互聯(lián)網(wǎng)金融會計(jì)核算及稅收管理

劉穎

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”和電子信息技術(shù)的支持下，金融行業(yè)獲得良好發(fā)展，并產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)金融這一金融模式?；ヂ?lián)網(wǎng)金融使傳統(tǒng)金融行業(yè)的稅收管理、會計(jì)核算均發(fā)生明顯的變化，給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來機(jī)遇，同時也帶來較多的挑戰(zhàn)。為確保新形勢下互聯(lián)網(wǎng)金融的會計(jì)核算及稅收管理均處于有效狀態(tài)，對其中的要點(diǎn)及策略應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)性的分析研究。

一、新形勢下互聯(lián)網(wǎng)金融對會計(jì)核算及稅收管理的影響

互聯(lián)網(wǎng)金融是指借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、搜索引擎等處理金融業(yè)務(wù)或金融問題，這一過程中，企業(yè)需要將金融業(yè)務(wù)放在網(wǎng)絡(luò)平臺上加以操作。目前來看，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)對金融行業(yè)造成很大的影響，尤其是促使會計(jì)核算及稅收管理發(fā)生了較大的變化，所產(chǎn)生的影響集中體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

第一，互聯(lián)網(wǎng)金融大大提高了會計(jì)核算及稅收管理的時效性，可以避免稅收繳納延遲、會計(jì)核算緩慢的問題，對提高企業(yè)或公司的運(yùn)營效率有十分大的裨益。當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展過程中，所凸顯的一個顯著特征是時效性，也正因如此，這可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息實(shí)時反饋至網(wǎng)絡(luò)平臺，提高金融信息處理的效率。與此同時，在完成財(cái)務(wù)信息核算任務(wù)后，相關(guān)的處理結(jié)果能夠及時反饋或傳輸給管理部門，為后續(xù)的決策活動提供支持。就稅收管理這一方面而言，稅款依托互聯(lián)網(wǎng)金融平臺，可以及時計(jì)算和繳納，且財(cái)務(wù)信息可以實(shí)時共享，不會再出現(xiàn)稅收繳納延遲的情況。

第二，互聯(lián)網(wǎng)金融能夠有效提高稅收管理和會計(jì)核算的集中性，會計(jì)部門可以對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中管理，確保會計(jì)核算和稅收信息保持同步狀態(tài)。目前來看，在互聯(lián)網(wǎng)平臺的支持下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息可以及時反饋并匯總在平臺數(shù)據(jù)庫中，且能夠在各個部門之間實(shí)現(xiàn)共享，有助于各個部門做出科學(xué)的決策。有一點(diǎn)值得肯定，即傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)中存在各部門信息資源管理分離開來的情況，并且信息傳遞和共享均存在滯后現(xiàn)象，但是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，信息的溝通渠道具有便利性，財(cái)務(wù)信息可以達(dá)到高度共享的狀態(tài)，便于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的集中管理。從稅收管理的角度而言，要想達(dá)到理想的稅收管理繳納效果，必須有會計(jì)部門的鼎力支持，主要是依賴于會計(jì)部門的審計(jì)核算這一項(xiàng)工作，會計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的集中分析和集中管理，可以大大提高稅收信息管理的效率，稅收的重復(fù)計(jì)算情況可以避免。

第三，在互聯(lián)網(wǎng)金融的支持下，會計(jì)核算、稅務(wù)管理的協(xié)同性可以有所提高，企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可避免地出現(xiàn)協(xié)同問題，主要是與銀行部門、合作企業(yè)、內(nèi)部各部門之間進(jìn)行協(xié)同，如果未能強(qiáng)化協(xié)同力度，則會影響到企業(yè)的經(jīng)營效果。傳統(tǒng)的金融工作環(huán)境有一些固有的缺陷，其中之一便是各方面的協(xié)同工作受到時間、空間的限制，嚴(yán)重時會導(dǎo)致會計(jì)核算及稅收管理出現(xiàn)誤差。在互聯(lián)網(wǎng)時代，金融工作環(huán)境有明顯的改善，基于互聯(lián)網(wǎng)的金融工作平臺，財(cái)務(wù)信息核算處理可以精準(zhǔn)且高效地進(jìn)行，提高會計(jì)核算的效率與質(zhì)量。除此之外，金融工作平臺上可以上傳財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)、經(jīng)營管理信息、稅收管理信息，一些管理部門可以獲取和審查相關(guān)的信息，促使會計(jì)核算和稅務(wù)管理工作得到有效的協(xié)同與監(jiān)督。

