推進(jìn)事業(yè)單位財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的思考

羅佩婷

（廣東佛山市南海區(qū)審計局，廣東 佛山 528200）

財政資金預(yù)算項目一般有以下三個特點：一是來源出處，主要是來源于本級財政或上級部門單位；二是用于特定事項，范圍限定特定內(nèi)容；三是需要使用的部門單位單獨核算，針對核撥要求不能合并使用。

一般財政項目資金在涉及民生、醫(yī)療、科技、教育等領(lǐng)域涉及的金額較大、單位和人員較多、政策落實執(zhí)行性較強，但在實際使用執(zhí)行過程中，依然存在部分預(yù)算部門單位對財政項目資金的使用未能按照要求做到?？顚Ｓ茫踔脸鍪褂梅秶铝兄?，使用效果存在從支付進(jìn)度、支付明細(xì)、支付的內(nèi)容范圍、支付的用途等都呈現(xiàn)使用不佳的狀態(tài)。

一、財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理現(xiàn)狀

事業(yè)單位財政項目預(yù)算是國家事業(yè)管理職能分配，保障社會經(jīng)濟健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與執(zhí)行質(zhì)量在其中起著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)今財政預(yù)算編制普遍存在不完善、不規(guī)范等問題，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。為了完成年初預(yù)算，部分事業(yè)單位存在預(yù)算執(zhí)行率偏低、未按支付進(jìn)度執(zhí)行、經(jīng)費支出超預(yù)算等問題，存在各種各樣的違規(guī)操作、“以撥代支”及調(diào)整預(yù)算收支等情況，進(jìn)而致使決算數(shù)據(jù)不真實，不完整，披露不全面。

此外，部分事業(yè)單位在財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理工作中還存在著管理的缺位、執(zhí)行的不到位、預(yù)算專管人員的對預(yù)算管理執(zhí)行意識不強、實際操作使用執(zhí)行與預(yù)算計劃內(nèi)容細(xì)化不足，監(jiān)督的力度不大等諸多問題，最終導(dǎo)致財政預(yù)算項目預(yù)算執(zhí)行相對滯后，嚴(yán)重制約了財政預(yù)算進(jìn)度管理作用發(fā)揮，為此需要提高各事業(yè)單位積極增加解決項目預(yù)算管理執(zhí)行的對策和水平。

二、事業(yè)單位財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理的要求

財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理旨在推動現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境下的國家經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提升、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷地優(yōu)化與合理，保證我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)階段的穩(wěn)步與健康。

為此，首先要了解預(yù)算編制新常態(tài)下的發(fā)展新要求，增強新常態(tài)下事業(yè)單位財政項目預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度背景下的適應(yīng)度，事業(yè)單位應(yīng)發(fā)揮主觀能動性，加快進(jìn)入預(yù)算編制、審批、調(diào)整對編制預(yù)算管理工作提出新的重要角色，對提高財政項目預(yù)算管理水平，促進(jìn)各事業(yè)單位對自身內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理能力提升，適應(yīng)將來的經(jīng)濟發(fā)展新機遇和新挑戰(zhàn)。

其次經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下的財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理具有一個較為突顯的特征，即財政項目預(yù)算管理的增長動力發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，由原先財務(wù)管理業(yè)務(wù)要素等方面的驅(qū)動轉(zhuǎn)向預(yù)算管理的創(chuàng)新驅(qū)動，經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)更趨于合理。

事業(yè)單位財政項目資金是國家或有關(guān)部門下?lián)苁聵I(yè)單位、企業(yè)等具有專門指定用途的資金，一般需要各事業(yè)單位單獨核算，?？顚Ｓ茫坏门沧魉?，當(dāng)前依據(jù)財政及資產(chǎn)管理的意見管理辦法等規(guī)定中，項目資金根據(jù)不同業(yè)務(wù)發(fā)生的實際情況，各事業(yè)單位根據(jù)重點設(shè)立項目名稱，就是經(jīng)常提及的專項資金，如項目支出、專項支出等，從總體角度看，其含義基本都是一致的。

