推動內(nèi)部審計結(jié)果運用促進國立科研機構(gòu)高質(zhì)量發(fā)展

齊艷杰 劉丹彤 程 博

（作者單位：中國科學(xué)院長春光學(xué)精密機械與物理研究所）

2022 年中央經(jīng)濟工作會議中提出“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進”的總體工作方針。國立科研機構(gòu)的內(nèi)部審計機構(gòu)為應(yīng)對新形勢下的風(fēng)險挑戰(zhàn)，應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計的工作思路與方式，在切實保障科研機構(gòu)安全發(fā)展的同時，推動內(nèi)部審計結(jié)果運用，努力實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、健全內(nèi)部審計工作機制，推進審計規(guī)范化建設(shè)

（一）完善審計結(jié)果報告機制，加強黨對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)

2018 年，審計署出臺《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下稱“審計署11 號令”），提出“國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作”。中國科學(xué)院認真貫徹黨中央要求，對“審計署11號令”的指導(dǎo)思想層層落實，從制度層面加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷深化院屬單位黨的領(lǐng)導(dǎo)體制改革[1]。2020 年11 月，中國科學(xué)院修訂《中國科學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確院直屬事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在黨委、主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作[2]。堅持院黨組、分院分黨組及院直屬事業(yè)單位黨委、主要負責(zé)人每年至少一次定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、審計發(fā)現(xiàn)重大問題及風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題線索移送、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，保障國立科研單位的科技創(chuàng)新活動健康開展，落實全面從嚴治黨主體責(zé)任，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。

（二）建立紀監(jiān)審聯(lián)動機制，強化審計監(jiān)督力度與效果

“審計署11 號令”提出，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改共同落實等工作機制。內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察部門應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃、同向發(fā)力，共同擬定監(jiān)督計劃、研判問題，確保審計問題事實清楚、依據(jù)充分、定性準確、處理恰當(dāng)。推動紀檢監(jiān)督與審計監(jiān)督的兩把“利劍”共同發(fā)力，將審計部門的“單打獨斗”變成“協(xié)同作戰(zhàn)”，提升內(nèi)部審計的監(jiān)督效果[3]。

（三）優(yōu)化科學(xué)集體決策機制，提高內(nèi)部審計工作權(quán)威性

以中國科學(xué)院長春光學(xué)精密機械與物理研究所（以下簡稱“長春光機所”）為例，其建立了多層級嚴密把關(guān)的內(nèi)部審計科學(xué)集體決策機制，審計報告依次經(jīng)部門內(nèi)討論、部門負責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后向決策機構(gòu)提交集體審議稿，決策機構(gòu)研討通過后下達決議通知單，對有關(guān)違規(guī)違紀問題嚴肅問責(zé)，提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，及時會同相關(guān)管理部門深入分析原因。如對各類審計發(fā)現(xiàn)的涉及中層干部的違規(guī)違紀問題等重大審計結(jié)論，由審計部門形成問題處理建議報告，提交分管所領(lǐng)導(dǎo)審核、黨委會審議、所務(wù)會審定，最后根據(jù)黨委會、所務(wù)會審議結(jié)果，由所紀委按相關(guān)規(guī)定進行處置。

（四）建立審計整改銷賬機制，壓緊整改閉環(huán)管理

審計人員將審計情況、審計問題、整改情況與審計建議等信息錄入審計問題整改臺賬，通過對內(nèi)部審計查出問題整改成效的實時跟蹤監(jiān)督，形成審計問題整改銷賬機制。將審計問題的整改工作落實到具體責(zé)任人，重點關(guān)注整改的效果與及時性，推動審計問題整改工作從嚴落實，健全長效機制，促進審計問題整改形成閉環(huán)。

二、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式，建立內(nèi)部審計隊伍

（一）“互助審計”模式

中國科學(xué)院內(nèi)部審計工作面臨下屬單位多、經(jīng)費體量大、業(yè)務(wù)面廣、專職內(nèi)審人員有限的難題。為緩解審計資源短缺與審計任務(wù)嚴峻之間的供需矛盾，中國科學(xué)院在內(nèi)部審計工作方面堅持全院“一盤棋”，通過組建年度考核、動態(tài)調(diào)整的院級審計骨干團隊、交流業(yè)務(wù)的區(qū)域?qū)徲嫻ぷ鹘M等方式，建立院、分院、研究所三級聯(lián)動審計工作機制，統(tǒng)籌調(diào)配審計資源，實現(xiàn)“互助審計”。

（二）“以審代培”模式

科研財務(wù)助理制度的推行，切實減輕了科研人員的事務(wù)性負擔(dān)，把科研人員從報銷等具體事務(wù)中解脫出來，但如何科學(xué)調(diào)動科研財務(wù)助理資源、提高其經(jīng)費管理水平仍值得探討。長春光機所將科研財務(wù)助理納入審計工作組，由審計業(yè)務(wù)主管對其進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)并參與具體審計工作，近3 年來先后代培50 余人，覆蓋研究所全部科研部門。該模式一方面可以壯大審計團隊力量，另一方面通過其自身審計實踐發(fā)現(xiàn)問題，避免相似問題在財務(wù)助理的項目組再次發(fā)生，從源頭上避免合規(guī)性方面存在的問題，在提升財務(wù)助理經(jīng)費管理水平的同時筑牢第一道防線，助力研究所發(fā)展。

