智慧財務(wù)監(jiān)督評價體系在國資企業(yè)集團內(nèi)控中的應(yīng)用分析

楊薇

摘?要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制迎來了全新變革，智慧內(nèi)控成為企業(yè)風(fēng)險管理的最新課題。本文對智能財務(wù)模式下國資企業(yè)集團的智慧內(nèi)控建設(shè)進行研究，通過數(shù)智化技術(shù)革新企業(yè)控制活動來實現(xiàn)智慧內(nèi)控，為國資企業(yè)集團實施內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新突破及應(yīng)用增效提供借鑒。

關(guān)鍵詞：智能財務(wù)；智慧內(nèi)控；監(jiān)督評價；大數(shù)據(jù)；云計算

中圖分類號：F23?????文獻標(biāo)識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.16.055

0?引言

隨著企業(yè)數(shù)字化發(fā)展進程的加速，財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間以業(yè)務(wù)流程為主軸相關(guān)交融，逐漸形成了智能化全方位的ERP系統(tǒng)，推動了智能財務(wù)模式的日漸成熟，智慧財務(wù)監(jiān)督評價體系的建設(shè)成為新型內(nèi)控體系的發(fā)展方向。隨著企業(yè)集團內(nèi)部控制逐漸轉(zhuǎn)向?qū)ο到y(tǒng)操作、系統(tǒng)運算處理等行為的控制，智慧內(nèi)控逐漸成為一個熱門話題。本文試圖展示依托現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)管理智能化到財務(wù)內(nèi)控智慧化的過程，并探索積極打造智慧財務(wù)監(jiān)督評價體系的方式方法。

1?智能財務(wù)促進內(nèi)部控制發(fā)展

1.1?智能財務(wù)模式

智能財務(wù)模式依托于大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等信息技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)集團統(tǒng)一的智能財務(wù)平臺，將數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化與企業(yè)發(fā)展相融合，充分發(fā)揮其自動化、專業(yè)化與標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)勢，幫助企業(yè)實現(xiàn)降本增效，提高管理能力，促進長期穩(wěn)定發(fā)展。智能財務(wù)模式已經(jīng)得到了廣泛的運用，在國外，多家集團企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用這一模式開展日常管理，財務(wù)運營成本得到了有效的控制；而在國內(nèi)，這一運營模式的優(yōu)勢也逐漸顯現(xiàn)，促進了企業(yè)內(nèi)部各項管理工作有序?qū)嵤?/p>

1.2?智能財務(wù)改變企業(yè)內(nèi)部控制模式

智能財務(wù)依托企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)完善，財務(wù)管理制度、流程均產(chǎn)生根本性變化，財務(wù)人員與系統(tǒng)控制在財務(wù)內(nèi)控中相互依存，共同作用，企業(yè)的財務(wù)管理模式不斷變革，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的動態(tài)發(fā)展促使內(nèi)部控制也將向著動態(tài)變化方向發(fā)展。

在智能財務(wù)中運用了先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)，人工核算與數(shù)據(jù)分析可以借助信息技術(shù)在系統(tǒng)中自主完成，而且數(shù)據(jù)分析深度和精度更高，更符合目前企業(yè)發(fā)展對財務(wù)工作質(zhì)量的要求。

業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合加深了內(nèi)部控制對企業(yè)分析的有效度，考慮了內(nèi)部控制相關(guān)問題。一是在一般的財務(wù)管理模式中，財務(wù)工作局限于賬務(wù)處理、賬務(wù)核對等初級工作中，未及時對企業(yè)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)進行及時足夠的關(guān)注，管理會計有很大提升空間。在智能財務(wù)轉(zhuǎn)型中，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)共同構(gòu)成內(nèi)部控制體系的數(shù)據(jù)來源，可實現(xiàn)對各類發(fā)展信息的研判，快速識別錯誤與不足，高效助力業(yè)務(wù)發(fā)展，提升企業(yè)管理決策能力，大大增強了內(nèi)部控制對企業(yè)運營的助力作用。二是業(yè)務(wù)與財務(wù)融合下的內(nèi)部控制體系，可快速取得貼近市場的全景化信息，可協(xié)助管理層對企業(yè)經(jīng)營充分知曉，提升企業(yè)資源管理能力，為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供充分的決策依據(jù)。

