國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理的壓控管理

趙磊

一、前言

在國(guó)有企業(yè)深化改革的大背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能一味地專(zhuān)注于核算和報(bào)表編制，更需要站在全局的角度，優(yōu)化企業(yè)資源配置、強(qiáng)化成本管理，尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。目前，多數(shù)國(guó)有企業(yè)普遍存在的應(yīng)收賬款規(guī)模大、存貨壓庫(kù)多的情況，如何為這些流動(dòng)資產(chǎn)找到平衡關(guān)系，做好壓控管理，將對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)起到非常重要作用。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理

（一）國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理存在常見(jiàn)問(wèn)題

如今，多數(shù)國(guó)有企業(yè)擔(dān)負(fù)著自負(fù)盈虧的發(fā)展重任，銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)總額通常是作為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的主要考核指標(biāo)并且權(quán)重很大。這樣的績(jī)效考核制度造成部分國(guó)有企業(yè)存在著重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象。因?yàn)槊つ繑U(kuò)大銷(xiāo)售常常帶來(lái)大量賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，同時(shí)又缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，未建立起完善的應(yīng)收賬款管控制度和考核指標(biāo)，造成款項(xiàng)收賬不及時(shí)、逾期賬款催收不力、客戶(hù)信用評(píng)估管理體系不健全、呆賬壞賬的情況時(shí)有發(fā)生。應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)，很可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至因壞賬導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損害。

近些年來(lái)，雖然已有一部分國(guó)有企業(yè)意識(shí)到存貨管理的重要性，通過(guò)配置高效的信息化軟件提升庫(kù)存管理水平，但仍存在一些人為因素導(dǎo)致存貨管理不到位。如，部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有把控好市場(chǎng)節(jié)奏，沒(méi)有控制好存貨數(shù)量，庫(kù)存數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于生產(chǎn)銷(xiāo)售需要，造成大量資金占用；采購(gòu)時(shí)未進(jìn)行貨比三家，采購(gòu)的存貨可能存在價(jià)高質(zhì)次情況；對(duì)存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理不到位，造成存貨污損貶值，甚至直接報(bào)廢現(xiàn)象[1]。

（二）應(yīng)收賬款和存貨管理的關(guān)系

應(yīng)收賬款和存貨管理具有十分密切的關(guān)系，它們同屬于變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)范疇，是分析短期償債能力重要指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，表示收現(xiàn)期間越短，回款速度越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金將會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響資金正常周轉(zhuǎn)。存貨周轉(zhuǎn)率的好壞反映了企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力。一般來(lái)講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。站在財(cái)務(wù)管理的視角，這兩個(gè)層面的管理工作都隸屬于財(cái)務(wù)管理的范疇之內(nèi)[2]。無(wú)論是應(yīng)收賬款，還是存貨，它們都會(huì)占用到一部分國(guó)有企業(yè)資金，且占用規(guī)模與國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模呈正向變動(dòng)關(guān)系。除兩者資金占用相似之外，應(yīng)收賬款和存貨還存在一層資產(chǎn)轉(zhuǎn)化關(guān)系。當(dāng)存貨規(guī)模較大時(shí)，可以通過(guò)賒銷(xiāo)的方式來(lái)釋放存貨管理壓力。但這一釋放存貨管理壓力的做法顯然會(huì)擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模，并加大應(yīng)收賬款管理壓力，這同樣是應(yīng)收賬款和存貨管理另一種關(guān)系的具體表現(xiàn)。

（三）應(yīng)收賬款和存貨壓控管理內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨的壓控管理不僅僅是對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模和存貨規(guī)模進(jìn)行簡(jiǎn)單壓縮，也蘊(yùn)含著很多管理層面的內(nèi)涵。由于應(yīng)收賬款和存貨都會(huì)占據(jù)企業(yè)一定規(guī)模的資金，占用的資金越多自然會(huì)加大資金周轉(zhuǎn)難度，甚至還會(huì)增加財(cái)務(wù)管理壓力。因此，為了緩解資金緊張，為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)設(shè)更為廣闊的調(diào)整空間，需要對(duì)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理進(jìn)行不同方式的嘗試，找到不同嘗試背后的內(nèi)在規(guī)律。從內(nèi)部控制的角度看，應(yīng)收賬款和存貨壓控管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控一個(gè)有效途徑，通過(guò)較好的壓控實(shí)踐強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控力度。但同時(shí)也要看到，所謂的壓控并非一味縮小應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模，一定規(guī)模的應(yīng)收賬款和存貨對(duì)于保持國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的靈活性有著很大幫助。這也表明，在國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理上要遵循科學(xué)性的基本原則，避免機(jī)械性地進(jìn)行壓控嘗試影響到國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理的壓控問(wèn)題分析

