信息時代企業(yè)審計風險形成研究

劉婭

摘 要：現(xiàn)階段，我國的市場經(jīng)濟正在快速發(fā)展，在信息時代的背景下，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的問題逐漸增加且日益復雜化，在審計方面，部分企業(yè)會由于審計存在風險導致企業(yè)出現(xiàn)一系列損失，使企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著較為嚴峻的市場形勢，因此，企業(yè)應(yīng)該從審計相關(guān)問題入手，提高企業(yè)審計風險防范等級，分析現(xiàn)階段企業(yè)審計風險出現(xiàn)的原因，并進行有針對性的管控，同時企業(yè)也需要有效預防審計風險的出現(xiàn)?；诖?，本文首先對企業(yè)審計風險進行概述，其次分析信息時代企業(yè)審計風險形成的因素，最后提出有效的防范對策。

關(guān)鍵詞：信息時代；企業(yè)；審計；風險

隨著經(jīng)濟市場的發(fā)展，越來越多的企業(yè)也在不斷擴大化發(fā)展，這些企業(yè)在面對新形勢時，不斷嘗試突破管理、技術(shù)以及資金等的限制，優(yōu)化企業(yè)管理，升級企業(yè)產(chǎn)業(yè)，使其呈鏈條化方向發(fā)展。然而，在面對審計的相關(guān)工作時，由于其呈現(xiàn)繁雜性、多樣性等特點，導致企業(yè)管控審計風險的壓力不斷提升。除此之外，企業(yè)員工人數(shù)眾多，所經(jīng)營的內(nèi)容跨度較廣，這些因素也會導致集團企業(yè)難以有效進行審計風險管控。但審計風險管控對于集團企業(yè)而言是極其重要的，因此，企業(yè)必須能夠精準且客觀地分析審計風險成因，結(jié)合成因有針對性地采取相關(guān)措施，確保企業(yè)能夠有效減少審計風險發(fā)生的可能性，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)審計風險概述

1.內(nèi)因

企業(yè)內(nèi)部原因?qū)е碌膶徲嬶L險有以下幾種：第一，部分企業(yè)審計工作人員的審計意識存在問題，并且存在部分審計工作不夠規(guī)范的情況。這種情況主要是審計人員對于審計相關(guān)研究不夠深入、學習不夠透徹導致的，這部分審計人員缺少對于審計相關(guān)政策的分辨意識與理解能力。同時在日常工作時，部分審計人員在管理和使用審計資料時存在一定問題，使審計工作與會計工作之間存在較大差異，從而導致出現(xiàn)審計風險的可能性上升。第二，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營模式與組織架構(gòu)不健全。對于現(xiàn)階段我國企業(yè)的經(jīng)營和管理情況而言，大部分企業(yè)正在樹立審計風險意識，但僅僅樹立審計風險意識是不夠的，還需要針對審計風險管理設(shè)立相關(guān)的專屬部門，在沒有專屬部門的情況下，審計相關(guān)工作一般是由財務(wù)人員進行，繁雜且數(shù)量過多的工作量容易導致財務(wù)人員在進行審計相關(guān)工作時出現(xiàn)工作失誤，從而導致審計風險的出現(xiàn)。第三，企業(yè)對于審計風險的態(tài)度以及對事物的規(guī)劃會導致事故風險。在企業(yè)正常生產(chǎn)與運營的過程中，部分企業(yè)無法考慮到可能引發(fā)審計風險的各種情況，無法合理地對審計行為進行有效計劃，從而導致審計風險出現(xiàn)。第四，企業(yè)投融資業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)性交易等。關(guān)聯(lián)交易對于企業(yè)而言，是需要進行監(jiān)察的重點內(nèi)容，一旦關(guān)聯(lián)交易存在問題，則會導致集團企業(yè)的經(jīng)營情況受到直接影響，同時關(guān)聯(lián)方所制定的價格以及交易標準等內(nèi)容都會導致企業(yè)出現(xiàn)審計風險。除此之外，企業(yè)在對其他業(yè)務(wù)進行投資的過程中，所投資的金額和所涉及的行業(yè)都會對企業(yè)的審計情況造成一定影響，因此，企業(yè)在進行投資之前，需要對所涉及的行業(yè)以及相關(guān)政策有明確的了解，以此規(guī)避審計風險。