所以，事業(yè)單位項目預(yù)算執(zhí)行力度管理的背景下，為推進(jìn)我國先進(jìn)的生產(chǎn)力發(fā)展需要，不僅需要不斷改變滯后的財政項目資金預(yù)算管理模式，還要推動我國的預(yù)算部門管理預(yù)算的能力加強我國的增長動力，不斷從財政項目預(yù)算管理做出貢獻(xiàn)。

三、事業(yè)單位財政項目預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題

（一）執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)督力度不足

日常工作中，事業(yè)單位未為對財政資金執(zhí)行項目的具體情況進(jìn)行嚴(yán)格、全面的了解，缺乏項目可行性研究分析、前置調(diào)研論證不充分，前期鋪墊工作基礎(chǔ)薄弱，致使后期財政項目資金實際執(zhí)行使用中存在隱患。

主要涉及工程、民生、基礎(chǔ)建設(shè)、科技等項目，在實際操作過程中從預(yù)算編制到實際預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度中，對已在建的項目進(jìn)度把控不嚴(yán)，特別是建設(shè)過程中發(fā)生存在的問題未能準(zhǔn)確把握，例如設(shè)計施工圖紙的基礎(chǔ)上，未考慮公益性建筑物存在未知因素，涉及施工建設(shè)過程中對管網(wǎng)設(shè)置、土壤、排水、自然環(huán)境不可抗力等主要因素的影響導(dǎo)致虛增資金或者延期等變更設(shè)計的情況出現(xiàn)，在建項目建設(shè)中才發(fā)現(xiàn)屬于國家規(guī)劃紅線內(nèi)禁止范圍的違規(guī)情況。

這不僅僅是關(guān)乎于政府政策文件解讀宣傳等因素，更多的是在執(zhí)行過程中因調(diào)整計劃預(yù)算項目過程中未對調(diào)整項目列明調(diào)整原因、項目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明，應(yīng)從立項設(shè)置財政資金項目的明細(xì)依據(jù)和核算數(shù)據(jù)金額來源的核定基礎(chǔ)上，將以上提及的內(nèi)容應(yīng)納入可行性研究分析論證，報本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)，不能因忽視前期的財政項目資金核定和控制，導(dǎo)致在建或已建項目的失誤，浪費國家財政資金，影響財政預(yù)算項目執(zhí)行進(jìn)度管理。

（二）事業(yè)單位對財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理認(rèn)識不深

近年來，結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位對財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理工作依然存在認(rèn)識不夠深的情況，缺乏較強的財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理意識，部分事業(yè)單位認(rèn)為年末突發(fā)性地列支項目金額就能順利完成年度的績效，從而忽視了對財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理的關(guān)注，并且事業(yè)單位預(yù)算專管人員特別是負(fù)責(zé)編制部門科室負(fù)責(zé)人普遍具有較低的預(yù)算項目編制知識水平，對預(yù)算編制到實際項目執(zhí)行甚至是分別由不同兩個角色的人員跟進(jìn)項目的事前、事中、事后工作，導(dǎo)致個別事業(yè)單位的財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理工作重視程度與其他工作的關(guān)注程度比較，重視的程度較低。

當(dāng)財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理出現(xiàn)問題時，個別事業(yè)單位的工作人員沒有認(rèn)識到財政資金項目編制到執(zhí)行的管理工作的重要性，把財政資金項目預(yù)算執(zhí)行管理人員角色分配給普通的部門財會人員處理，使得當(dāng)財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理工作出現(xiàn)問題時，沒有得到高效處理的解決，導(dǎo)致事業(yè)單位的財政項目資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理工作存在隱患。

另外，未能及時更新的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理工作制度等內(nèi)控機制，加上，缺少專業(yè)財政資金項目預(yù)算執(zhí)行管理培訓(xùn)和數(shù)據(jù)更新軟件使用的數(shù)字財政系統(tǒng)支撐等，忽視了財政預(yù)算項目執(zhí)行進(jìn)度管理工作上的關(guān)鍵點，使得預(yù)算專管人員難以主動積極地地適應(yīng)新的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理工作，容易發(fā)現(xiàn)工作效率低下且未能根據(jù)實際的發(fā)生業(yè)務(wù)有效地提出解決方案，財政項目資金預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行管理的認(rèn)識不深，引發(fā)了事業(yè)單位的財政項目資金預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行管理工作的背景下，推進(jìn)工作的進(jìn)程緩慢。