（一）壓控管理制度建設(shè)不理想、考核目標(biāo)不明確

國(guó)有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨管理采用的壓控措施存在著較高的系統(tǒng)性和復(fù)雜性，相應(yīng)的壓控工作往往會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身[3]。在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間里，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)壓控事宜并不重視，常常以通知方式下達(dá)壓控任務(wù)，宣貫力度不強(qiáng)、壓控指標(biāo)分解不到位，導(dǎo)致相關(guān)人員事不關(guān)己、執(zhí)行力度不夠，并未認(rèn)真投入到壓控任務(wù)中。單純依靠固有的業(yè)務(wù)體系、管理體系對(duì)應(yīng)收賬款和存貨管理進(jìn)行著簡(jiǎn)單粗暴的監(jiān)控。甚至部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理缺乏應(yīng)收賬款和存貨管理壓控制度，缺乏以具體制度為導(dǎo)向的有效指導(dǎo)和規(guī)范，對(duì)各個(gè)層面或各個(gè)時(shí)期相應(yīng)壓控活動(dòng)的開(kāi)展操作具有很大盲目性、隨意性。

（二）壓控策略選擇缺乏有效創(chuàng)新

近些年來(lái)，很多國(guó)有企業(yè)通過(guò)嘗試在應(yīng)收賬款和存貨管理中實(shí)施壓控策略，在紓解資金困難、解決資金壓力等方面取得了較好的成績(jī)。但是部分國(guó)有企業(yè)的壓控管理水平，還遠(yuǎn)不能應(yīng)對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下造成的管理矛盾，缺少足夠的應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)。在具體壓控策略選擇上缺乏創(chuàng)新，僅憑機(jī)械性地對(duì)應(yīng)收賬款和存貨管理進(jìn)行規(guī)模限制。這種簡(jiǎn)單規(guī)模壓縮控制，雖然可以發(fā)揮出一時(shí)作用，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，一旦過(guò)分依賴(lài)傳統(tǒng)手段，較為機(jī)械性地進(jìn)行壓控，很容易對(duì)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展產(chǎn)生沖擊。更為嚴(yán)重的是，以往的壓控策略是一種后知后覺(jué)式的策略，需要在年末對(duì)壓控策略進(jìn)行回顧總結(jié)，才能發(fā)現(xiàn)整個(gè)壓控策略的不足和缺陷。這種做法不僅失去壓控嘗試的時(shí)效性，也弱化了壓控嘗試的實(shí)際有效性。在這一情形下，國(guó)有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨實(shí)施壓控管理會(huì)變得十分被動(dòng)，且各個(gè)層面與各個(gè)時(shí)期的壓控嘗試也難以形成一個(gè)完整的體系，不利于預(yù)期壓控成效取得，甚至還會(huì)導(dǎo)致管理資源的浪費(fèi)。

（三）相關(guān)職能部門(mén)間溝通不到位

從應(yīng)收賬款和存貨管理壓控的權(quán)責(zé)關(guān)系上看，核心管理層是第一責(zé)任主體，其在相應(yīng)的決策制定和實(shí)施上具有很高的權(quán)力[4]。財(cái)務(wù)部門(mén)作為主要開(kāi)展相應(yīng)壓控工作的責(zé)任部門(mén)，同樣具有舉足輕重的地位。在對(duì)部分國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理工作調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自身知識(shí)水平有限，平時(shí)拘泥于職務(wù)本身，缺乏與業(yè)務(wù)的溝通協(xié)調(diào)，不懂公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和績(jī)效考評(píng)，沒(méi)有成為真正意義上的財(cái)務(wù)管理工作者。另外一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他管理信息系統(tǒng)因?yàn)閿?shù)據(jù)相互分散、割裂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)很難及時(shí)獲取業(yè)務(wù)信息。多種不利因素共同導(dǎo)致財(cái)業(yè)融合困難，在這種溝通不到位情況下，往往給壓控決策的制定和實(shí)施帶來(lái)很大阻力。財(cái)務(wù)部門(mén)雖然在財(cái)務(wù)相關(guān)管理工作開(kāi)展上具有絕對(duì)掌控權(quán)，但應(yīng)收賬款規(guī)模的變動(dòng)通常不會(huì)受到財(cái)務(wù)部門(mén)的限制。當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生大量賒銷(xiāo)時(shí)，即便財(cái)務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)層面進(jìn)行了應(yīng)收賬款管理相關(guān)的壓控，所進(jìn)行的努力也很難轉(zhuǎn)化成預(yù)期成效。這也表明，在主要職能部門(mén)間不能形成很好的融合，將對(duì)應(yīng)收賬款和存貨管理實(shí)施壓控帶來(lái)很大程度的隱患。