二、新形勢下互聯(lián)網(wǎng)金融會計(jì)核算的優(yōu)化策略

（一）健全會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律制度

基于互聯(lián)網(wǎng)金融對會計(jì)核算的諸多影響，為切實(shí)提高會計(jì)核算的工作質(zhì)量，關(guān)鍵做法之一是對會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律制度進(jìn)行持續(xù)性地健全。從會計(jì)制度的角度而言，要想發(fā)揮出會計(jì)制度的最佳作用，首先要確保會計(jì)制度具有可行性與科學(xué)性，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)會計(jì)人員遵循會計(jì)制度。在健全會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律制度的過程中應(yīng)該重點(diǎn)從三個方面入手。第一，分析當(dāng)前所實(shí)施的《會計(jì)法》，并以《會計(jì)法》為依據(jù)健全會計(jì)法律法規(guī)體系，這一過程中地方財(cái)政部門要切實(shí)發(fā)揮好職能。地方財(cái)政部門在健全會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律制度時，要堅(jiān)持立足于本地實(shí)際情況，且要遵循國家法規(guī)，重點(diǎn)是細(xì)化會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施細(xì)則，不足之處要進(jìn)行完善。第二，在互聯(lián)網(wǎng)金融蓬勃發(fā)展的背景下，各個執(zhí)法部門要積極發(fā)揮職能和強(qiáng)化協(xié)同意識，對會計(jì)核算工作實(shí)施全方位和全過程的執(zhí)法監(jiān)督，且應(yīng)該嚴(yán)格遵循《新金融會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求?；ヂ?lián)網(wǎng)金融發(fā)展過程中，不可避免地存在違法違規(guī)行為，對此，應(yīng)該持續(xù)性強(qiáng)化處罰力度，對違規(guī)金融企業(yè)進(jìn)行處罰，以此凸顯出會計(jì)核算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，以求可以從源頭上有效遏制會計(jì)信息偽造這一問題。第三，為避免會計(jì)信息失真，應(yīng)該及時更新會計(jì)核算方法，會計(jì)核算中的估量法及假設(shè)法均要進(jìn)行更新及修改。與此同時，在會計(jì)核算過程中，應(yīng)該最大程度減少人為因素對會計(jì)核算工作造成的不良影響。

（二）優(yōu)化會計(jì)核算環(huán)境

互聯(lián)網(wǎng)金融下的會計(jì)核算過程中，應(yīng)十分關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的優(yōu)化，并且應(yīng)該建設(shè)好內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，避免內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素對會計(jì)核算工作造成不良影響。就內(nèi)部環(huán)境這一方面而言，優(yōu)化會計(jì)核算環(huán)境時主要是進(jìn)行制度建設(shè)，該活動可以重點(diǎn)從兩個方面入手。第一，互聯(lián)網(wǎng)金融下的會計(jì)核算具有復(fù)雜性，但也有一些機(jī)遇和優(yōu)勢，領(lǐng)導(dǎo)層要非常重視會計(jì)核算工作，建設(shè)內(nèi)部控制體系，全程確保會計(jì)核算工作得到監(jiān)管，規(guī)避會計(jì)核算工作中的風(fēng)險(xiǎn)。以組織管理體系設(shè)計(jì)為例，應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)部門的管理，落實(shí)會計(jì)部門的運(yùn)行責(zé)任，并建立起“端到端”的會計(jì)業(yè)務(wù)流程，避免在會計(jì)核算工作中存在“空白地帶”。還有一點(diǎn)較為重要，即會計(jì)部門要做好職責(zé)分工，應(yīng)對好互聯(lián)網(wǎng)金融所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并且可以在部門內(nèi)強(qiáng)化內(nèi)控職能、風(fēng)險(xiǎn)控制職能、審計(jì)職能，以求全程確保會計(jì)核算的有效性與安全性。第二，應(yīng)該在內(nèi)部構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融下的會計(jì)核算管理文化。就目前來看，金融業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，對會計(jì)核算人員的專業(yè)水平提出較高的要求，所以企業(yè)人力資源部門應(yīng)該重視定期或不定期的教育培訓(xùn)活動，借助教育培訓(xùn)提高會計(jì)核算人員的專業(yè)水平。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)會計(jì)人才

