高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)探索

李禎

[摘 要]全面預(yù)算管理作為一種高效、先進(jìn)的管理手段，能夠幫助企業(yè)統(tǒng)籌分配內(nèi)部資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)管控，提高內(nèi)部管理效率，提升企業(yè)的市場競爭力。但是實(shí)際上，高新技術(shù)企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中依舊會(huì)存在各種問題，導(dǎo)致其預(yù)算功能無法得到充分發(fā)揮。基于此，文章主要分析了高新技術(shù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中存在的問題，分別從預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算控制、預(yù)算信息與溝通、預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)部分論述，提出了優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策，以期促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）15-0013-03

一、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)過程中存在的問題

（一）預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境問題

高新技術(shù)企業(yè)涉及的研發(fā)項(xiàng)目活動(dòng)較多，研發(fā)活動(dòng)在預(yù)算費(fèi)用支出方面占比較大，但是因?yàn)轭A(yù)算管理組織架構(gòu)設(shè)置并不完善，在研發(fā)過程中沒有實(shí)現(xiàn)研發(fā)支出預(yù)算編制和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)之間的有效關(guān)聯(lián)，從而阻礙后續(xù)預(yù)算執(zhí)行、調(diào)控和考核等一系列工作的開展。

通過訪談高新技術(shù)企業(yè)員工可知，很多員工并不了解全面預(yù)算管理理念，也缺乏正確的預(yù)算管理意識(shí)，多數(shù)人片面地認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，與其他職能部門無關(guān)。實(shí)際上各部門在編制預(yù)算時(shí)沒有要求全體人員參與，僅僅由個(gè)別人員負(fù)責(zé)編制本部門的預(yù)算內(nèi)容，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、可行性[1]。

（二）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題

高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，有技術(shù)、融資、市場及管理等風(fēng)險(xiǎn)，在研發(fā)環(huán)節(jié)也存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。很多經(jīng)營者會(huì)過于急功近利，忽略研發(fā)、業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的各種不確定因素，更多地關(guān)注銷售利潤，導(dǎo)致不能有效識(shí)別研發(fā)、業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)立初期一般管理能力較弱、制度較單一、管理模式也不夠新穎有效。隨著企業(yè)發(fā)展到一定階段后，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的管理、制度等都會(huì)呈現(xiàn)出很多問題，如審批流程設(shè)置不合理或執(zhí)行不到位，部分人員經(jīng)常以事態(tài)緊急為借口，出現(xiàn)越級(jí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層審批，或者先斬后奏、先執(zhí)行后補(bǔ)申請(qǐng)記錄等不良行為，這些都會(huì)使經(jīng)營環(huán)節(jié)潛藏各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算管理控制活動(dòng)問題

高新技術(shù)企業(yè)投入資金量很大，在新產(chǎn)品研發(fā)、銷售和宣傳等階段都有著很大的現(xiàn)金流量，而且實(shí)際的現(xiàn)金流量會(huì)因?yàn)楦鞣N因素而發(fā)生變動(dòng)，很難精準(zhǔn)預(yù)測。甚至部分企業(yè)編制的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)完全脫離了實(shí)際情況，既沒有實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容覆蓋，也沒有實(shí)現(xiàn)全體員工參與，預(yù)算編制幾乎形同虛設(shè)[2]。在預(yù)算執(zhí)行過程中，單純地依靠員工個(gè)人自覺是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要有預(yù)算追蹤、監(jiān)督管理、反饋及分析等環(huán)節(jié)，否則企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果就會(huì)與預(yù)期存在較大差異。但是實(shí)際上，企業(yè)會(huì)因?yàn)楦鞣N因素影響，并未建立可行的預(yù)算追蹤管理和監(jiān)督等機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算執(zhí)行無法完成其預(yù)期目標(biāo)。圖1為H企業(yè)利潤預(yù)算執(zhí)行結(jié)果匯總。

從圖1可知，H企業(yè)在2020年的凈利潤預(yù)算執(zhí)行率為87.04%，2021年為89.42%，雖然2021年預(yù)算執(zhí)行率有所提高，但是與預(yù)期之間還有著一定差異。其他指標(biāo)如營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)利潤等，兩年間的執(zhí)行情況幾乎保持一致，執(zhí)行偏差率均在5%以內(nèi)。預(yù)算考核設(shè)置不合理，落實(shí)不公平公正，無法激發(fā)員工參與預(yù)算的積極性，也無法體現(xiàn)員工在預(yù)算管理工作中的價(jià)值，進(jìn)而使員工對(duì)預(yù)算工作失去熱情，甚至對(duì)企業(yè)缺乏認(rèn)同感。

（四）預(yù)算管理信息與溝通問題

一方面，部門間“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重。高新技術(shù)企業(yè)雖然引入了信息化系統(tǒng)開展預(yù)算相關(guān)工作，但是系統(tǒng)并沒有覆蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容和所有職能部門，導(dǎo)致絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)信息傳遞都是財(cái)務(wù)人員手動(dòng)傳輸，這樣會(huì)導(dǎo)致部門間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，也會(huì)因?yàn)槿斯鬏敂?shù)據(jù)信息，增加人為錯(cuò)誤率，使預(yù)算工作無法順利開展，預(yù)算效果也會(huì)因此受影響。

另一方面，預(yù)算信息系統(tǒng)上線后存在數(shù)據(jù)推送問題。引入的信息化軟件系統(tǒng)與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)存在矛盾，使得日常業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)更加煩瑣，員工操作更多，使原本簡單的工作復(fù)雜化[3]。

（五）預(yù)算管理內(nèi)部監(jiān)督問題

企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也沒有配備專業(yè)的人員負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理工作，僅僅是在業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，缺乏活動(dòng)前期和活動(dòng)中期的預(yù)算管控。預(yù)算監(jiān)督管理力度較弱，即便部分企業(yè)設(shè)置了監(jiān)督管理部門，要求其負(fù)責(zé)預(yù)算全過程監(jiān)管，但是實(shí)際上監(jiān)督管理流于形式，監(jiān)管部門無法公正地開展監(jiān)管工作。比如受到領(lǐng)導(dǎo)層的打壓，不能將問題環(huán)節(jié)體現(xiàn)在監(jiān)管報(bào)告中，無法有效整改、完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下。

二、優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）優(yōu)化預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境

設(shè)置完善、合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)是后續(xù)一系列預(yù)算管理工作順利開展的基礎(chǔ)前提，所以企業(yè)要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)情況設(shè)置可行、便捷的組織架構(gòu)，如圖2所示。

為了引導(dǎo)廣大員工樹立正確的全面預(yù)算管理理念，可以把營造預(yù)算管理氛圍融入到企業(yè)文化建設(shè)中，前提是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)預(yù)算知識(shí)體系有足夠正確、廣泛的了解，并帶領(lǐng)中低層領(lǐng)導(dǎo)加大對(duì)預(yù)算知識(shí)的宣傳力度，讓員工在耳濡目染中對(duì)預(yù)算知識(shí)體系有更多的了解，并從心底里接受預(yù)算內(nèi)容，主動(dòng)承擔(dān)各自崗位預(yù)算職責(zé)[4]。

（二）加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測