（四）相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃科學(xué)性偏低

從應(yīng)收賬款和存貨壓控管理的角度看，具體經(jīng)營(yíng)管理缺乏有效規(guī)劃的問(wèn)題也十分凸顯，這也在一定程度上加大了壓控目標(biāo)達(dá)成的難度。部分國(guó)有企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略的制定中并未對(duì)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理事宜予以充分考慮，相關(guān)需求也并未得到較好兼顧。在這樣的發(fā)展戰(zhàn)略影響下，應(yīng)收賬款規(guī)模與存貨規(guī)模通常會(huì)長(zhǎng)時(shí)間處于不斷增長(zhǎng)的狀態(tài)，尤其對(duì)于那些以生產(chǎn)制造為主的國(guó)有企業(yè)。一旦生產(chǎn)計(jì)劃制定不周詳、不科學(xué)，營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃定位不精準(zhǔn)、不到位，都將在應(yīng)收賬款和存貨管理中出現(xiàn)問(wèn)題和狀況。生產(chǎn)計(jì)劃制定上的不科學(xué)很容易導(dǎo)致原材料、半成品等發(fā)生大量結(jié)余，從而加大存貨管理壓力；而營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃上的不到位則容易導(dǎo)致一些產(chǎn)品滯銷(xiāo)，拉長(zhǎng)收款賬期，諸如大面積進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，容易在未來(lái)一段時(shí)間里使應(yīng)收賬款管理壓力增大。這也表明，如果難以科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃，要想在應(yīng)收賬款和存貨壓控管理上取得實(shí)質(zhì)性突破是很困難的。

四、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理措施建議

（一）強(qiáng)化壓控管理制度建設(shè)、分解指標(biāo)完善考核

在國(guó)有企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款和存貨壓控管理措施中，要強(qiáng)化壓控管理相關(guān)的制度建設(shè)。可通過(guò)制定具體的制度規(guī)范業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)控制，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策有序健康地開(kāi)展。通過(guò)組織成立壓控專(zhuān)項(xiàng)小組，加大企業(yè)壓控工作宣傳力度，以具體數(shù)字形式將壓控指標(biāo)分解到各項(xiàng)目和部門(mén)，明確工作責(zé)任，落實(shí)監(jiān)督指導(dǎo)，真正將壓控工作落實(shí)到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，為國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量的持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。要制定具有系統(tǒng)性、可操作性的壓控管理制度，還必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行充分了解。首先，應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款與存貨管理做好狀況分析，對(duì)這兩個(gè)層面的管理制度建設(shè)和實(shí)施狀況予以充分了解。并在此基礎(chǔ)上根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展需要結(jié)合相應(yīng)的壓控措施，對(duì)基礎(chǔ)性管理制度予以完善，嚴(yán)格落實(shí)應(yīng)收賬款和存貨管理權(quán)責(zé)關(guān)系，避免相應(yīng)管理事宜流于形式。依托具體制度的制定實(shí)施，營(yíng)造出良好的管理環(huán)境。其次，國(guó)有企業(yè)要站在應(yīng)收賬款和存貨壓控的角度做好壓控狀況分析，并制定出具有應(yīng)收賬款和存貨管理針對(duì)性的壓控制度。在這一制度中，財(cái)務(wù)部門(mén)的管理權(quán)限可以被適當(dāng)放大，根據(jù)制度要求落實(shí)一些關(guān)聯(lián)性部門(mén)所需承擔(dān)壓控責(zé)任，并對(duì)完成業(yè)績(jī)實(shí)施考核評(píng)價(jià)。