在整個互聯(lián)網(wǎng)金融的會計(jì)核算工作中，高素質(zhì)會計(jì)人才是一種核心資源，如果缺乏高素質(zhì)會計(jì)人才，自然會影響會計(jì)核算工作質(zhì)量，甚至導(dǎo)致正常的會計(jì)核算工作無法推進(jìn)。因此，提高會計(jì)核算工作的效率及質(zhì)量時，應(yīng)非常重視高素質(zhì)會計(jì)人才的培養(yǎng)，為達(dá)成這一目標(biāo)，應(yīng)凸顯教育培訓(xùn)活動的重要地位。首先，應(yīng)充分意識到，金融機(jī)構(gòu)所開展的財(cái)務(wù)會計(jì)核算具有復(fù)雜性和專業(yè)性，會涉及多方面的財(cái)務(wù)知識，所以應(yīng)該招聘或培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的會計(jì)人才。其次，認(rèn)真分析金融業(yè)及互聯(lián)網(wǎng)金融對會計(jì)核算工作的要求，并找準(zhǔn)切入點(diǎn)，便于在培養(yǎng)高素質(zhì)會計(jì)人才的過程中可以具備針對性。與此同時，所培養(yǎng)的高素質(zhì)會計(jì)人才應(yīng)該具有靈活性、創(chuàng)新性，尤其是要關(guān)注其是否具備良好的創(chuàng)新能力，目的之一是借助創(chuàng)新型的高素質(zhì)會計(jì)人才探索更好的會計(jì)核算工作方法。最后，從會計(jì)核算工作人員的角度而言，應(yīng)該積極進(jìn)行自主學(xué)習(xí)和自我反思，在持續(xù)性的自我學(xué)習(xí)過程中掌握互聯(lián)網(wǎng)金融、會計(jì)核算的相關(guān)要點(diǎn)。

三、新形勢下互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收管理

（一）健全稅收征管制度及措施

新形勢下的互聯(lián)網(wǎng)金融稅收管理中，應(yīng)該有健全可行的稅收征管制度及措施，可以重點(diǎn)做好以下四個方面的工作：

第一，目前來看，一些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并未按照要求進(jìn)行業(yè)務(wù)披露，且當(dāng)前未進(jìn)行相應(yīng)的處理和懲戒，也因此導(dǎo)致《稅收征管法》無法發(fā)揮作用。針對此，可把握好《稅收征管法》修訂這一契機(jī)，對平臺型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所要披露的業(yè)務(wù)進(jìn)行明確和細(xì)化。與此同時，平臺型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收征管過程中，會詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，可以為后續(xù)的稅收征管提供依據(jù)。待成功確定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所要披露的業(yè)務(wù)之后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)便應(yīng)發(fā)揮好職能，定期對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)披露情況進(jìn)行審查，并將稅收管理信息分解至基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于動態(tài)化審查納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真?zhèn)?。第二，在互?lián)網(wǎng)金融中，可涉及較多的個人銷售產(chǎn)品及服務(wù)的情況，往往這一情況會有開具發(fā)票難的問題，對稅收管理也會有很大的影響。對于這一問題，應(yīng)該履行好當(dāng)前已有的稅收征管制度，主要是《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》。如果是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)個人采購，則個人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，最終開出增值稅專用發(fā)票，或者是開出增值稅普通發(fā)票。第三，在實(shí)施《電子商務(wù)法》的過程中，應(yīng)該有力規(guī)范電商稅收征管，原因之一是《電子商務(wù)法》對互聯(lián)網(wǎng)金融參與者的責(zé)權(quán)可以進(jìn)行明確的界定，規(guī)范了所要履行的納稅義務(wù)，也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)相關(guān)的稅務(wù)管理工作。以互聯(lián)網(wǎng)平臺為例，所銷售的貨物及提供的服務(wù)均應(yīng)該隸屬于電子商務(wù)管理范圍，應(yīng)該嚴(yán)格按照現(xiàn)行的稅收征管法律法規(guī)督促互聯(lián)網(wǎng)平臺履行納稅義務(wù)。第四，互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收管理中，應(yīng)該考慮設(shè)置網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，職責(zé)是管理電商稅務(wù)，以求持續(xù)性提高互聯(lián)網(wǎng)稅收管理水平。目前來看，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的支付手段具有多樣性的特點(diǎn)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極與各大電子支付提供商建立起信息共享的關(guān)系，比如要與支付寶、財(cái)付通建立信息共享這一關(guān)系，確保始終可以把控好支付信息，避免互聯(lián)網(wǎng)金融的支付管理處于失控狀態(tài)。

