論中小企業(yè)財務管理與成本控制的改善

李效波

摘 要：市場經(jīng)濟環(huán)境中各行競爭日益激烈，中小企業(yè)要想在發(fā)展中實現(xiàn)經(jīng)濟收益最大化目標，就需要加大財務管理和成本控制力度，提高市場競爭力。本文主要從財務管理和成本控制概念出發(fā)，系統(tǒng)分析了中小企業(yè)目前財務管理和成本控制中存在的問題，根據(jù)中小企業(yè)綜合實力和發(fā)展需求提出改善建議，力求通過優(yōu)化財務管理和成本控制手段，增強中小企業(yè)經(jīng)濟利潤，使中小企業(yè)能夠平穩(wěn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；成本控制；改善

隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，中小企業(yè)成為社會經(jīng)濟中的重要組成部分，對國民經(jīng)濟發(fā)展具有助推作用。但是近年來中小企業(yè)在快速發(fā)展的同時，忽視財務管理和成本控制，導致企業(yè)經(jīng)濟效益較低。對此，中小企業(yè)應結(jié)合目前財務管理和成本控制工作現(xiàn)狀分析其中存在的問題，立足項目運營特征改善財務管理和成本控制策略，力求在減少投入成本的同時提升項目經(jīng)濟收入，強化中小企業(yè)綜合競爭實力。

一、財務管理和成本控制內(nèi)涵

財務管理是在整體目標的基礎(chǔ)上，完成投資、籌資、資金運營和利潤分配等管理工作。財務在企業(yè)管理中處于關(guān)鍵位置，其是根據(jù)財務管理原則，有計劃有組織地開展財務活動、處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務管理是以價值增值為目標，按照各項財務活動特征進行決策、控制和評價的過程。財務管理的本質(zhì)是一種價值管理，任何財務管理活動離不開價值判斷、價值控制和績效評價。

成本控制是指確保成本在預算估計范圍內(nèi)，檢測有關(guān)項目實際成本是否合理，將成本偏差標注出來，結(jié)合實情提出成本控制優(yōu)化建議。成本控制工作內(nèi)容包含監(jiān)督成本執(zhí)行情況，分析實際成本與預估成本之間的偏離，將部分合理改變引入到基準成本中，避免不正確、不合理或者未經(jīng)許可的改變引入到基準成本中來，并將合理改變通知給項目相關(guān)方。企業(yè)在組織成本控制的過程中，應將其與范圍控制、進度控制和質(zhì)量控制結(jié)合起來。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

1.現(xiàn)金資產(chǎn)管理力度較差

近年市場變化節(jié)奏較快，中小企業(yè)在發(fā)展中極易面臨多種風險，需要中小企業(yè)做好財務管理，提高中小企業(yè)風險應對能力。但是在實際工作中部分中小企業(yè)資產(chǎn)管理力度較差，首先對現(xiàn)金管理力度較差，導致資金堆積或者現(xiàn)金資源無法滿足使用需求。部分中小企業(yè)認為現(xiàn)金數(shù)量越多越好，過于重視經(jīng)濟收入，忽視現(xiàn)金管理，導致大部分現(xiàn)金閑置，未能將現(xiàn)金充分運用到項目生產(chǎn)發(fā)展中來。另外，部分企業(yè)在使用資金的過程中缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，大量購置不動產(chǎn)，導致現(xiàn)有資金儲備量無法解決項目運營需求，使企業(yè)面臨現(xiàn)金斷鏈風險。其次，部分企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度較差，加大了資金回收難度。究其根本是由于企業(yè)沒有建設(shè)完善的賒銷政策，未能制定合理的催收措施，導致應收賬款無法按期兌現(xiàn)，大量呆賬壞賬出現(xiàn)。最后，部分企業(yè)存貨控制力度較差，導致資金呆滯。部分中小企業(yè)月末存貨占用資金遠遠高于營業(yè)額，導致資金周轉(zhuǎn)失靈，弱化了資金使用率。