三、開展警示教育培訓(xùn)，提高科研人員規(guī)矩意識

（一）聚焦關(guān)鍵少數(shù)，從嚴把控簽字審批權(quán)

中國科學(xué)院為著力抓好干部隊伍和人才隊伍建設(shè)，在《中國科學(xué)院2021 年黨的建設(shè)工作要點》中提出要突出對“關(guān)鍵少數(shù)”的教育培訓(xùn)，強化領(lǐng)導(dǎo)干部日常監(jiān)督，進一步加強干部全面從嚴管理[4]。長春光機所聚焦具有簽字審批權(quán)的所領(lǐng)導(dǎo)、部門負責(zé)人、科研骨干等關(guān)鍵少數(shù)，向黨委會、紀委會、年度總結(jié)會通報審計發(fā)現(xiàn)的典型問題，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，提醒其切實履行經(jīng)費管理與使用的監(jiān)管責(zé)任，杜絕因工作忙等原因只簽字而不認真進行內(nèi)容審核的不負責(zé)行為，抓住“關(guān)鍵少數(shù)”，以上率下，從嚴把控簽字審批權(quán)，為研究所科研經(jīng)費管理筑牢又一道防線。

（二）多形式宣貫廉潔從業(yè)，發(fā)揮身邊人身邊事的警示作用

習(xí)近平總書記在中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀律檢查委員會第六次全體會議上強調(diào)：“堅定不移將黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭進行到底，持續(xù)深化不敢腐、不能腐、不想腐一體推進。”長春光機所堅持內(nèi)部審計工作的底線思維，積極組織開展廉潔從業(yè)專題教育活動，將警示教育落實到項目管理部門、課題負責(zé)人、基層科研人員等各個層級，擴大警示教育的覆蓋面，充分運用審計結(jié)果發(fā)揮身邊人身邊事的警示作用，營造風(fēng)清氣正的科研生態(tài)環(huán)境。例如，長春光機所紀委組織黨支部結(jié)合“三會一課”活動，學(xué)習(xí)傳達中科院私設(shè)“小金庫”問題查處情況通報；所紀委書記為新入所職工、課題負責(zé)人與管理骨干做廉潔從業(yè)專題報告；所紀委委員到支部進行政策宣講和案例解讀；審計業(yè)務(wù)主管結(jié)合本所審計案例，為科研財務(wù)助理做“內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題及提醒”專題培訓(xùn)等，運用身邊人身邊事提醒科研人員懂法紀、明規(guī)矩、知敬畏、存戒懼，不越底線、不碰紅線[5]。

四、運用信息化手段，提升內(nèi)審工作質(zhì)量

（一）統(tǒng)計分析審計數(shù)據(jù)，推動審計關(guān)口前移

數(shù)字化審計通過打通審計模塊與人力、財務(wù)、物資采購系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)對人、財、物及項目等科研經(jīng)費使用涉及的重點領(lǐng)域進行信息查詢，為常態(tài)化審計提供便捷的抓取、統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)途徑?；诳蓪崿F(xiàn)人、財、物及項目等數(shù)據(jù)共享的審計信息系統(tǒng)，調(diào)取科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進行深入分析，從而提高審計效率和質(zhì)量。例如，長春光機所構(gòu)建的“耗材采購價格波動幅度列表”功能，審計人員可設(shè)定提示預(yù)警的價格波動比例，并按期間、部門篩選導(dǎo)出價格波動幅度異常列表清單，相同品牌/名稱/型號耗材的單價波動幅度異常的，對審計人員提示預(yù)警，為耗材采購業(yè)務(wù)的審前調(diào)查、現(xiàn)場審計提供參考信息，實現(xiàn)耗材采購情況實時監(jiān)督，為在研究所內(nèi)橫向和縱向比較、分析、研判耗材采購價格的合理性提供參考。運用信息化方式統(tǒng)計分析審計數(shù)據(jù)，將傳統(tǒng)的事后審計逐步轉(zhuǎn)換為事中、事前審計的日常監(jiān)督工作方式，推動審計關(guān)口前移，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（二）探索智能審計，推動審計業(yè)務(wù)全覆蓋

智能審計可以讓信息化技術(shù)“記憶”審計人員的思維模式與工作經(jīng)驗，實現(xiàn)日常交易的實時監(jiān)督，并將異常業(yè)務(wù)及時反饋給審計人員，通過“科技強審”實現(xiàn)“審計全覆蓋”。例如，在長春光機所2020 年開展的科研業(yè)務(wù)真實性合法性審計中，使用“節(jié)假日差旅情況監(jiān)控”功能，按部門、時間、人員等不同維度統(tǒng)計出差信息，為研判出差任務(wù)的真實性提供線索。發(fā)現(xiàn)某部門報差旅費時，出差時間為2019 年12 月10 日—2020 年1 月10 日，出差期間橫跨元旦假期，未附工作日志，無法判斷節(jié)假日期間是否是為完成科研任務(wù)而出差。通過智能審計方式，可快速確認科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)報銷的附件是否完整，發(fā)現(xiàn)對科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)報銷的合規(guī)性問題，減少審計人員重復(fù)、繁雜的數(shù)據(jù)處理工作，推動審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)全覆蓋[6]。

