預算績效管理在企業(yè)管理中的應用探究

劉啟然

［摘 要］預算績效管理的應用實施主要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為方向，依據(jù)預算績效目標選擇適用的預算績效手段，組織全面預算管理評價活動，整理評價結果納入日常經營管理中，保證預算績效管理貫徹經營全流程，滲透至各項經濟活動與管理活動中。在預算績效管理支持下，企業(yè)針對戰(zhàn)略目標實施進展情況、預算指標落實情況展開相應監(jiān)督評價手段，這樣不僅能夠優(yōu)化內部有限資源分配，還能加強預算編制精確性，建立高效率循環(huán)的預算機制。由此，本文圍繞預算績效這一論題闡述現(xiàn)代化企業(yè)組織開展預算績效的必要性，重點針對預算績效管理在企業(yè)管理中的應用現(xiàn)狀進行分析，進而指出企業(yè)提升預算績效管理應用效益的有效策略，以期協(xié)助企業(yè)更好落實預算績效管理工作，充分提高資金的利用效率，推動企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。

［關鍵詞］企業(yè)；管理；企業(yè)管理；預算績效管理

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

從國際角度，各國應用全面預算績效管理的預算編制作業(yè)主要經過從粗到細再從細到粗的演變歷程，從以往投入管理核心轉變?yōu)楫a出管理核心，更突出預算績效的實施過程；我國預算績效管理的預算編制依然處于從粗到細的發(fā)展階段，即落實精細化管理模式，重視預算制約與管控?；诋斚聰?shù)字經濟時代背景，“降成本、去杠桿、優(yōu)結構、精管理”被視為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要領，尤其需要重視管理精細化作業(yè)。企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展道路中，需要充分借鑒過往成熟的管理經驗，確定預算樞紐效能，圍繞資金核心組織業(yè)務活動，以數(shù)據(jù)信息為驅動力，持續(xù)識別企業(yè)管理模式發(fā)展中的問題，進而形成相對可行的預算績效管理體系。

1 預算績效管理在企業(yè)管理中應用的必要性

1.1 優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)財務管理作業(yè)實施階段，強調預算績效管理意識與方法結合式應用，據(jù)此落實企業(yè)內部資源優(yōu)化分配，并實現(xiàn)資源共享化，從而推動企業(yè)財務管理工作有序落實，積極處理企業(yè)經營管理過程各環(huán)節(jié)存在的問題。比如，在研發(fā)投入、資金管理及存貨管理等環(huán)節(jié)，借助預算績效革新策略，聯(lián)合企業(yè)既定戰(zhàn)略目標，建設長效動態(tài)管理機制，進一步優(yōu)化企業(yè)資源配置。

1.2 提高預算編制的準確性

通過提升預算編制精確性，既能協(xié)助企業(yè)精準預估各項資金使用情況，也能加大企業(yè)各項資金監(jiān)管力度，圍繞預算編制開展日常基礎工作任務，加強成本意識，防止內部資金隨意占用、過度浪費等問題增加企業(yè)內部財務風險?；陬A算績效管理持續(xù)革新的背景，除了積極落實預算管理的事后管理與評價工作，還應當重視事前預測與事中管控工作，通過全方位、全過程管控模式，精準預估和監(jiān)督企業(yè)預算情況，進而保證財務預算編制的科學性及合理性，逐一分解細化既定目標，保證績效評估的合理性，從而充分激發(fā)預算績效管理的作用。

1.3 加強預算執(zhí)行監(jiān)督控制

企業(yè)實施預算績效管理，能夠在全面預算管理下促進預算編制、戰(zhàn)略及決策環(huán)節(jié)的高度結合，并在此基礎上監(jiān)督各部門的預算執(zhí)行情況，持續(xù)降低財務風險，將各部門預算編制與績效考核掛鉤，以便于落地績效考核工作，提高考核結果的精準度，促使各機構投入產出比得到真實反饋［1］。

2 預算績效管理在企業(yè)管理中的問題

2.1 全面預算與績效管理“兩張皮”

