國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與解決方案

黃 超

（作者單位：四川同圣產(chǎn)業(yè)投資有限公司）

應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中因銷售商品、提供服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，且在流動資產(chǎn)中具有非常重要的地位，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑，也是企業(yè)資金管理的重要部分，更是影響企業(yè)財務(wù)業(yè)績的重要指標(biāo)。國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要想保證自身正常運(yùn)行，就要將經(jīng)營風(fēng)險控制在合理區(qū)間。而應(yīng)收賬款管理研究的首要目標(biāo)就是保證應(yīng)收賬款占用資金的比例處于合理水平，減少企業(yè)壞賬，提高企業(yè)營運(yùn)水平。因此，研究國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有十分重要的意義。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動資產(chǎn)，一旦對其管理不到位，致使應(yīng)收賬款占用金額較大或者產(chǎn)生大額壞賬，就極有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營困境。對國有企業(yè)來說，對其應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理尤為重要。

（一）有助于增強(qiáng)企業(yè)營運(yùn)能力

應(yīng)收賬款管理工作的開展能夠加快資金回籠速度，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高說明企業(yè)賒銷收入相對較少，應(yīng)收賬款收款更加及時，賬齡更短，壞賬損失概率較低。一般來說，企業(yè)的運(yùn)營能力直接體現(xiàn)在周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)這兩個指標(biāo)上。因此，國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是提高其運(yùn)營能力的根本保障。

（二）有助于降低國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有助于在資金層面支撐其各項(xiàng)經(jīng)營活動的高質(zhì)量開展，在規(guī)避財務(wù)支付風(fēng)險方面有一定的積極意義。應(yīng)收賬款管理是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，企業(yè)只有在現(xiàn)金流充足的情況下才能及時歸還銀行貸款本息，降低財務(wù)違約風(fēng)險[1]。通常情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款面臨較大的壞賬風(fēng)險，而其根本原因在于應(yīng)收賬款對應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但是款項(xiàng)未收回。哈佛商學(xué)院金融學(xué)教授米希爾·德賽曾說“現(xiàn)金流比利潤更重要”。由此可見，國有企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平，保持持續(xù)良好的現(xiàn)金流入，能夠降低財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)持續(xù)不斷地“造血”，支撐企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）有助于防止國有資金損失

近年來，由于國有企業(yè)并未嚴(yán)格按照相關(guān)要求高效開展應(yīng)收賬款管理工作，其資金回籠速度大大降低，不斷出現(xiàn)國有資產(chǎn)應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的案例。國有企業(yè)一旦產(chǎn)生大量壞賬，不僅會導(dǎo)致國有資金被浪費(fèi)，還會對企業(yè)的信用和社會影響力產(chǎn)生負(fù)面影響。而從國有資金支出、使用的各個環(huán)節(jié)著手開展應(yīng)收賬款管理工作，能夠最大限度降低壞賬出現(xiàn)的可能性確保國有資金得到充分應(yīng)用，有效防止國有資產(chǎn)損失，有助于支撐國有企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)平穩(wěn)開展。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略過于激進(jìn)

相較于民營企業(yè)，國有企業(yè)不單純以營利為目的，較高的人力成本和管理成本導(dǎo)致部分國有企業(yè)的產(chǎn)品不具備較強(qiáng)的競爭力，而要想占據(jù)更大的市場份額、增加銷售收入，其通常會采取較為激進(jìn)的戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)上行時，國有企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)上，通過“讓利”的經(jīng)營戰(zhàn)略的確能夠增加銷售額，提高盈利能力，在資本市場獲得更多的資金支持，而充足的資金可以為企業(yè)完成目標(biāo)任務(wù)、提升市場競爭力提供堅實(shí)的保障。但在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，下游市場已經(jīng)出現(xiàn)零增長甚至負(fù)增長的局面，國有企業(yè)若再采用激進(jìn)戰(zhàn)略增加營業(yè)收入，必然會導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收風(fēng)險急劇上升，甚至可能產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題[2]。