五、完善治理機制，提升內(nèi)部審計工作價值

（一）“價值增值”，增強審計服務(wù)理念

傳統(tǒng)審計模式幾乎將全部精力投入在監(jiān)督檢查方面，忽略了大量審計工作積累的審計成果的價值。

2019 年，長春光機所監(jiān)督與審計處對“XX 相機”項目組進行財務(wù)支出專項審計工作，本次審計工作推動項目組及時核銷科研經(jīng)費1 659 萬元，預(yù)算執(zhí)行率由審計實施前的71.43%提高到83.29%，梳理、完成科研經(jīng)費按財務(wù)科目支出統(tǒng)計表及該項目下設(shè)8 個課題科研經(jīng)費支出明細統(tǒng)計表，發(fā)現(xiàn)不應(yīng)計入該項目的一筆大額檢測費收入等問題，提出整改建議。另外，該項目在接受外部審計時，課題組的財務(wù)助理在項目財務(wù)驗收方面的業(yè)務(wù)能力較為薄弱，于是采用內(nèi)審法對其項目成果進行審計，最后順利完成項目財務(wù)驗收。

這種工作理念也指導(dǎo)審計人員在日常審計工作中廣泛了解科研人員的“辦事難題”，改善科研人員對審計部門就會“找毛病”的負面刻板印象。審計部門對各管理與研究部門在材料采購、外協(xié)加工、工資薪金、財務(wù)報銷、項目驗收等相關(guān)方面提供審計建議與咨詢服務(wù)，拓展內(nèi)部審計職能，由“價值保護”實現(xiàn)“價值增值”[7]。

（二）“精準拆彈”，深入落實“放管服”

2016 年，李克強總理在政府工作報告中首次提出“放管服”概念，提出政府部門要推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求。為切實落實“放管服”，近年來《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等文件相繼發(fā)布，減少了對科研人員科技創(chuàng)新活力的束縛?！胺殴芊钡墓ぷ骼砟顪p輕了事業(yè)單位科研人員的負擔(dān)，調(diào)動了其積極性。在長春光機所開展的公務(wù)接待、公務(wù)用車、因公出國（境）經(jīng)費審計中發(fā)現(xiàn)，由于公務(wù)接待事前審批控制過度，部分公務(wù)接待較為緊急來不及事前申請并審批，導(dǎo)致公務(wù)接待申請時間晚于實際接待時間，造成部分公務(wù)接待費報銷單時間倒置的問題。審計部門推動修訂《中科院長春光機所公務(wù)招待管理辦法》，取消公務(wù)接待費報銷需附《公務(wù)接待審批表》的要求，切實減少科研財務(wù)助理的事務(wù)性工作[8]。

（三）“提質(zhì)增效”，推動優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

隨著國立科研機構(gòu)對內(nèi)部審計風(fēng)險防控能力要求的提高，傳統(tǒng)的“查錯糾弊”目標難以適應(yīng)現(xiàn)階段研究所的發(fā)展要求。新形勢下內(nèi)部審計的職能定位應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥苿觾?yōu)化業(yè)務(wù)流程、促進研究所“提質(zhì)增效”。近年來，長春光機所結(jié)合科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等內(nèi)部審計工作，深挖典型、高頻問題，明確管理風(fēng)險，在加強非用于產(chǎn)品的耗材采購驗收、規(guī)范部門印章的管理與使用、簡化租車業(yè)務(wù)流程等方面提出具體且具有可操作性的審計建議，均被所務(wù)會采納并予以實施，從業(yè)務(wù)流程方面根治了審計發(fā)現(xiàn)的問題。例如，針對長春光機所內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的存在車輛租賃外包合同審批日期與實際承運日期時間倒置的情況，審計推動修訂《借款報銷類業(yè)務(wù)須知》，由科研管理部門與租車公司統(tǒng)一簽訂合同，各報銷部門將報銷運費、車輛租賃費所需附件變更為附對方單位蓋章的結(jié)算清單。該項建議根治了報銷車輛租賃費時間倒置的問題，簡化了車輛租賃費報銷流程，能夠更好地為科研一線服務(wù)。

（四）“舉賢任能”，提供決策參考依據(jù)

歷年的內(nèi)部審計結(jié)果為長春光機所在獎項申報、內(nèi)部評優(yōu)、出具廉政鑒定意見、各部門年度關(guān)鍵績效指標考核法（Key Performance Indicator，KPI）、落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任與遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面提供客觀依據(jù)，為評價各部門及主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履職、干部任免等工作提供參考信息。