2.管理模式滯后

部分中小企業(yè)財務管理所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，通常是由領(lǐng)導層和領(lǐng)導親屬負責財務管理。部分中小企業(yè)領(lǐng)導層對財務管理理念缺乏系統(tǒng)研究，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，財務監(jiān)管不嚴，影響了會計信息的真實性。此外，部分中小企業(yè)管理者管理理念較為陳舊，沒有將財務管理列入企業(yè)管理整體機制中來，降低了財務管理在企業(yè)管理中的作用和地位。

3.籌資渠道單一

中小企業(yè)由于資金籌集渠道主要以內(nèi)部融資為主，缺乏外部融資渠道，在發(fā)展中經(jīng)常出現(xiàn)資金不足問題。部分中小企業(yè)由于運營規(guī)模較小，無法產(chǎn)生規(guī)模化經(jīng)濟利潤。再加上有關(guān)項目管理方式落后，運營風險較高，短期行為較多，貸款誠信無法滿足銀行和金融機構(gòu)要求，導致籌資困難。此外，目前直接的資本市場在籌資中未能考慮到中小企業(yè)，沒有為中小企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)市場；間接融資中市場沒有為中小企業(yè)提供政策性籌資服務的籌資機構(gòu)，商業(yè)籌資機構(gòu)傾向于大型企業(yè)或國有企業(yè)，使得中小企業(yè)籌資難度較大。

三、中小企業(yè)財務管理改善策略

1.加大現(xiàn)金資產(chǎn)管理力度

目前我國大部分中小企業(yè)運營的業(yè)務活動都有運營資金占全部資金比重較大的現(xiàn)象。中小企業(yè)應在發(fā)展中加大現(xiàn)金資產(chǎn)管理力度，將現(xiàn)金資產(chǎn)管理放到核心位置，根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃明確各個業(yè)務活動的資金投入數(shù)量，防止出現(xiàn)運營資金投入過多的情況。再者，中小企業(yè)應加大應收賬目管理，定期組織財務人員核對應收款項，按照各項款項還款期限制定合理的催收措施，提高資金周轉(zhuǎn)率和利用率。例如，對于臨近收款期限但是未收款的賬目，企業(yè)可以要求專人負責線上提醒，盡量在收款期限之前催收應收賬款；對于超過收款期間的未收賬款科目，企業(yè)可以讓專人上門催款，如果對方還款意愿較低，雙方無法達成共識，企業(yè)可以借助法律催收賬款。此外，企業(yè)應增強資產(chǎn)管理力度，將現(xiàn)金和其他資產(chǎn)分類管理，組織不同人員分別負責現(xiàn)金和其他資產(chǎn)登記、驗收和核對工作，要求有關(guān)人員定期將現(xiàn)金和其他資產(chǎn)信息上交給領(lǐng)導層。領(lǐng)導層根據(jù)實際情況核對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)信息是否真實，系統(tǒng)了解現(xiàn)金和其他資產(chǎn)存儲數(shù)額，根據(jù)發(fā)展需求制訂分配計劃，提高現(xiàn)金和其他資產(chǎn)利用率。

2.轉(zhuǎn)變財務管理模式

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，中小企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，財務所有者和經(jīng)營者就需要充分認識到財務管理重要性，按照法律規(guī)范明確統(tǒng)一集權(quán)管理缺陷，從內(nèi)心深處意識到財務管理對企業(yè)發(fā)展的積極影響，將財務管理放到企業(yè)管理的主要位置，狠抓財務管理執(zhí)行情況，積極調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建設(shè)中小企業(yè)財務部門，組織專業(yè)財務人員負責財務管理，提高中小企業(yè)財務管理質(zhì)量。首先，中小企業(yè)應通過對外招聘的方式，引進一批理論知識完善、工作經(jīng)驗豐富的財務人員。為了考察應試者的專業(yè)性，中小企業(yè)可以通過現(xiàn)場面試的方式，當場提出財務管理中的問題，由應試者給予解答。企業(yè)根據(jù)應試者面試表現(xiàn)和問題處理結(jié)果選拔出綜合實力優(yōu)秀的財務人員。其次，企業(yè)應明確各崗位職責，將財務管理權(quán)限劃分到不同財務人員身上，闡明財務管理步驟和工作標準，要求財務人員定期將有關(guān)報表和數(shù)據(jù)分析報告上交給領(lǐng)導層。由領(lǐng)導層根據(jù)實際情況做出合理的財務管理決策，提升財務管理水平。最后，中小企業(yè)應按照財務管理需求建設(shè)信息化財務管理系統(tǒng)，要求各部門和各個層級運用計算機設(shè)備和通信網(wǎng)絡在信息化財務管理系統(tǒng)中完成各項工作，每天將財務管理執(zhí)行過程和管理結(jié)果反饋到信息化財務管理系統(tǒng)上來，領(lǐng)導層根據(jù)實際情況提出財務管理改進建議，增強財務管理效果。