2.外因

企業(yè)外部因素造成的審計風險主要有以下幾種：第一，上下游企業(yè)的部分行為會導致企業(yè)可能存在審計風險。一般大型集團企業(yè)下面會有很多子公司，這些子公司人數(shù)眾多，并且所涉及的產(chǎn)業(yè)方向呈多元化，因此所涉及的財務(wù)行為較多，企業(yè)難以全方面對其進行掌控，即便企業(yè)針對子公司財務(wù)行為制定一定制度，但在管理不夠嚴格的情況下，部分子公司難免會存在財務(wù)風險或?qū)徲嬶L險。除此之外，部分子公司具有與其他企業(yè)開具發(fā)票的權(quán)利，企業(yè)無法約束其行為，同時無法約束部分股東的行為，這些情況都會導致企業(yè)存在審計風險。第二，融資環(huán)境與市場競爭?，F(xiàn)階段在市場經(jīng)濟的背景下，市場經(jīng)濟與計劃經(jīng)濟之間存在一定差異，市場經(jīng)濟處于不斷變化的環(huán)境中，無法從中找出其規(guī)律。市場經(jīng)濟會對企業(yè)融資環(huán)境造成一定影響，導致企業(yè)需要在市場競爭的壓力下進行融資，這個過程也增加了審計風險出現(xiàn)的可能。第三，相關(guān)政策的變動。我國為了實現(xiàn)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，需要適應(yīng)經(jīng)濟市場的環(huán)境，導致相關(guān)法律政策也在不斷優(yōu)化，一旦企業(yè)審計人員對相關(guān)政策的變動了解不夠及時，則會在審計過程中出現(xiàn)一定問題，導致審計風險產(chǎn)生。除企業(yè)審計人員外，部分執(zhí)法人員對于相關(guān)政策的了解不夠深入，導致其執(zhí)法不規(guī)范，增加企業(yè)審計風險。第四，行業(yè)中關(guān)于審計行為的慣例。在部分行業(yè)中存在一些審計行為慣例，企業(yè)在進行審計的過程中會依照慣例進行，這種慣例會極大地影響企業(yè)審計情況，導致審計風險出現(xiàn)。

二、信息時代企業(yè)審計風險形成因素

在信息時代下，企業(yè)審計風險形成因素與傳統(tǒng)因素存在一定差異，因此需要對信息時代企業(yè)審計風險形成因素進行分析，這樣有利于從問題的角度出發(fā)，逐步對企業(yè)審計模式進行有效優(yōu)化，減少企業(yè)審計風險。目前，企業(yè)審計風險形成因素主要有以下四個方面。

1.環(huán)境建設(shè)薄弱

關(guān)于信息時代企業(yè)審計風險形成的原因，環(huán)境建設(shè)較為薄弱是其中較為突出的一項內(nèi)容。環(huán)境建設(shè)薄弱主要體現(xiàn)在以下方面：第一，部分企業(yè)對于建設(shè)信息化的審計環(huán)境重視程度不足，沒有對信息技術(shù)應(yīng)用的優(yōu)勢進行深入分析，依舊采用傳統(tǒng)的審計模式，沒有進行有效優(yōu)化與創(chuàng)新，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化環(huán)境建設(shè)較為落后。第二，采用傳統(tǒng)的手工審計模式，可能導致審計人員在工作過程中存在工作失誤，容易形成審計風險。第三，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，企業(yè)應(yīng)該利用信息時代的優(yōu)勢，探索線上與線下相結(jié)合的審計模式，并且積極地將這種審計模式應(yīng)用到企業(yè)審計工作中，在實踐中不斷進行優(yōu)化與改革。第四，在環(huán)境建設(shè)方面，部分企業(yè)審計工作存在監(jiān)管不夠嚴格的現(xiàn)象。監(jiān)管工作主要有以下幾個方面的內(nèi)容：首先，需要對審計人員的工作情況進行監(jiān)管，確保其在工作過程中能夠認真負責，減少工作失誤出現(xiàn)的可能；其次，對于建設(shè)信息化審計環(huán)境進行監(jiān)管，確保能夠?qū)⒕€上與線下相結(jié)合的審計模式應(yīng)用于企業(yè)審計工作中；最后，對審計工作可能出現(xiàn)的風險進行監(jiān)管和預警，利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)進行推算，發(fā)揮信息時代的優(yōu)勢。如果對上述監(jiān)管工作不夠嚴格，則可能導致審計風險形成。

2.審計機構(gòu)缺乏獨立性

現(xiàn)階段，我們處于一個信息化的時代，在這樣的時代背景下，很多工作都與傳統(tǒng)的工作模式不同，審計工作模式同樣發(fā)生較大變化。審計人員在進行審計工作的過程中，需要積極應(yīng)用信息技術(shù)，確保能夠發(fā)揮信息技術(shù)的有效作用，然而，大量企業(yè)審計工作人員在開展審計工作時，依舊采用傳統(tǒng)的審計工作模式，沒有結(jié)合信息技術(shù)對審計工作模式進行有效創(chuàng)新。與此同時，部分企業(yè)還存在審計機構(gòu)缺乏獨立性的情況，此時審計工作主要是由財務(wù)人員代理進行，這樣不僅不能夠有效保證審計工作的工作效率和工作質(zhì)量，還會對審計工作的公允性產(chǎn)生一定不良影響。除此之外，部分企業(yè)雖然認識到審計機構(gòu)獨立性的重要作用，并且建立了獨立的審計部門或?qū)徲嫏C構(gòu)，然而其中的審計人員與企業(yè)內(nèi)部其他部門人員之間存在一定依附關(guān)系，導致審計部門無法完全獨立存在，其審計人員進行工作時也會有失公允。