智能財務(wù)平臺的構(gòu)建，打通了各條線系統(tǒng)間的障礙，使得信息互通成為可能。一是智能財務(wù)平臺分享企業(yè)集團的數(shù)據(jù)，有效解決業(yè)財數(shù)據(jù)不連貫、不能實時共享的缺點，強化了各“豎井”之間的信息交換，有助于企業(yè)強化內(nèi)部控制。二是數(shù)據(jù)的集中化、精細化對企業(yè)信息安全管理的工作帶來更大挑戰(zhàn)，對財務(wù)內(nèi)控管理提出了更高要求，企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險隨之加大也是題中之意。三是智能財務(wù)中心的建設(shè)與優(yōu)化，智能財務(wù)中各項財務(wù)工作均離不開財務(wù)管理系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)該加大對先進技術(shù)的引入，比如借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建健全的財務(wù)數(shù)據(jù)庫，將最原始的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一收集、分類、存儲，并通過技術(shù)分析提升財務(wù)數(shù)據(jù)的使用價值。再比如可以通過云技術(shù)的應(yīng)用構(gòu)建云系統(tǒng)，云系統(tǒng)的成立可以有效地提高人機交互，提升財務(wù)工作的智能化。將企業(yè)集團的財務(wù)數(shù)據(jù)進行整理與改造，依托大數(shù)據(jù)云計算技術(shù)，改善各成員企業(yè)數(shù)據(jù)與經(jīng)營不匹配的問題，強化了內(nèi)控機制效能。

因此，本文著重研究創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督評價方式方法，為企業(yè)集團構(gòu)建智慧財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價體系，以持續(xù)提升內(nèi)控體系管控水平。

2?智慧財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價體系的實現(xiàn)

2.1?鍛造智能化監(jiān)督評價機制

貫徹落實出資機構(gòu)對關(guān)于國資企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作的各項要求，持續(xù)推進建立健全內(nèi)控體系，除了要健全內(nèi)部體系、明確責(zé)任主體外，實踐智能化監(jiān)督評價體系具有重要意義。

將內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和合規(guī)管理情況納入智能化監(jiān)督評價范疇，以風(fēng)險為導(dǎo)向，緊盯運營關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位、重點業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域，堅持各單位自評、集團監(jiān)督評價高風(fēng)險點的工作機制，按照限期覆蓋全集團企業(yè)的要求，持續(xù)加大監(jiān)督評價力度。

2.2?夯實技術(shù)基座，助力內(nèi)控監(jiān)督評價智能化轉(zhuǎn)型

企業(yè)需要充分研判內(nèi)控監(jiān)督評價發(fā)展趨勢，基于企業(yè)現(xiàn)有信息化基礎(chǔ)，通過智能財務(wù)、智慧內(nèi)控等系統(tǒng)承載，從大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等舉措入手，筑牢內(nèi)控監(jiān)督評價智能化轉(zhuǎn)型技術(shù)能力底座。

2.2.1?將內(nèi)控規(guī)則嵌入IT系統(tǒng)

國資企業(yè)集團業(yè)務(wù)多呈現(xiàn)點多、面廣、量大的特點，依靠線下人工控制難以全面有效防范風(fēng)險，將風(fēng)險點嵌入IT系統(tǒng)進行自動控制，推動內(nèi)控從線下到線上轉(zhuǎn)變，才能有效防范風(fēng)險。

2.2.2?全面匯聚內(nèi)控監(jiān)督評價大數(shù)據(jù)

基于企業(yè)的數(shù)據(jù)綜合能力，引入業(yè)務(wù)運營、財務(wù)管理、市場資源等多類結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，及憑證圖片、合同文本、制度公文等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，匯聚成內(nèi)控監(jiān)督評價大數(shù)據(jù)。根據(jù)內(nèi)控監(jiān)督評價實際需求，篩選高價值、高使用頻率的數(shù)據(jù)，經(jīng)過清洗匯總、分域切割、標(biāo)簽化管理、梳理樣例數(shù)據(jù)、形成數(shù)據(jù)字典等標(biāo)準(zhǔn)化流程，封裝注冊為數(shù)據(jù)資產(chǎn)，最終形成內(nèi)控監(jiān)督評價工作常用數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為內(nèi)控監(jiān)督評價智能化轉(zhuǎn)型打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.2.3?全力推進作業(yè)云上化

基于云能力，搭建內(nèi)部控制云平臺，集成云桌面、云網(wǎng)盤等功能，打通集團內(nèi)外專網(wǎng)通道，整合云化資源優(yōu)勢，為內(nèi)控監(jiān)督評價工作提供靈活的作業(yè)環(huán)境，滿足內(nèi)控監(jiān)督評價工作多點協(xié)同辦公需求。搭建數(shù)據(jù)共享超市支持云上數(shù)據(jù)訂購，部署數(shù)據(jù)庫等分析工具支持即時在線分析，提供云化算力支持千萬級記錄秒級查詢，高效挖掘大數(shù)據(jù)價值，發(fā)揮云端協(xié)作能力。