3.豐富中小企業(yè)籌資渠道

中小企業(yè)在發(fā)展中必須解決籌資難的問題，豐富中小企業(yè)籌資渠道，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)籌資方式，確保資金資源充足。目前我國線上籌資平臺較多，中小企業(yè)可以選擇正規(guī)、規(guī)模大的平臺籌集資金，用以解決資金短缺問題。中小企業(yè)應在籌資之前，根據(jù)企業(yè)業(yè)務特征和債務償還能力，制定科學的籌資方案，防止中小企業(yè)因為借貸過多加大了資金償還壓力。同時，中小企業(yè)可以通過適度舉債的方式籌集資金，按照資金籌集需求和中小企業(yè)經(jīng)營管理靈活度高的優(yōu)勢，適當調(diào)整業(yè)務發(fā)展方向。這樣不僅可以增強中小企業(yè)還貸能力，還能解決中小企業(yè)資金需求。此外，近年來國家對中小企業(yè)重視程度較高，為中小企業(yè)籌資提供了一系列政策支持，中小企業(yè)應在籌資中深入研究有關(guān)政策中的優(yōu)惠方針，把握機遇，提高中小企業(yè)籌資能力。

四、中小企業(yè)成本控制中存在的問題

1.缺乏完善的成本控制體系

目前部分中小企業(yè)對企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)的控制缺乏整體性，側(cè)重項目投入生產(chǎn)之后的經(jīng)濟收益和成本分析，對投入生產(chǎn)之前的產(chǎn)品設(shè)計成本控制缺乏重視，沒有制定產(chǎn)品設(shè)計成本控制制度和全程成本控制制度。再者，部分中小企業(yè)對成本控制缺乏全面了解，沒有意識到成本控制的重要性，沒有制定成本預算和成本決算制度，導致成本預算和成本決算信息不夠精準。此外，部分中小企業(yè)沒有健全成本管理規(guī)章制度，未能將成本控制職責落實到崗，獎罰機制不合理，在后期出現(xiàn)成本控制問題時，各個崗位相互推卸責任，無法按照成本控制需求及時解決問題，影響了成本控制質(zhì)量。

2.采買成本較高

采買在生產(chǎn)經(jīng)營中處于重要位置。采買成本控制與整個成本控制效果息息相關(guān)。尤其在制造企業(yè)中，采買成本占據(jù)產(chǎn)品成本費用的80%以上。然而現(xiàn)今部分中小企業(yè)采買成本內(nèi)控力度較差，沒有全程監(jiān)管各類材料采買行為、成本報批費用等是否合理，導致部分工作人員在采買材料中出現(xiàn)行為不規(guī)范現(xiàn)象，虛報材料市場價，或者沒有對比分析同類型材料，沒有選擇價格低且質(zhì)量優(yōu)的材料，使得部分材料價格高，質(zhì)量差，從而加大了材料采買環(huán)節(jié)的成本投入費用，降低了成本控制水平。