（二）強(qiáng)化稅收優(yōu)惠管理

進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收管理時，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠，但當(dāng)前存在著一些較為尖銳的問題，比如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有一個顯著問題，即存在擴(kuò)大認(rèn)定研發(fā)活動的情況。對于此，當(dāng)前可以做的是國家稅務(wù)總局要強(qiáng)化稅收優(yōu)惠管理力度，且應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況列出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研發(fā)范圍負(fù)面清單。如此一來，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠申報(bào)的過程中，可以確保其規(guī)范性和有效性，且后續(xù)的稅收優(yōu)惠政策管理可以由原有信息支持。如果是高新技術(shù)型的企業(yè)，則在稅收優(yōu)惠管理過程中應(yīng)該強(qiáng)調(diào)稅收公平，關(guān)鍵一點(diǎn)是分析高新技術(shù)是否在既定范圍之內(nèi)，可以對照國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域名單進(jìn)行檢查與分析。在這一基礎(chǔ)上，可以及時發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)型的企業(yè)是否存在假冒偽劣的情況，有助于維護(hù)稅收的公平性。

（三）稅收管理秉承規(guī)則導(dǎo)向

如果稅目不確定，則互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收管理會存在一些風(fēng)險(xiǎn)因素，嚴(yán)重時可以誘發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以有必要強(qiáng)化稅收管理中的規(guī)則導(dǎo)向。在增值稅這一方面，當(dāng)前可以參考的主要是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》，并可以嘗試搭建起爭議反饋渠道，確保稅目的選用是明確且規(guī)范的，且避免稅法的單一指向性。以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收管理為例，如果是獲取到廣告宣傳服務(wù)費(fèi)用，則按照廣告服務(wù)繳納增值稅，或者是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?？傊?，互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收管理要秉承規(guī)則導(dǎo)向，對爭議事項(xiàng)要進(jìn)行分析論證，確定出適用稅目。

除此之外，在稅收管理過程中應(yīng)該統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的稅收管理中，要統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)，始終嚴(yán)格貫徹稅收政策。以互聯(lián)網(wǎng)下的電商企業(yè)為例，經(jīng)常出現(xiàn)跨地區(qū)注冊這一情況，導(dǎo)致應(yīng)稅所得率難以準(zhǔn)確確定，對于此，應(yīng)該由國家稅務(wù)總局進(jìn)行征收標(biāo)準(zhǔn)的制定及統(tǒng)一化，且應(yīng)該逐漸實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)應(yīng)用。再以個體工商戶為例，如果按照要求辦理營業(yè)執(zhí)照，且已經(jīng)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則在計(jì)算增值稅時應(yīng)該應(yīng)用一般計(jì)稅方法，反之，應(yīng)該使用簡易計(jì)稅方法。

結(jié)語：

互聯(lián)網(wǎng)金融給會計(jì)核算和稅收管理帶來較大的影響，推動著會計(jì)核算和稅收管理的變革與優(yōu)化，有十分深遠(yuǎn)的意義。當(dāng)前在互聯(lián)網(wǎng)金融下的會計(jì)核算和稅收管理中存在一些尖銳問題，解決這些問題，應(yīng)該強(qiáng)化人才優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、制度優(yōu)勢，尤其是在稅收管理過程中要強(qiáng)化制度優(yōu)勢。后續(xù)要進(jìn)一步加大研究力度，在會計(jì)核算和稅收管理的優(yōu)化中下功夫，確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展。