（三）不健全的財政預(yù)算項目執(zhí)行進(jìn)度管理體系

事業(yè)單位的財政項目預(yù)算執(zhí)行管理工作因不健全的管理體系，使得事業(yè)單位的在預(yù)算執(zhí)行中開支難以按照進(jìn)度合理規(guī)劃，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)性支出比重較大，在預(yù)算編制部門對下級預(yù)算部門進(jìn)行撥款時，審核過程會不斷發(fā)生不同類型的各種問題，使得事業(yè)單位的預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度支出記錄上主要為專項經(jīng)費為主，專項支出的比重大且超出緣由年初預(yù)算編制的范圍金額下，導(dǎo)致基礎(chǔ)支出經(jīng)費作為專項資金方面的補充，基礎(chǔ)支出經(jīng)費被專項資金擠占且存在與年初預(yù)算計劃支出的出入存在差異，事業(yè)單位前期沒有深入了解財政項目資金的來源、資金使用范圍、用途的情況下，通過賬目的資金使用情況與預(yù)算項目實際支出的明細(xì)存在不符后，才發(fā)現(xiàn)財政專項資金使用不到位，賬面混亂，甚至出現(xiàn)壞賬風(fēng)險。

不健全的財政資金項目預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度體系，會導(dǎo)致財政資金項目預(yù)算執(zhí)行管理工作的模糊，如某事業(yè)單位未按要求申報整體支出績效目標(biāo)。

績效目標(biāo)前期設(shè)定不夠科學(xué)，及績效評價不夠規(guī)范、績效信息公開比例較低等。因此建立健全完善的預(yù)算績效管理機制，是提高財政資金使用效益的發(fā)揮及財政職能的體現(xiàn)。

未能明晰的財政預(yù)算項目管理執(zhí)行進(jìn)度體系，大眾會對事業(yè)單位財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理工作失去信任感，這不僅不利于各項工作的開展和實施，更加不利于日常業(yè)務(wù)開展上下行部門的密切溝通，對事業(yè)單位財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度信息的傳遞造成了影響。

不健全的事業(yè)單位財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理體系，還會使得事業(yè)單位內(nèi)部人員在預(yù)算編制執(zhí)行進(jìn)度管理上缺少約束力，甚至滋長編制預(yù)算人員的違規(guī)行為，較容易發(fā)生挪用公款等違規(guī)現(xiàn)象，將原本建立在誠信體系的形象產(chǎn)生不良后果。

（四）財政項目資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理監(jiān)管不嚴(yán)

事業(yè)單位財政項目預(yù)算管理執(zhí)行過程中會出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)的現(xiàn)象，表現(xiàn)為：預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，加上事業(yè)單位缺乏較深的財政資金項目預(yù)算編制意識，使得事業(yè)單位的財政資金支付進(jìn)度上存在不合理問題，預(yù)算從落地到管理工作流程被打亂。預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度工作在資金的支出上嚴(yán)謹(jǐn)度低，使得項目的預(yù)期效果未能充分體現(xiàn)并施展。預(yù)算管理部門在預(yù)算編制的審批調(diào)整上監(jiān)管不嚴(yán)，容易發(fā)生預(yù)算調(diào)整未報同級人大審批，出現(xiàn)年初預(yù)算計劃內(nèi)容參考價值低，年初財政資金項目預(yù)算編報到實際執(zhí)行支付卻成為一紙空談。

由于事業(yè)單位缺少較為完善的管理體制以及監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致了預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度力度不大，使得各項財政預(yù)算項目執(zhí)行進(jìn)度管理措施實施不到位。松散的監(jiān)管制度使得預(yù)算編制部門調(diào)整變更項目也未按原程序報批，實施項目建設(shè)內(nèi)容與預(yù)算不一致，未經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)變更調(diào)整，給事業(yè)單位財政資金項目預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度造成不良影響。