現(xiàn)如今，企業(yè)全面預算績效管理實施過程中的“兩張皮”現(xiàn)象較為嚴重，即預算管理與績效管理嚴重脫節(jié)，影響工作的正常開展。

首先，在預算編制環(huán)節(jié)，諸多企業(yè)預算編制工作開展依賴實踐經驗，未能對環(huán)境與戰(zhàn)略目標因素變化情況予以充分了解，使預算計劃與實際情況相悖，甚至影響企業(yè)績效目標的實現(xiàn)。

其次，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，績效目標作為預算編制的前提條件，制約力度明顯不足，產生批復預算項目的績效目標填報不及時、未批復項目提前填制預算目標的問題；同時，部分企業(yè)事后控制環(huán)節(jié)中預算執(zhí)行數(shù)據(jù)捕捉不及時，傳統(tǒng)填報形式弊端明顯，主觀意識過強，不利于企業(yè)獲得能夠詳盡反饋預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的評價結果，影響績效評價結果價值的發(fā)揮。

最后，在預算考核環(huán)節(jié)，諸多企業(yè)在預算考核過程中忽視上年度考核結果與下年度預算編制間的聯(lián)系，致使二者未能實現(xiàn)融合落實。

2.2 預算績效評價指標缺乏科學性

目前，企業(yè)預算績效評價指標設計缺乏科學性，具體設計環(huán)節(jié)需要深入考量預算計劃的可操作性，進而提升預算管理評價的精確度。

首先，我國預算績效管理應用時間較短，諸多企業(yè)預算績效管理項目處于開發(fā)狀態(tài)。加之企業(yè)預算績效考核手段較為單一，難以切實提高預算績效評價的效率，尤其是預算執(zhí)行階段的預算績效評價工作難以落地。

其次，企業(yè)預算績效評價工作專業(yè)性較強，往往由財務人員設計績效評價指標。而財務人員對項目發(fā)展情況了解不透徹，難以設置全面性的預算績效評價指標，導致財務指標與非財務指標間差異過大。

2.3 數(shù)據(jù)收集分析能力較弱

面對長效運行的傳統(tǒng)方式與技術，“編不精、滾不動、控不住”的現(xiàn)象嚴重影響了企業(yè)預算績效管理的實現(xiàn)效果，預算與績效管理手段的效能發(fā)揮也相繼受到不良影響。

首先，企業(yè)缺乏針對性數(shù)據(jù)作為基礎保障。在信息化科技建設發(fā)展趨勢下，企業(yè)針對性數(shù)據(jù)信息采集工作的成本日益增加。雖然企業(yè)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)征集手段能夠維持自身的數(shù)據(jù)需求，但該類數(shù)據(jù)普遍缺乏針對性，尤其是預算績效管理以針對性數(shù)據(jù)為基礎，而該數(shù)據(jù)不足必然會導致預算工作質量欠佳。

其次，企業(yè)預算績效監(jiān)管不當。企業(yè)傳統(tǒng)績效管理模式根深蒂固，難以實現(xiàn)工作方式和手段的創(chuàng)新，可能會在個別重點環(huán)節(jié)出現(xiàn)監(jiān)管缺陷。

最后，數(shù)據(jù)分析能力不足。企業(yè)預算績效管理人員數(shù)據(jù)分析能力不足，致使對應項目數(shù)據(jù)評估工作無法順利開展，加之企業(yè)績效數(shù)據(jù)分析手段浮于表面，尚未真正建立閉環(huán)管理模式。

2.4 預算績效監(jiān)督管理不到位

預算績效管理是企業(yè)系統(tǒng)化管理工作，有必要自覺接收各環(huán)節(jié)監(jiān)督，監(jiān)督機制不完善則會弱化預算績效管理的效果。一旦企業(yè)預算績效管理監(jiān)督缺位，不僅難以實現(xiàn)各節(jié)點預算績效工作的實時掌控工作，引發(fā)信息失真或斷層，不利于企業(yè)相關決策的制定；還可能會影響企業(yè)預算績效評價的成效［2］。

2.5 預算績效評價結果應用不充分

現(xiàn)階段，企業(yè)對預算績效評價結果應用不充分，對于預算績效評價作業(yè)沒有引起高度重視。而且一般企業(yè)預算編制始于年末，致使企業(yè)管理側重點逐漸轉移至新預算編制。另外，預算績效評價結果對企業(yè)推行全面預算績效管理工作具有正向作用，由于對專項機構運行缺少重視，從而造成評價結果應用不透徹、無法真正突出預算績效評價成效的問題。