3.審計方法不夠新穎

審計方法不夠新穎也是信息時代企業(yè)審計風險形成的主要原因之一，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，大部分審計人員在進行審計工作時，所使用的審計方法較為傳統(tǒng)，無法將現(xiàn)代化信息技術(shù)與審計方法進行有機結(jié)合，也無法有效提高審計工作的工作效率和工作質(zhì)量。同時，部分企業(yè)在應(yīng)用信息技術(shù)進行審計的過程中，沒有認識到“預防大于治療”，只在出現(xiàn)審計風險時進行處理，而沒有預防審計風險出現(xiàn)。第二，缺乏相關(guān)審計工作規(guī)范。審計人員在進行工作的過程中，其工作的時間、內(nèi)容以及審計的方法都是由審計人員自行選擇的，企業(yè)并未對以上內(nèi)容做出有效安排，沒有制定出規(guī)范化的工作流程，導致審計人員在進行審計工作時的自由度過高，此時，一旦審計人員的工作流程中有任意一個流程存在安全隱患，都可能導致出現(xiàn)審計風險，不利于企業(yè)發(fā)展。第三，審計人員在進行審計工作時，沒有對審計方法進行優(yōu)化和創(chuàng)新，部分企業(yè)審計人員習慣于采用人工審計的方法，不習慣利用互聯(lián)網(wǎng)進行交流或調(diào)查取證，影響審計工作的時效性，使審計工作的質(zhì)量與效率受到影響。

4.缺乏全過程和價值鏈審計

部分企業(yè)在進行審計的過程中注重風險評估和風險識別，但在進行風險評估和風險識別的過程中沒有進行全過程和價值鏈審計，這部分企業(yè)對于利用信息技術(shù)進行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的認識程度不足，導致在進行風險評估和風險識別時，不具備及時性和有效性。除此之外，部分企業(yè)能夠認識到信息化在審計中的作用，但只是將部分過程進行信息化，并未實現(xiàn)全過程信息化，導致這部分企業(yè)即便在審計方面取得一定發(fā)展和進步，但其中依舊存在一定弊端，不利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、防范對策

1.加強信息化環(huán)境建設(shè)

信息時代企業(yè)審計風險防范，應(yīng)加強信息化環(huán)境建設(shè)。在信息時代，企業(yè)想要有效防范審計風險，需要將信息化技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)日常審計工作中，確保能夠構(gòu)建出優(yōu)秀的信息化審計工作環(huán)境，為此，需要從以下幾個角度進行：第一，企業(yè)審計人員需要對信息技術(shù)有正確的認識，明確其在審計風險防范中的重要作用，并積極將其與審計工作相結(jié)合，創(chuàng)新出信息時代的新審計工作模式。例如，利用信息技術(shù)制作出“審計鉤”等在線審計技術(shù)模塊，“審計鉤”的出現(xiàn)能夠加強對審計工作的日常管理和監(jiān)督，保障審計工作的質(zhì)量和效率，同時能夠有效防范審計風險。第二，企業(yè)需要收集大量風險管理的原始數(shù)據(jù)。企業(yè)想要利用大數(shù)據(jù)進行風險管理分析，需要有充足的數(shù)據(jù)支撐。收集整理原始數(shù)據(jù)的過程就是對以往企業(yè)工作內(nèi)容的整理過程，通過對以往業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整理，能夠了解企業(yè)以往的工作流程，明確其中的具體數(shù)據(jù)，便于企業(yè)后續(xù)業(yè)務(wù)的開展和審計風險管理的進行，提升整體工作效率。第三，在收集原始數(shù)據(jù)后，要對原始數(shù)據(jù)進行處理，將所收集的數(shù)據(jù)上傳到平臺，確保審計人員能夠隨時進行查閱，并且在上傳時應(yīng)采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)語言。第四，建立風險預警機制。可以借助信息手段，在出現(xiàn)較為可能發(fā)展成財務(wù)風險的事件時，及時進行預警，預警后由審計部門進行深入研究，再將研究結(jié)果進行反饋。