（二）應(yīng)收賬款管理的積極性不高

部分國有企業(yè)員工尚未形成科學(xué)的應(yīng)收賬款管理意識。一方面，各級員工績效考核方式單一，難以激發(fā)其工作熱情和積極性，對企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作產(chǎn)生了較大的阻礙。另一方面，部分國有企業(yè)應(yīng)收賬管理水平不高，對應(yīng)收賬款管理的重要性認(rèn)識不足，現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理流程混亂，由其他人員兼職負(fù)責(zé)，且對應(yīng)收賬款的催收也只是應(yīng)付了事，職權(quán)劃分不明確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題時，管理人員互相推諉扯皮。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善

一方面，部分國有企業(yè)管理混亂，缺乏專門的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，更談不上制度的落地執(zhí)行，這便滋生了應(yīng)收賬款職責(zé)權(quán)限不清晰等問題。同時，企業(yè)從合同談判、合同審批、合同簽訂到合同執(zhí)行、款項(xiàng)催收，各個崗位配置存在不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作效率低下，應(yīng)收賬款管理困難重重。另一方面，部分國有企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的企業(yè)分工模式，缺乏較為完善的內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)和財務(wù)相分離，存在“業(yè)務(wù)不知財務(wù)，財務(wù)不懂業(yè)務(wù)”的情況。而前端業(yè)務(wù)和后端財務(wù)管理脫節(jié)、各自為政，容易導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法及時收回，給企業(yè)帶來較大的資金風(fēng)險[3]。

（四）應(yīng)收賬款管理體系不健全

科學(xué)完善的應(yīng)收賬款管理體系可以指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)分工和職責(zé)設(shè)置。但是，部分國有企業(yè)缺乏健全的應(yīng)收賬款管理體系，應(yīng)收賬款管理無據(jù)可依、無章可循，造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理過于混亂，應(yīng)收賬款占用金額過大、占用時間較長。同時，部分國有企業(yè)并未針對客戶建立與之相適應(yīng)的評價體系，難以高效開展客戶信用管理工作，這容易使賒銷管理混亂，從而影響企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。

（五）預(yù)算管理體系形同虛設(shè)

預(yù)算管理可以幫助國有企業(yè)了解其戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)測現(xiàn)金流量，從而選擇合適的投融資策略。然而，許多國有企業(yè)雖然制定了全面預(yù)算管理辦法，但存在不落地、不執(zhí)行的現(xiàn)象，部分國有企業(yè)并未將應(yīng)收賬款納入企業(yè)預(yù)算管理，企業(yè)預(yù)算流于形式。此外，業(yè)務(wù)部門普遍認(rèn)為預(yù)算編制是財務(wù)部門的事情，與業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營管理部門關(guān)系不大，因而應(yīng)收賬款管理過程中難以調(diào)動各個部門的參與積極性，阻礙了應(yīng)收賬款管理工作的高質(zhì)量開展。應(yīng)收賬款預(yù)算管理體系不健全容易導(dǎo)致企業(yè)無法通過預(yù)算有效預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量，不能及時掌握本年度資金的短缺或過剩情況，企業(yè)投融資管理就變得更加困難，難以清晰定位發(fā)展目標(biāo)，可能會錯失發(fā)展機(jī)遇。

三、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的解決策略

國有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，要做好應(yīng)收賬款管理工作。不僅要做到“事前預(yù)防”，即提前做好風(fēng)險預(yù)警工作，將重大風(fēng)險提前轉(zhuǎn)移、規(guī)避和分散，為企業(yè)應(yīng)收賬款管理奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)；還要做到“事中控制”，即當(dāng)出現(xiàn)事前沒有考慮到的突發(fā)情況時，及時采取有效措施控制風(fēng)險，為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供有力支持；更要做到“事后反饋”，即在事后總結(jié)管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，持續(xù)不斷地提高管理水平，為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供支持。通過事前、事中和事后互相配合，為應(yīng)收賬款管理提供重要保障。