3 企業(yè)提高預算績效管理應用效益的策略分析

3.1 促進預算與績效的融合

預算績效是預算管理與績效控制結合的成果，其能否順利實施關系企業(yè)經營活動的成效能否被真實反映出來，以及是否能夠最大限度地激發(fā)績效管理的指導作用。

首先，企業(yè)要以預算管理為起點，為績效管理設置基本流程、管理目標、評價結果應用等，確?？冃c預算緊密銜接。具體來講：第一，企業(yè)應發(fā)揮事前評估的作用，即對預算項目開展不同維度的指標評估，并且利用所得預算績效評價結果完成后續(xù)預算完善與調整作業(yè)；第二，對于企業(yè)事中考核工作，強調考核作業(yè)與預算執(zhí)行的關聯(lián)性，促進二者的密切銜接，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動化獲取，進而輔助企業(yè)落地預算績效管理工作；第三，促進預算績效結果運用與預算編制環(huán)節(jié)的深度結合，圍繞績效結果逐一開展下年度預算編制工作，促使企業(yè)制訂更科學、合理的預算計劃。

其次，加大績效指標整合力度，規(guī)范健全責任制度，保證績效考評工作落地。第一，企業(yè)可以通過每月、每季度組織開展專項分析會議的方式，了解項目持續(xù)評估過程中面臨的阻礙，追溯評分較低的指標問題，判斷績效指標的合理性，盡快做好預算調整工作，并且針對后續(xù)工作任務提高標準，以激勵機制推動年終考核能夠達到既定的指標；第二，為確保預算績效評估的精準性，企業(yè)可以按具體工作任務緊迫度與簡易度劃分考核指標，針對各機構考核內容，采取重要項目優(yōu)先梳理的方式。以考核結果為依據(jù)，針對不同重要等級的項目或指標制定差異化的追責措施，增強企業(yè)各部門在預算績效考核中的參與度。

3.2 構建完善的預算績效評價體系

首先，規(guī)范評價范圍、確認評價主體。在實踐過程中，預算項目所屬部門是預算執(zhí)行與預算績效評價雙重主體，其中預算執(zhí)行機構負責在預算績效評價環(huán)節(jié)實現(xiàn)預期效益，而預算機構負責評價手冊設計、預算績效目標審核與批復、指引執(zhí)行部門開展績效評價工作，進一步整合各機構評價結果［3］。

其次，設置評價程序。預算績效評價通常以預算項目發(fā)生進度為周期，在評價環(huán)節(jié)需兼顧評價手段、評價方法等。比如：優(yōu)化調整實施環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)征集審核方式，全面應用現(xiàn)代信息技術手段提升數(shù)據(jù)精準度。

3.3 搭建“預算+績效”一體化系統(tǒng)

首先，提升財務人員數(shù)據(jù)捕捉能力與數(shù)據(jù)分析能力。第一，基于企業(yè)數(shù)據(jù)口徑多、管理組織臃腫、指標類型多元、預算實時性要求高等特征，企業(yè)財務人員需要借助新型手段設計預算績效系統(tǒng)，激發(fā)數(shù)據(jù)深層價值；第二，在實踐環(huán)節(jié)加大數(shù)據(jù)整合力度，創(chuàng)新現(xiàn)有算法，進一步整合分散式數(shù)據(jù)信息；第三，采用人才招聘與持續(xù)培養(yǎng)等形式加強對人才的培養(yǎng)，確保相關人員掌握新系統(tǒng)的操作方法與數(shù)據(jù)分析能力。

其次，搭建“預算+績效”一體化系統(tǒng)，促進各項業(yè)務活動一體化發(fā)展建設形式。立足于企業(yè)現(xiàn)有一體化平臺設置績效工作步驟：第一，制作事前評估報告與績效目標申報書，整理報告內容導入預算項目庫；第二，梳理統(tǒng)計預算執(zhí)行與資金收回數(shù)據(jù)，整合數(shù)據(jù)；第三，獲取預算績效評價結果，利用結果協(xié)助企業(yè)進行后續(xù)申報與審核作業(yè)，從而增進相關業(yè)務流程間的有機結合，打通數(shù)據(jù)歷史屏障，實現(xiàn)集成式應用績效評價結果；第四，針對該系統(tǒng)的建設，企業(yè)必須持續(xù)加大投入力度，成立專項資金，完善相應人才團隊，為落實系統(tǒng)建設工作提供重要保障。