3.事前成本控制力度較低

事前成本控制的目的是防止出現(xiàn)成本投入過高現(xiàn)象而制定的成本控制方案，以確保企業(yè)在后期產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)，都能朝著預期目標展開成本控制。但是部分中小企業(yè)在組織成本控制時，側(cè)重成本事中和事后控制，忽視事前成本控制，沒有將成本規(guī)避切實運用到成本控制中來。然而在市場經(jīng)濟環(huán)境中，成本回避已經(jīng)是優(yōu)化成本控制效果重要手段之一，它可以有效控制產(chǎn)品設(shè)計成本、生產(chǎn)成本、運營成本和銷售成本，能夠?qū)⑹虑翱刂坡涞綄嵦?，可以在產(chǎn)品研發(fā)工作開展之前，通過回避手段降低不必要成本投入。因此，中小企業(yè)在成本控制中應提高事前成本控制重視程度，積極將回避手段運用到成本控制中來，提高中小企業(yè)成本控制質(zhì)量。

4.成本控制方式有待改進

這些年我國已經(jīng)進入到信息化時代，大部分中小企業(yè)大力推廣計算機工作模式。但是部分中小企業(yè)只將現(xiàn)代化工具運用到會計憑證、登記賬簿和企業(yè)會計賬表制作上來，并未將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和系統(tǒng)監(jiān)管技術(shù)運用到事前監(jiān)控和成本決定等環(huán)節(jié)中來，習慣運用傳統(tǒng)人工控制方式開展成本控制工作，成本控制方式較為落后。此外，部分中小企業(yè)成本控制方法主要以目標成本法和作業(yè)成本法為主，沒有將價值工程分析法和標準成本法運用到成本控制中來，影響了成本控制效果。

五、中小企業(yè)成本控制改善策略

1.健全成本控制體系

成本控制體系是否完善，決定了成本控制質(zhì)量。中小企業(yè)應健全成本控制體系，制定完善合理的成本控制制度。首先，企業(yè)應制定費用預算制度，按照各個項目運營生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計成本控制計劃表，加大全程成本預算工作監(jiān)管力度。其次，中小企業(yè)應在健全成本控制體系的過程中設(shè)計成本決策體系、控制體系、計算體系和反饋體系，提高成本控制質(zhì)量。再者，企業(yè)應制定每日成本控制制度，注重各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)資源消耗量控制，強化成本控制效果。為了確保每日成本控制制度的可行性，中小企業(yè)應在控制有關(guān)產(chǎn)品使用資源數(shù)量的過程中，按照生產(chǎn)運營需求設(shè)計應該使用的資源數(shù)量標準，并在此基礎(chǔ)上制定限額發(fā)料制度，對資源全部數(shù)量進行整體控制，重新評定以往資源使用行為是否合理，重新調(diào)整固定限制數(shù)量，降低各個環(huán)節(jié)產(chǎn)品使用資源固定消耗量。最后，中小企業(yè)應按照成本控制需求設(shè)計獎懲機制，通過績效獎勵調(diào)動全體員工參與成本控制積極性，提高全體人員生產(chǎn)效率，減少人力物力財力投入成本，提高成本控

制質(zhì)量。

2.加大采購成本控制力度

由于采購成本所占比重較高，中小企業(yè)應加大采購成本控制力度。第一，要求采購人員在采買材料之前，制定科學的材料采購策略，要求采購人員前往當?shù)厥袌鱿到y(tǒng)調(diào)研各類材料價格，將不同供應商底價、信譽和資質(zhì)證明等信息整理成表格，通過對比分析的方式選擇出符合質(zhì)量要求且價格低廉的材料，降低采購成本。第二，中小企業(yè)應設(shè)計科學的材料采購內(nèi)控體系，加強材料采購人員執(zhí)行行為和執(zhí)行過程控制。在采購人員申報購買經(jīng)費時，中小企業(yè)可以要求采購人員將有關(guān)材料購買價格和市場信息整理成文件提供給經(jīng)費審批人員。經(jīng)過經(jīng)費審批人員和領(lǐng)導層簽字后，財務部按照經(jīng)費申報數(shù)額撥付資金，并將有關(guān)資金申報人、撥付人、數(shù)額、用途等制作成表格。這樣在后期發(fā)現(xiàn)采購成本過高時，中小企業(yè)可以直接通過表格信息找到責任人，短時間內(nèi)找到問題出現(xiàn)根源，重新調(diào)整采購內(nèi)控體系，提高采購成本控制質(zhì)量。同時，采購人員應將各項經(jīng)費使用明細定期反饋給上級，上級按照前期申報文件分析有關(guān)經(jīng)費使用行為是否合理。如果發(fā)現(xiàn)問題，上級可以按照申報文件對采購人員提出修改意見，讓采購人員及時調(diào)整采購行為，控制好材料采購成本。