（一）選擇合適的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

國有企業(yè)應(yīng)順應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，明確未來發(fā)展方向，選擇適合自身的發(fā)展戰(zhàn)略，具體可以使用SWOT 分析法、波士頓矩陣分析法等方法確定戰(zhàn)略目標(biāo)。以SWOT 分析法為例，其主要指的是基于內(nèi)外部環(huán)境和競爭條件展開的態(tài)勢分析，在全方位調(diào)查的基礎(chǔ)上羅列出與企業(yè)戰(zhàn)略選擇有關(guān)的各種優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅，并按照矩陣形式展開排列，匹配相關(guān)因素進(jìn)行調(diào)查分析。同時，國有企業(yè)需要在完成調(diào)查的基礎(chǔ)上，按照影響程度劃分輕重緩急，從而展開優(yōu)先級排列，形成相應(yīng)的SWOT 矩陣，這一階段需要優(yōu)先排列出對公司發(fā)展具有長遠(yuǎn)、迫切和嚴(yán)重影響的因素，將影響短暫、較小和間接的因素放在后面。同時，國有企業(yè)還應(yīng)針對性地制訂行動計劃，充分體現(xiàn)企業(yè)自身的優(yōu)勢，克服劣勢，切實(shí)發(fā)揮機(jī)會因素作用，消除威脅因素?；诋?dāng)下、著眼整體，采用系統(tǒng)化的分析方法將各種影響因素整合起來，最終選擇符合企業(yè)未來發(fā)展方向的戰(zhàn)略。

（二）優(yōu)化應(yīng)收賬款管理理念

優(yōu)化應(yīng)收賬款管理理念的方法包括觀念重視、行動重視、結(jié)果重視。首先，國有企業(yè)應(yīng)從根本上做到觀念重視，提高各級員工對應(yīng)收賬款理念的重視程度，可以通過組織專題會議、內(nèi)部宣講會的方式，向員工闡明應(yīng)收賬款管理的重要性，促使其將應(yīng)收賬款管理放在首位。一方面，培養(yǎng)國有企業(yè)股東會、董事會、管理層、各級員工對應(yīng)收賬款高水平管理的思維，通過企業(yè)文化建設(shè)、組織培訓(xùn)活動等手段，為培養(yǎng)應(yīng)收賬款管理思維提供充足的“土壤”，保證應(yīng)收賬款管理思維在企業(yè)“生根發(fā)芽”。另一方面，激發(fā)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員的創(chuàng)新意識，改進(jìn)收款方式和方法，以應(yīng)對不同客戶的差異化要求，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的效率，加速資金循環(huán)，提升應(yīng)收賬款管理水平[4]。其次，國有企業(yè)應(yīng)做到行動重視，通過制定應(yīng)收賬款制度、績效考核制度，為應(yīng)收賬款管理提供制度保障，切實(shí)保證各級員工將應(yīng)收賬款管理放在首要位置。再次，國有企業(yè)應(yīng)做到結(jié)果重視，制定應(yīng)收賬款管理的績效考核機(jī)制，獎懲結(jié)合，充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性，提高員工對結(jié)果的重視程度。

（三）建立健全應(yīng)收賬款方面的內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)收賬款管理奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，健全的制度有助于監(jiān)控企業(yè)應(yīng)收賬款流程，保障企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。因此，國有企業(yè)應(yīng)夯實(shí)核算基礎(chǔ)，編寫可靠、可執(zhí)行的核算基礎(chǔ)手冊，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

第一，建立健全國有企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)警管理制度。應(yīng)收賬款預(yù)警制度是提前進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警、降低壞賬發(fā)生的概率和金額的有效手段。預(yù)警管理制度要求企業(yè)在日常工作中結(jié)合賬齡分析法、余額百分比法等方法定期分析應(yīng)收賬款，并且對分析情況予以定期披露。預(yù)警管理制度應(yīng)包含出現(xiàn)壞賬風(fēng)險時的應(yīng)急處理方式和方法，如及時采取訴訟、仲裁、財產(chǎn)保全等必要措施，減少公司經(jīng)營風(fēng)險。同時，預(yù)警管理制度還應(yīng)包含對于已經(jīng)發(fā)生壞賬風(fēng)險的項(xiàng)目處理方法。比如，對已經(jīng)發(fā)生的壞賬及時核銷，取得應(yīng)收賬款損失的證據(jù)，作為企業(yè)所得稅前扣除依據(jù)，同時組織相關(guān)人員總結(jié)本次損失產(chǎn)生的原因、責(zé)任、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

