現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用探究

摘 要：伴隨著中國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，社會也在持續(xù)進步，中國稅收制度同樣備受關(guān)注，制度完善步伐加快。企業(yè)對經(jīng)營管理負有重大責(zé)任，與此同時，領(lǐng)導(dǎo)層所管事項中與稅收相關(guān)的內(nèi)容越來越多，在嚴格的稅收政策面前，企業(yè)在財務(wù)管理方面也應(yīng)該不斷地做出調(diào)整。隨著社會主義市場競爭的加劇，企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須進行全面的稅收籌劃，包括資金籌集、投資、日常運營以及財務(wù)核算等。然而，長期以來，許多機構(gòu)將社會利益置于首要地位，忽視了經(jīng)濟利益，從而使得其運營成本極其昂貴，嚴重影響到政府的正常管理和公共服務(wù)，因此，財務(wù)部門應(yīng)該發(fā)揮其重要作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

隨著時代的發(fā)展，我國的《企業(yè)所得稅法》已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，其中包括更高的稅率、更多的稅種、更多的減免項目以及更多的稅收優(yōu)惠。同時，新的會計體系正在逐步推行，這將極大地影響到企業(yè)的會計體系。在這種新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)管理工作將會再次受到嚴峻的考驗。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

通過稅收籌劃，財務(wù)部門可以幫助企業(yè)實現(xiàn)有效減稅，減輕其稅收負擔(dān)，并且可以將這些負擔(dān)轉(zhuǎn)移到其他方面，從而達到節(jié)約成本的目的。稅收籌劃是一種旨在通過遵守國家法律法規(guī)來提高企業(yè)利潤的行為，它既符合納稅人的意愿，又能夠避免違反法律規(guī)定。企業(yè)要想長久發(fā)展，規(guī)劃好企業(yè)的一切活動，稅收籌劃具有十分重要的意義。企業(yè)先進行稅收籌劃，再到稅務(wù)機關(guān)交稅，但在此期間，企業(yè)也不缺乏偷稅漏稅現(xiàn)象，更有甚者存在暴力抗稅的行為。因此，作為納稅人的企業(yè)先要做好納稅籌劃工作，做到合理納稅，不能偷稅漏稅。稅收籌劃就是在遵循我國法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對稅收進行合理規(guī)劃，能很好地幫助企業(yè)獲得更大的收益，還可以正常地保持納稅的工作。稅務(wù)計劃是指一個或廣泛地存在于企業(yè)財務(wù)經(jīng)營決策過程中的主要內(nèi)容。在企業(yè)投資的決策過程中，要切實充分地考慮到本企業(yè)實際投資的需求規(guī)模和資金成本。從各種渠道得到的資金，其費用的計算方法在稅法上是有差別的。因此，要降低融資成本，必須綜合考慮籌資過程中的稅收、籌資方式、科學(xué)合理的籌資途徑、融資方式、資金結(jié)構(gòu)；當做出決策時，要充分考慮到企業(yè)的投資活動會為企業(yè)增加的稅后收益。稅法規(guī)定，不同的投資企業(yè)用不同的投資方法，不同的投資年限會有不同的稅務(wù)政策，這就需要企業(yè)在決策時充分考慮稅制的作用，進行科學(xué)的稅收籌劃；在企業(yè)的運營決策中，包括生產(chǎn)、銷售、庫存管理、成本費用等決策，都要考慮到稅收的影響。稅收籌劃、利潤分配、企業(yè)如何對待分得利潤、彌補稅收損失發(fā)生的具體時間地點等各方面因素都要受國家稅收規(guī)定原則的嚴格約束，所以，稅收損失籌劃工作也是至關(guān)重要的。另外，企業(yè)管理層在籌劃企業(yè)資產(chǎn)重組事宜的必要時候，也一定要嚴格按照有關(guān)企業(yè)的分立、兼并重組以及破產(chǎn)企業(yè)清算的稅務(wù)規(guī)定等來認真做好稅收規(guī)劃。