2.2.4?高效應(yīng)用人工智能能力

將深度學(xué)習(xí)、知識圖譜、圖像識別等人工智能技術(shù)與內(nèi)控監(jiān)督評價工作場景相結(jié)合，積極引入合同、制度、憑證等多項智能監(jiān)督產(chǎn)品，實現(xiàn)對合同文檔及表格、長文本條款、收支票據(jù)等多類型文本識別，對合同基本要素、合同標(biāo)的、付款計劃等關(guān)鍵信息高精度提取，對各業(yè)務(wù)場景的非結(jié)構(gòu)化資料實現(xiàn)高通用性全樣本覆蓋。引入“內(nèi)控機器人”等效率提升工具，利用機器幫助財務(wù)人員處理簡單重復(fù)操作，通過技術(shù)手段提升現(xiàn)內(nèi)部控制工作的效率。

2.3?推進財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型，全面提升內(nèi)控監(jiān)督評價效能

可基于大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)能力，構(gòu)建遠程風(fēng)險監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，深入開展遠程內(nèi)控測試，踐行“遠程+現(xiàn)場+云化”監(jiān)督評價模式，開展內(nèi)控監(jiān)督評價風(fēng)險畫像，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督評價智能化新形態(tài)。

2.3.1?構(gòu)建遠程風(fēng)險監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)

應(yīng)分析整理各業(yè)務(wù)流程風(fēng)險特征，結(jié)合各成員單位意見梳理、提煉核心業(yè)務(wù)規(guī)則，設(shè)計信息系統(tǒng)程序識別風(fēng)險點，基于內(nèi)控監(jiān)督評價大數(shù)據(jù)，運用企業(yè)信息技術(shù)能力，構(gòu)建相應(yīng)的遠程風(fēng)險監(jiān)測模型。根據(jù)內(nèi)控矩陣控制點要求和控制目的，建立控制點與監(jiān)測模型的對應(yīng)關(guān)系，參照控制點發(fā)生頻率，設(shè)定模型運行頻率，實現(xiàn)全網(wǎng)內(nèi)控執(zhí)行情況準(zhǔn)實時監(jiān)控。定期分析匯總模型監(jiān)測異常情況，生成異常監(jiān)測結(jié)果視圖，可視化提示企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，促進持續(xù)強化內(nèi)控執(zhí)行。

2.3.2?實施遠程內(nèi)控監(jiān)督評價

依托遠程風(fēng)險監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)集團可根據(jù)對各成員單位的模型監(jiān)測結(jié)果，快速定位重點風(fēng)險領(lǐng)域和疑似風(fēng)險問題，進行全量樣本分析。依托內(nèi)部控制云平臺，調(diào)用原始數(shù)據(jù)清單進行詳細比對，開展數(shù)據(jù)及線索的深度分析和根因挖掘。使用合同、制度、憑證等人工智能產(chǎn)品，進一步精準(zhǔn)定位原始非結(jié)構(gòu)化合同、憑證等資料，進行內(nèi)控監(jiān)督線索的遠程抽樣核查。

2.3.3?實行“遠程+現(xiàn)場+云化”監(jiān)督評價模式

在內(nèi)控監(jiān)督評價工作實施全過程，全面協(xié)同“遠程”資源，全程應(yīng)用“云化”能力?，F(xiàn)場實施前，整理遠程定位的異常線索樣本，匹配異常線索對應(yīng)的控制點，定制個性化監(jiān)督評價方案，納入現(xiàn)場核查范圍，定制個性化監(jiān)督評價方案?，F(xiàn)場實施過程中，利用內(nèi)部控制云平臺，云上訂購數(shù)據(jù)超市內(nèi)控監(jiān)督評價相關(guān)數(shù)據(jù)，使用云端數(shù)據(jù)分析工具，實現(xiàn)對原始海量大數(shù)據(jù)分析；按需調(diào)用內(nèi)控機器人等智能工具，準(zhǔn)確匹配業(yè)務(wù)場景，結(jié)合現(xiàn)場訪談，掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，準(zhǔn)確評估風(fēng)險，深挖問題根源。

2.3.4?繪制內(nèi)控監(jiān)督評價畫像

匯總分析年度內(nèi)控監(jiān)督評價結(jié)果，整合專項檢查、巡視、審計及其他內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題情況，基于問題發(fā)現(xiàn)數(shù)量、損失及風(fēng)險損失金額等維度，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度。按地域、業(yè)務(wù)流程輸出風(fēng)險“熱力圖”，形成“內(nèi)控監(jiān)督評價畫像”，力爭全面反映企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行過程中存在的短板弱項，為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作提供支撐。

3?結(jié)束語

企業(yè)智慧財務(wù)監(jiān)督評價體系下，信息技術(shù)幫助業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)耦合效應(yīng)，幫助內(nèi)控體系智能化，提升了內(nèi)部控制機制的有效度。在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)充分利用智能化信息系統(tǒng)實現(xiàn)實時控制、遠程監(jiān)控、風(fēng)險畫像等全流程、全方位的內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)企業(yè)的綜合協(xié)調(diào)糾偏及控制能力，促進穩(wěn)定運行和高質(zhì)量發(fā)展。

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