第二，健全國有企業(yè)與應(yīng)收賬款相關(guān)的績效考核機(jī)制。巧妙運(yùn)用績效考核機(jī)制可以提高員工的積極性和工作熱情，從而提升其對應(yīng)收賬款管理工作的參與度。國有企業(yè)可以通過獎金、績效工資、職位晉升等途徑督促員工及時催收賬款，減少壞賬，降低應(yīng)收賬款占用比例。同時，企業(yè)要注意獎罰結(jié)合，對于沒有完成目標(biāo)任務(wù)的需要有對應(yīng)的懲罰措施。通過獎懲方式增強(qiáng)每位員工的責(zé)任意識，促進(jìn)應(yīng)收賬款有效管理。

第三，建立健全客商管理制度。做好客商管理對應(yīng)收賬款的管理非常重要?？蜕坦芾碇贫葢?yīng)包括明確責(zé)任管理部門、客商日常管理、客商準(zhǔn)入條件、價格政策、客商評價管理、客商激勵管理等。

（四）完善國有企業(yè)數(shù)字化信息平臺

數(shù)字化信息平臺的建立使得很多企業(yè)在降低人工成本的同時提高了數(shù)據(jù)的精確度。一方面，國有企業(yè)應(yīng)該搭建專業(yè)性的數(shù)字化信息平臺，逐步實(shí)現(xiàn)信息、數(shù)據(jù)共享。通過數(shù)字化信息平臺實(shí)現(xiàn)實(shí)時預(yù)警、信息發(fā)布，及時將業(yè)務(wù)語言翻譯成財務(wù)數(shù)據(jù)語言，確保數(shù)據(jù)信息平臺服務(wù)于前端業(yè)務(wù)。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)綜合研判自身情況，搭建適合自身發(fā)展的財務(wù)共享中心。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)復(fù)雜的大型集團(tuán)均通過建立的財務(wù)中心實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)財務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高了財務(wù)和非財務(wù)信息的相關(guān)性。國有企業(yè)應(yīng)積極學(xué)習(xí)這些集團(tuán)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過建立財務(wù)共享中心，使應(yīng)收賬款管理貫穿整個業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)從合同簽訂到款項(xiàng)如約收回都可以隨時定位業(yè)務(wù)進(jìn)程，保證應(yīng)收賬款管理的有效性。

（五）加大應(yīng)收賬款預(yù)算管理力度

應(yīng)收賬款預(yù)算關(guān)系著企業(yè)的戰(zhàn)略選擇、資金管理、投融資管理等。因此，做好應(yīng)收賬款預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展非常重要。首先，做好應(yīng)收賬款預(yù)算管理應(yīng)該單獨(dú)建立應(yīng)收賬款預(yù)算機(jī)制，結(jié)合年度銷售預(yù)算、信用政策、信用價格體系等，按月、按客戶制訂應(yīng)收賬款管理計劃。其次，做好應(yīng)收賬款預(yù)算管理應(yīng)該對應(yīng)收賬款預(yù)算進(jìn)行定期和不定期的分析，視情況及時調(diào)整預(yù)算，保障企業(yè)應(yīng)收賬款管理按計劃實(shí)施。最后，應(yīng)收賬款預(yù)算管理應(yīng)該由全體職工共同參與，各司其職，保障應(yīng)收賬款能夠按照預(yù)算得到高效管理，從而助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)[5]。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理是國有企業(yè)的重點(diǎn)工作，關(guān)系到企業(yè)日常運(yùn)行和健康發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款管理，從思想上重視，從戰(zhàn)略上指導(dǎo)，從制度上保障，從行動上執(zhí)行，從而確保國有資產(chǎn)保值增值，維持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營。