四、提高事業(yè)單位財政預(yù)算項目執(zhí)行進(jìn)度管理水平的對策

（一）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

強化重大項目預(yù)算編制審核，年度預(yù)算安排充分考慮政策變化、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余以及與項目實際進(jìn)度有效銜接，切實提高財政資金配置效率，更要進(jìn)一步做細(xì)、做實、做準(zhǔn)部門預(yù)算，提高項目支出預(yù)算精細(xì)化水平，提高部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。同時，完善財政項目預(yù)算執(zhí)行支出進(jìn)度通報機制。各部門、各單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁虛列支出。建議每年預(yù)算年度終了時，清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)據(jù)和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。

（二）重視預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化管理意識

應(yīng)督促各部門按照“收入一個籠子，預(yù)算一個盤子，支出一個口子”的要求將各類收支全部編入預(yù)、決算，據(jù)實反映預(yù)算收支，加強對下屬單位的管理和培訓(xùn)，同時細(xì)化財政項目預(yù)算編制，嚴(yán)控預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析等，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，實現(xiàn)財政項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理從粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。財政聯(lián)合各負(fù)責(zé)部門交叉開展不定期對其收支情況進(jìn)行清理檢查，依據(jù)文件要求按照規(guī)定統(tǒng)一納入部門預(yù)算管理；要求各單位組織專門力量對往來資金及遺留問題進(jìn)行清理處理，保證資產(chǎn)真實完整；完善制度機制，落實內(nèi)部控制相關(guān)制度要求，完善資產(chǎn)管理，嚴(yán)控經(jīng)費支出范圍，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購和資金管理的相關(guān)規(guī)定，按照資金使用范圍、工作計劃安排預(yù)算。

（三）強化預(yù)算績效管理

規(guī)范預(yù)算編制與執(zhí)行，設(shè)置細(xì)化、量化、可衡量的績效指標(biāo)，采取有效措施推進(jìn)項目進(jìn)度；重視項目資金績效管理，促進(jìn)清理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，提高財政資金使用效益；強化對項目績效管理，健全支出績效評價及反饋糾偏機制，及時開展績效評價工作，公開績效自評報告，及時修訂完善專項資金管理辦法，制定保證預(yù)算項目目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法，業(yè)務(wù)部門和項目責(zé)任人應(yīng)落實預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，對項目執(zhí)行過程中存在的問題應(yīng)及時做出整改和處理，制定合理進(jìn)度計劃，加快項目預(yù)算支出的執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效率；促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績觀，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅對違反預(yù)算法規(guī)、虛報財政業(yè)績、鋪張浪費等違法違紀(jì)行為的追責(zé)查處。

五、結(jié)束語

現(xiàn)今事業(yè)單位財政資金項目預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度無論從體系建設(shè)、意識思維、監(jiān)管結(jié)構(gòu)，應(yīng)透明公開。為了更好地提高財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理的透明度，事業(yè)單位的預(yù)算管理工作應(yīng)該接受大眾的檢驗和督導(dǎo)，利用部門和大眾的監(jiān)督，更好地提高財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理水平，有效降低了財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生，使得預(yù)算編制人員到實際執(zhí)行財政資金項目的過程中至最后決算結(jié)束的責(zé)任意識增強，促進(jìn)預(yù)算資金管理水平能力不斷上一個新臺階。完善財政資金項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理監(jiān)管機制，預(yù)算編制工作在審計部門等監(jiān)管部門的共同監(jiān)管之下，有效發(fā)現(xiàn)存在的隱患并及時積極采取補正措施，保證了預(yù)算從計劃到實際落地按照進(jìn)度開展的正確率，事業(yè)單位也要勇于接受相關(guān)同級部門的檢驗，對管理水平的提升具有深遠(yuǎn)的影響，符合現(xiàn)今經(jīng)濟下對事業(yè)單位財政資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理的新目標(biāo)。