（二）借助信息技術(shù)等驅(qū)動(dòng)因素創(chuàng)新壓控策略

為了更好突顯出國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理壓控的及時(shí)性和有效性，借助信息化技術(shù)的建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)化的財(cái)務(wù)管理十分可取[5]。企業(yè)的信息化技術(shù)可以將企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程、物料移動(dòng)、事務(wù)處理、現(xiàn)金流動(dòng)、客戶(hù)交互等業(yè)務(wù)過(guò)程數(shù)據(jù)化，根據(jù)數(shù)據(jù)留痕形式提供給各層級(jí)人員抓取使用，既有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置，又有利于做出生產(chǎn)要素組合優(yōu)化的決策，幫助企業(yè)適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)信息化核算工作，可以對(duì)應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行精細(xì)化管理，從而為應(yīng)收賬款和存貨的壓控管理提供幫助。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)應(yīng)當(dāng)設(shè)立與應(yīng)收賬款和存貨管理直接相關(guān)的信息化模塊，借助專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件開(kāi)放應(yīng)收賬款與存貨信息共享接口，讓其他職能部門(mén)可以隨時(shí)隨地將應(yīng)收賬款與存貨信息上傳到相應(yīng)系統(tǒng)中，使財(cái)務(wù)人員對(duì)從應(yīng)用模塊收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行精確處理。

（三）加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的溝通與協(xié)作

國(guó)有企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款和存貨管理壓控是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，不僅涉及在財(cái)務(wù)層面的一些管理嘗試，更需要采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等相關(guān)部門(mén)積極配合?？紤]到此，構(gòu)建一個(gè)由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)、相關(guān)職能部門(mén)積極參與的壓控組織較為可行，這對(duì)于既定壓控目標(biāo)更好地完成有很大幫助。例如，在確定基本的壓控方案后，相關(guān)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等部門(mén)需要明確出一名與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)接的人員。通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)將指標(biāo)數(shù)據(jù)分解，有效傳達(dá)到各部門(mén)，同時(shí)對(duì)接人還要及時(shí)將壓控實(shí)施情況反饋給財(cái)務(wù)部，達(dá)到一個(gè)雙向通暢有效的溝通渠道[6]。

（四）科學(xué)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃，建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制

規(guī)劃是實(shí)施經(jīng)營(yíng)不可或缺的一環(huán)，它既可以把握企業(yè)的發(fā)展方向，又可以為實(shí)施經(jīng)營(yíng)提供指引，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展成功的關(guān)鍵。通過(guò)制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。就應(yīng)收賬款和存貨壓控管理而言，若能融入相應(yīng)的壓控思想到經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃上，可以對(duì)管理起到事半功倍的效果。建議國(guó)有企業(yè)在采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等層面的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃中，重點(diǎn)做好應(yīng)收賬款以及存貨管理壓控分析，避免出現(xiàn)過(guò)多采購(gòu)原材料；或者通過(guò)適當(dāng)?shù)膲嚎卣{(diào)節(jié)降低生產(chǎn)規(guī)模，減少賒銷(xiāo)占比，使應(yīng)收賬款和庫(kù)存水平達(dá)到一個(gè)合理的范圍。另外，在執(zhí)行壓控管理同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要將應(yīng)收賬款和存貨壓控管理納入內(nèi)部控制管理體系中，專(zhuān)門(mén)設(shè)置內(nèi)控職能部門(mén)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理。充分調(diào)動(dòng)審計(jì)、風(fēng)控等職能部門(mén)的監(jiān)督職能，通過(guò)早發(fā)現(xiàn)早處理的監(jiān)督辦法，堵塞管理上的漏洞。持續(xù)壓控應(yīng)收賬款和存貨的存量，控住它們的增量，建立起能夠覆蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。當(dāng)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策要從思想意識(shí)層面給予應(yīng)收賬款和存貨管理更多關(guān)注，通過(guò)實(shí)踐積極對(duì)兩項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行合理的壓控管理嘗試，找到二者之間平衡點(diǎn)。緊盯市場(chǎng)行情科學(xué)制定采購(gòu)計(jì)劃，加大應(yīng)收款項(xiàng)催收力度，落實(shí)跟蹤壓控目標(biāo)完成情況，建立壓控的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。這樣才能解決存貨和應(yīng)收款項(xiàng)占用資金大、周轉(zhuǎn)效率低和資產(chǎn)負(fù)債率高等問(wèn)題，從而減少企業(yè)資金的墊付、加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、減少企業(yè)壞賬產(chǎn)生、提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。既有助于防范國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保障了國(guó)有企業(yè)健康有序的發(fā)展。

引用

[1]單靜.淺析國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2019（26）：40-42.

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[3]張慶旺.淺談企業(yè)“兩金”壓控管理與對(duì)策[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2022，599（5）：107-109.

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[5]王文靜.國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策探究[J].商業(yè)2.0（經(jīng)濟(jì)管理），2021（9）：213.

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作者單位：浙江教材紙業(yè)有限公司