3.4 完善預算績效監(jiān)督機制

企業(yè)監(jiān)督機制的建設既關乎內部各項管理活動的運行，也關乎預算績效管理工作的開展，所以企業(yè)應當結合該項管理工作構建相適配的監(jiān)督體系，監(jiān)督范圍涵蓋績效管理全過程，保證追蹤監(jiān)督的時效性，進而推動績效考核與評價工作得以貫徹落實。此外，企業(yè)通過使用內部信息系統(tǒng)，不斷健全優(yōu)化預算績效監(jiān)督體系，靈活借助信息技術手段實時追蹤績效實施進度與變動情況，切實保障內部預算績效數(shù)據(jù)的有效性。同時積極促進預算績效監(jiān)督與財務管控板塊的深度結合，監(jiān)督資金預算績效實際情況，嚴格制約預算資金的各項收支行為。企業(yè)預算管理部門需定期公示自身預算績效監(jiān)管方案，逐層下達監(jiān)管形式與時間等內容，清晰制定監(jiān)管要求，采取自主監(jiān)督模式的業(yè)務部門應當詳盡反饋績效監(jiān)督報告書，為預算部門調整績效提供數(shù)據(jù)支撐［4］。

3.5 重視預算績效管理反饋與評價結果應用

3.5.1 重視預算績效管理反饋

企業(yè)需要加強對預算績效管理反饋的重視，在完成短期預算目標后即可組織反饋作業(yè)，相應人員利用管理會計報告不斷提升反饋效率，充分發(fā)揮管理會計報告的優(yōu)勢，從而保障預算績效管理反饋活動的客觀性與時效性。同時，為促使反饋結果成為發(fā)展更高績效的驅動力，必須指引企業(yè)各部門定期進行說明活動，便于職工總結低效績效的原因，圍繞改善預算執(zhí)行與培養(yǎng)預算能力組織培訓活動，幫助職工端正工作態(tài)度、提升專業(yè)技能、發(fā)揮自身潛力，從而持續(xù)提升企業(yè)預算績效管理水平。

3.5.2 高效應用績效評價結果

針對企業(yè)預算績效評價結果應用流程主要從以下幾點著手分析：一是在預算績效管理結果基礎上組織評價與結果公示作業(yè)，公示環(huán)節(jié)需自覺接受各部門監(jiān)督，以此突出預算績效評價結果的客觀性與真實性；二是借助績效評價結果優(yōu)化實務管理策略，將結果應用重心轉移至資金監(jiān)督、項目管理及預算改進方面；三是在企業(yè)各級預算績效管理權責落實基礎上加大問責力度，協(xié)助領導層及時識別預算績效管理缺陷并加以改善，這樣不僅能夠打造嚴謹、規(guī)范的預算績效管理實施環(huán)境，而且能夠促使企業(yè)實現(xiàn)獎罰分明，追求更高績效，從而達到加強預算績效管理制約性的目的。

4 結語

綜上所述，在企業(yè)經營發(fā)展進程中，預算績效管理對促進財務管理發(fā)展具有重要作用。為此，企業(yè)應當加強預算管理與績效管理融合，完善預算績效評價體系，搭建“預算+績效”一體化系統(tǒng)，健全預算績效監(jiān)督機制，重視對預算績效管理反饋與評價結果的應用，充分發(fā)揮財務管理價值與作用，推動企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。

參考文獻

［1］方文雯. 淺析大數(shù)據(jù)在國有企業(yè)全面預算績效管理中的應用［J］. 行政事業(yè)資產與財務，2023（6）：18-20.

［2］郝斌輯. 企業(yè)預算績效管理的優(yōu)化路徑探索［J］. 商場現(xiàn)代化，2022（22）：98-100.

［3］林莉. 關于加強房地產企業(yè)預算績效管理的思考［J］. 中國產經，2022（21）：135-137.

［4］厲蕾. 關于預算績效管理在財政管理中的應用與思考［J］. 質量與市場，2022（9）：76-78.