2.提升企業(yè)審計機構(gòu)獨立性

信息時代企業(yè)審計風險防范，應(yīng)提升企業(yè)審計機構(gòu)獨立性。獨立的審計機構(gòu)能夠提升審計工作的公允性，避免其受到其他部門或企業(yè)管理者的影響，減少企業(yè)審計風險的出現(xiàn)，為此，需要通過以下幾個方式進行：第一，需要建立獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嫴块T。審計機構(gòu)內(nèi)部的工作人員不能由領(lǐng)導指定或從財務(wù)部門抽選，需要單獨聘用專業(yè)的審計人員，從而避免各部門與企業(yè)領(lǐng)導之間存在較大依從性，影響審計機構(gòu)的公允性。第二，應(yīng)完善稅務(wù)資料管理，強化審計管理。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)與運營的實際情況，建立有效的信息交流機制，從而確保企業(yè)內(nèi)部之間的交流具有及時性和有效性。同時需要加強與合作商家以及上下游公司的交流，及時了解上下游公司以及合作商家內(nèi)部的變化，避免由于連鎖反應(yīng)導致企業(yè)審計風險出現(xiàn)的可能性提升?，F(xiàn)階段，我們處于信息化的時代，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)逐漸普及且發(fā)展迅速，線上交流可以利用互聯(lián)網(wǎng)建立交流平臺，也可以利用第三方軟件，如騰訊會議、釘釘?shù)?。除此之外，企業(yè)也可以建立審計管理信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)由審計管理部門人員負責，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將系統(tǒng)與各個部門、合作商家以及上下游公司之間進行有效連接，進行動態(tài)數(shù)據(jù)收集，再利用數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進行有效分析，從而在實現(xiàn)完善審計資料管理的同時，提高審計效率和審計質(zhì)量。大數(shù)據(jù)分析能夠在進行管理的同時，針對數(shù)據(jù)中可能導致審計風險的部分內(nèi)容提出有效建議以供參考。第三，加強審計人員能力素質(zhì)建設(shè)，企業(yè)應(yīng)該定期對在職以及新入職的審計人員進行培訓，培養(yǎng)其審計風險管理的能力。

3.創(chuàng)新審計手段與方法

信息時代企業(yè)審計風險防范，應(yīng)創(chuàng)新審計手段與方法，主要可以從以下幾個角度進行：第一，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，推出遠程審計服務(wù)。在信息時代，人們能夠打破時間與空間的束縛，隨時隨地進行交流，那么，審計工作也可以采用線上與線下相結(jié)合的模式進行，這樣不僅能夠提升審計工作的效率，還能夠在一定程度上控制審計風險。人們可以在線上與審計人員進行交流或傳遞相關(guān)資料，還可以在線上進行審計服務(wù)預約。第二，企業(yè)也應(yīng)該將審計流程進行有效規(guī)范，嚴禁審計人員自行確定審計內(nèi)容、時間、形式以及流程等，避免由于審計人員的工作失誤導致審計風險出現(xiàn)。第三，企業(yè)還可以利用信息化平臺建立相關(guān)預警機制，以此來控制企業(yè)審計所存在的風險。審計人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財務(wù)風險分析結(jié)果中體現(xiàn)出的風險大小對其展開量化，制訂相關(guān)風險防范計劃。在進行風險防范時應(yīng)該有目的、有計劃、有重點地進行，確保風險防范工作不是空喊口號，能夠切實發(fā)揮其作用。

4.實施全過程和價值鏈審計

信息時代企業(yè)審計風險防范，應(yīng)實施全過程和價值鏈審計。實施全過程和價值鏈審計，需要應(yīng)用相關(guān)的信息技術(shù)，主要可以從以下幾個角度進行：第一，企業(yè)應(yīng)當將“經(jīng)濟體檢”作為推動信息時代企業(yè)審計工作的重要方向和目標，利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)平臺、智能審計傾力構(gòu)建檢查、解決、預警三位一體的“經(jīng)濟體檢”工作模式，對“經(jīng)濟體檢”的方式、內(nèi)容、頻次等做出明確的規(guī)定，循因施策、一審一策，以防為主、防治結(jié)合。第二，需要針對審計的預警和審查功能進行完善，加強審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，不再以事后審計工作為主，而是在事前、事中、事后都開展審計工作，做到全過程審計，有效減少審計風險出現(xiàn)的可能性。

四、結(jié)語

綜上所述，導致集團企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的因素較多且復雜，現(xiàn)階段，我們處于信息時代，在這樣的背景下，審計工作也需要做到與時俱進，積極結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，打造出信息化的審計工作模式，加強信息化環(huán)境建設(shè)，提升企業(yè)審計機構(gòu)獨立性，創(chuàng)新審計手段與方法，實施全過程和價值鏈審計，從而有效減少企業(yè)審計風險出現(xiàn)的可能性，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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