3.實施全過程成本控制

中小企業(yè)要想提升成本控制質(zhì)量，就需要積極實施全過程成本控制，做好事先控制工作，在產(chǎn)品投入設(shè)計之前積極與有關(guān)部門深入研討有關(guān)產(chǎn)品在不同環(huán)節(jié)投入的成本，按照市場發(fā)展情況制定科學的全過程成本控制方案，并及時將成本控制方案反饋給領(lǐng)導層，經(jīng)過領(lǐng)導層審核通過后，按照成本控制方案組織事中成本控制，控制好人工費用、材料費用、管理費用和銷售費用等。為了提高人工費用成本控制質(zhì)量，中小企業(yè)應將工作人員勞動效率和績效連接起來，調(diào)動工作人員積極性，提高工作人員勞動效率，減少人工投入成本。再者，中小企業(yè)應對已經(jīng)生成的資源費用進行全面控制，定期組織專人負責檢查各項費用投入成本是否合理。如果發(fā)現(xiàn)投入成本過高，應在確保產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上調(diào)整生產(chǎn)運營方式，強化成本控制效果。此外，中小企業(yè)應做好事后控制工作，反思有關(guān)產(chǎn)品在研發(fā)設(shè)計、材料采買、生產(chǎn)運營和銷售服務等環(huán)節(jié)的費用投入成本是否合理，總結(jié)不足之處，在后期開展同類產(chǎn)品成本控制工作時，應積極從事先和事中等環(huán)節(jié)優(yōu)化成本控制模式，提高成本控制效果。

4.創(chuàng)新成本控制方法

近年我國現(xiàn)代化生產(chǎn)設(shè)備發(fā)展成熟，中小企業(yè)可以按照產(chǎn)品生產(chǎn)需求購買一批先進的生產(chǎn)設(shè)備，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)工藝，力求提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率和質(zhì)量，降低殘次品出現(xiàn)概率，做好生產(chǎn)成本控制。同時，中小企業(yè)可以結(jié)合成本控制需求，組織信息技術(shù)人員搭建網(wǎng)絡系統(tǒng)，將設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售和服務等環(huán)節(jié)引入到網(wǎng)絡系統(tǒng)中來，讓有關(guān)人員定期將成本控制執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果等信息填寫到有關(guān)板塊中來。財務人員可以定期在網(wǎng)絡系統(tǒng)中運用計算機技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)制作報表，根據(jù)數(shù)據(jù)信息分析有關(guān)環(huán)節(jié)費用投入成本是否超標，及時將分析結(jié)果生成報告反饋給領(lǐng)導層，由領(lǐng)導層負責處理成本控制問題，縮減成本費用分析時間，提高問題解決效率，為增強成本控制效果奠定良好基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

綜上，這些年市場經(jīng)濟環(huán)境變化節(jié)奏較快，中小企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展目標，就需要注重財務管理和成本控制，以提高市場競爭力。但是目前部分中小企業(yè)在財務管理和成本控制中存在缺陷，影響財務管理和成本控制效果。對此，中小企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)實情況制定恰當?shù)母纳撇呗裕缂哟蟋F(xiàn)金資產(chǎn)管理力度、轉(zhuǎn)變財務管理模式、健全成本控制體系、加大采購成本控制力度等方式，優(yōu)化財務管理和成本控制模式，增強企業(yè)經(jīng)濟效益，為中小企業(yè)平穩(wěn)長遠發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

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