2.稅收籌劃的特點

合法性是稅收籌劃的根本特征，表現(xiàn)為稅收籌劃中運用到的手段和現(xiàn)行稅法沒有矛盾，不會用欺騙手段少交稅。所以說，合法性決定了稅收籌劃的合理性，合法性的存在意味著合法地使用籌劃的方式達到目的。稅收籌劃的合法性取決于相關(guān)部門的執(zhí)法能力，因為它可以通過利用稅收法律中的漏洞來實現(xiàn)合理避稅。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該盡最大努力不斷完善和改進稅收法律法規(guī)，以確保稅收籌劃的合法性。使用合法的稅收籌劃方式來達到自己想要的目的是非常重要的。通過進行目的性稅收籌劃，可以實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標，從而最大限度地提高收益，并且可以保證企業(yè)的合法權(quán)利得到充分實施。為了成功地完成稅收籌劃任務(wù)，稅務(wù)人員需要擁有豐富的專業(yè)知識和技能。財務(wù)人員需要進行專業(yè)的稅收籌劃，這是一項非常重要的工作。這種籌劃是通過對稅法及相關(guān)法律法規(guī)進行深入學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)實際情況來確定具體方案的過程。策劃人員不僅應(yīng)該熟悉稅收規(guī)則，還應(yīng)該掌握企業(yè)財務(wù)管理知識，更重要的是應(yīng)該能夠?qū)⒂媱澓拓攧?wù)管理有機地融為一體，以達到最佳的經(jīng)濟效益。

二、稅收籌劃的主要目的

企業(yè)稅收籌劃的主要目的就是在不違法的情況下，為企業(yè)降低納稅負擔(dān)，降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。不同企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展目標、經(jīng)營能力等都不一樣，因此，不同的企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的目的也就不一樣。但在稅法規(guī)定的前提下，不同企業(yè)的納稅籌劃目標基本一致?，F(xiàn)代企業(yè)管理是以科學(xué)、嚴密的方法進行資產(chǎn)購買、融資和管理，并據(jù)此進行企業(yè)日常的各項稅收計劃管理。在我國現(xiàn)代股份制企業(yè)稅收計劃和管理的工作過程中，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)和管理過程中一個重要的關(guān)鍵性因素，它將直接關(guān)系到整個企業(yè)財務(wù)和各項管理制度體系建立的完善程度以及最終能否達到現(xiàn)代財務(wù)和管理現(xiàn)代化的目標。所以，從分析稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重大影響因素入手，研究現(xiàn)代企業(yè)中的重大稅收優(yōu)惠籌劃等問題，有利于進一步健全完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度中稅收籌劃的目標。

1.初級目標

通過稅收籌劃，企業(yè)可以有效地減少應(yīng)繳稅款，并降低納稅風(fēng)險。隨著企業(yè)應(yīng)納稅額的減少，其負擔(dān)也會相應(yīng)減輕，但是，這并不意味著財務(wù)人員可以利用這一機會逃避稅款，因為他們必須在獲得稅收優(yōu)惠的情況下，才能夠申請優(yōu)惠，從而避免額外的稅款；當企業(yè)的稅收負擔(dān)超出預(yù)期范圍時，稅務(wù)機關(guān)將采取措施減輕其稅收負擔(dān)。因此，企業(yè)在選擇是否提高或降低稅率時，必須謹慎考慮。另外一種情況是企業(yè)不知道如何進行納稅調(diào)整以達到少繳或不繳稅款的目的，這類情況就是稅收籌劃中的“陷阱”現(xiàn)象，企業(yè)的財務(wù)管理部門必須對其加以防范。由于缺乏對可抵扣稅前優(yōu)惠的充分了解，導(dǎo)致了大量的納稅義務(wù)，為了防止這種情況的發(fā)生，企業(yè)的財務(wù)管理者必須掌握稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定，并采取有效的法律措施，確保企業(yè)的合法權(quán)益。

2.最終目標

稅收籌劃最終目標在于使企業(yè)在納稅后的經(jīng)濟利益達到最大化。稅收籌劃主要是對納稅額進行優(yōu)化配置，以達到稅后企業(yè)利潤最大化，企業(yè)每年凈稅后的現(xiàn)金收益都是通過扣除其應(yīng)納稅所得額后產(chǎn)生的凈會計利潤額來進行計量的。會計利潤盈余是指扣除了企業(yè)所得稅附加其他各項稅費后產(chǎn)生的凈余額部分，為本企業(yè)分配的盈余。通過分析進一步認識增加會計利潤分配的重要意義，并且減少各項會計成本費用，才能真正使企業(yè)的在期稅后現(xiàn)金收益實現(xiàn)最大化，因此，降低納稅額就顯得尤為必要，只有真正通過立法降低會計稅收費用，才可以做到最大限度地有效合理降低企業(yè)會計成本費用，進而最終達到對企業(yè)收益貢獻的最大化。企業(yè)內(nèi)部只有在經(jīng)過了全方位細致的稅收財務(wù)計劃管理工作后，才可以真正做到最大限度地有效發(fā)揮出企業(yè)價值，但事實上，在企業(yè)進行內(nèi)部財務(wù)計劃管理工作時往往忽略稅收計劃管理這一部分內(nèi)容，始終重視投資產(chǎn)生的短期利潤。企業(yè)的財務(wù)決策往往是以企業(yè)的稅收為出發(fā)點和歸宿，而不是以企業(yè)的經(jīng)營狀況作為主要依據(jù)。盡管這為企業(yè)帶來了不少好處，但是，與此同時，它也使企業(yè)承受著相當大的稅務(wù)負擔(dān)。因此，在進行財務(wù)管理時必須對稅收籌劃給予重視，選擇投資時要關(guān)注納稅情況。

