案例分析、小組討論、項目教學(xué)法等多種手段，教師通過不斷深入的啟發(fā)式問題引發(fā)學(xué)生深入思考，學(xué)生通過小組討論獲得啟發(fā)，通過參與學(xué)習(xí)實現(xiàn)知識的遷移，促進(jìn)學(xué)生深層次的學(xué)習(xí)與知識應(yīng)用。比如，為了強(qiáng)化學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能力，將稅務(wù)技能大賽的稅費計算與申報的案例引入課堂，按照稅種分模塊，分配到各個章節(jié)，學(xué)生通過小組討論、分析，將稅額計算、涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和申報等理論知識融會貫通，從而培養(yǎng)了學(xué)生對涉稅業(yè)務(wù)的分析、處理能力，也培養(yǎng)了學(xué)生協(xié)作能力與創(chuàng)新能力。

（二）建設(shè)財稅大數(shù)據(jù)實訓(xùn)室

目前，隨著金稅四期工程的推進(jìn)和智能化的發(fā)展，高校作為人才培養(yǎng)的主陣地，需要與時俱進(jìn)，建立財稅大數(shù)據(jù)實訓(xùn)室，采購稅務(wù)綜合實訓(xùn)相關(guān)軟件，增設(shè)稅務(wù)類綜合實訓(xùn)項目，能夠融稅費計算與申報、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險管控、財務(wù)報表為一體的綜合平臺。稅務(wù)綜合平臺的構(gòu)建，一方面，實現(xiàn)了學(xué)生理論知識與實踐的結(jié)合；另一方面，為學(xué)生參加專業(yè)競賽提供了練習(xí)的平臺，既提高了學(xué)生的參賽成績，又培養(yǎng)了學(xué)生的崗位職業(yè)能力和創(chuàng)新能力，有效促進(jìn)“課賽崗”的融合。

（三）建立有效的賽證激勵制度

組織和利用好第二課堂的作用，積極鼓勵學(xué)生參加財稅等專業(yè)競賽。比如“衡信杯”稅務(wù)技能大賽，考核具體內(nèi)容包括企業(yè)稅費計算與申報、納稅評估與納稅籌劃、財稅大數(shù)據(jù)分析、企業(yè)財稅健康診斷。學(xué)生在備賽過程中，促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)相關(guān)稅收知識，營造了濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，也使學(xué)生的專業(yè)技能在比賽中得到提高。

為了鼓勵學(xué)生積極參加比賽、考取相關(guān)職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書，學(xué)?？梢灾贫ㄏ鄳?yīng)的激勵機(jī)制。比如學(xué)生考取了會計初級職業(yè)資格證書，可以取得免考稅法、財務(wù)會計等專業(yè)課程；如果學(xué)生取得了“1+X”個稅計算職業(yè)技能初級證書，可以取得免考稅務(wù)實訓(xùn)課程；學(xué)生參加國家級、省級財稅專業(yè)競賽獲得相應(yīng)的獎項，可以免考相關(guān)專業(yè)課程，并根據(jù)得獎等級評定課程分?jǐn)?shù)。對于參加比賽獲得相應(yīng)獎項的，也可以抵頂相應(yīng)的學(xué)分或加分，在學(xué)生評優(yōu)評先方面可以優(yōu)先考慮。

（四）積極開展校企合作、產(chǎn)教融合

高校應(yīng)該積極開展校企合作，校企合作的對象可以選擇業(yè)財稅一體化、財稅智能化的大中型企業(yè)，并且提高大中型企業(yè)在產(chǎn)教融合中的參與度，發(fā)揮企業(yè)在合作中的作用。結(jié)合目前稅務(wù)共享、財稅智能化等新信息技術(shù)，企業(yè)可以參與學(xué)校人才培養(yǎng)目標(biāo)的制定，把“1+X”職業(yè)技能等級證書、財稅專業(yè)競賽內(nèi)容融入到人才培養(yǎng)方案中，對接企業(yè)涉稅崗位需求，建立校企聯(lián)動的大數(shù)據(jù)財稅課程。

校企可以合作開發(fā)信息化、立體化的教材，在教材中融入大數(shù)據(jù)、稅務(wù)共享等新技術(shù)內(nèi)容。在教材編寫上，企業(yè)可以提供真實的企業(yè)實操案例。聘請校外導(dǎo)師對學(xué)生實踐教學(xué)、財稅專業(yè)競賽進(jìn)行指導(dǎo)與培訓(xùn)，讓學(xué)生在實訓(xùn)中踐行理論知識，在實踐上培養(yǎng)專業(yè)技能。

應(yīng)用型高校還可以開設(shè)與企業(yè)協(xié)同育人的稅務(wù)技能班或訂單班，校企對學(xué)生進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)，不僅可以對接企業(yè)崗位需求，還可以提升學(xué)生的實踐水平，提高學(xué)生的就業(yè)率，實現(xiàn)“課崗”融合。

（五）加快“雙師型”教師隊伍建設(shè)

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、金稅四期的推行，部分專業(yè)教師對業(yè)財稅融合、智能財稅了解不夠，因此要鼓勵專業(yè)教師“走出去”，到校企合作企業(yè)參加掛職鍛煉，定期到建立共享中心、業(yè)財稅一體化的企業(yè)學(xué)習(xí)，提高教師的實踐能力。鼓勵教師積極參加財務(wù)大數(shù)據(jù)、財務(wù)共享、智能財稅、大數(shù)據(jù)納稅評估和風(fēng)控管理等培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)。同時，學(xué)?？梢怨膭顟?yīng)用型本科高校的專職教師積極考取財稅職業(yè)資格證書，比如會計師資格證書、稅務(wù)師證書等，使教師對職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有更深的研究，從而提高教師的教學(xué)水平。引入高水平、高層次教師加入專業(yè)教師隊伍，從企業(yè)聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的人才，將實踐經(jīng)驗和新的前沿動態(tài)融入課程內(nèi)容，豐富課堂教學(xué)，促成“課證賽崗”互融互通。

結(jié)語

在數(shù)智化快速發(fā)展的背景下，應(yīng)用型本科高校應(yīng)以崗位能力為導(dǎo)向，從“課崗”融合、“課證”融合、“課賽”融合等方面，改革現(xiàn)有稅務(wù)類課程的教學(xué)模式，采取建立財稅大數(shù)據(jù)實驗室、切實落實產(chǎn)教融合等措施，促進(jìn)“課證賽崗”的互融互通，提高人才培養(yǎng)的質(zhì)量和競爭力，為企業(yè)輸送符合智能化發(fā)展的復(fù)合型財稅人才。