三、稅收籌劃的風(fēng)險

當財務(wù)管理人員進行稅收籌劃時，他們往往會以追求企業(yè)利潤為目標，但是這種做法很可能導(dǎo)致他們犯錯誤，甚至因為思維定式，導(dǎo)致他們的籌劃與實際情況不符，從而給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。稅收籌劃主要是對納稅額進行優(yōu)化配置以達到稅后企業(yè)利潤最大化。當政府采取有效的稅收措施來管理時，如果執(zhí)法行動與實際情況存在差異，就會導(dǎo)致國家的稅款減少或增加，從而給相關(guān)部門和企業(yè)帶來巨大的挑戰(zhàn)。稅收籌劃屬于企業(yè)的財務(wù)管理范疇，而企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標又是其想實現(xiàn)的具體目標，而實施稅收籌劃必然會對其財務(wù)目標產(chǎn)生一定的影響。在規(guī)劃稅務(wù)計劃時要清楚一味地追求減稅，并不一定能提升股東的財富；反之，稅務(wù)計劃實施后，會使其他費用上升，甚至使收入減少。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的實際應(yīng)用

1.融資活動中的稅收籌劃

從融資的過程來看，對于各種不同類型的籌資方法，其稅前列支的辦法規(guī)定也有所差異，稅前列支或稅后列支直接關(guān)系到企業(yè)未來的稅負。在現(xiàn)實中的各種財務(wù)活動過程中，在各種債務(wù)融資方法的條件下所得到的債務(wù)資金和所要承擔(dān)的債務(wù)稅負也有所不同，因此，企業(yè)必須對不同籌資方式的融資成本與收益做出分析。籌措資金時，企業(yè)可多渠道籌措所需資金，渠道的差異會使他們所負擔(dān)的稅負全然不同，因此，在籌資活動中，籌資方式是最主要的因素之一，也決定了企業(yè)的稅負高低。當企業(yè)尋求外部融資時，可以選擇發(fā)行股票或債券，但從不同的角度來看，這兩種方法都存在著優(yōu)勢和劣勢。股票籌資雖然有較高的收益，但也存在一定風(fēng)險，而債券籌資則能降低企業(yè)籌資成本，獲得穩(wěn)定的投資收益，因此，債券融資越來越受到人們的青睞。在企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃方面，發(fā)行債券顯然是一個明智的選擇，遠勝于投資股票。因為發(fā)行債券能夠使企業(yè)獲得一定程度上的稅收優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)行證券所產(chǎn)生的各項手續(xù)費用和債券利息支出，必須根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度中的有關(guān)規(guī)定，計入在本企業(yè)發(fā)生的各項建設(shè)項目、財務(wù)費用以及其他相關(guān)科目中。如果企業(yè)沒有收到這些利息，將無法獲得利潤。通過將財務(wù)費用作為抵稅項目，企業(yè)可以在稅前減免相關(guān)稅收，從而節(jié)省大量的所得稅。除了支付利息外，發(fā)行債券也必須承擔(dān)相應(yīng)的稅收負擔(dān)。發(fā)行股票不僅會產(chǎn)生稅后股息，還會增加企業(yè)的所得稅負擔(dān)，這是一項非常重大的財務(wù)負擔(dān)。所以在籌資過程中如果能對籌資費用進行納稅籌劃，不僅會降低籌資成本，還會提高企業(yè)價值。這說明企業(yè)是以不違背國家經(jīng)濟政策為原則，通過稅收籌劃，既能做到融資，也能做到節(jié)稅。因此，稅收籌劃對于企業(yè)來說具有重要意義。進行籌資決策稅收籌劃時也應(yīng)意識到，有時降低稅收負擔(dān)并不必然等同于提高所有者權(quán)益，應(yīng)該把企業(yè)能否取得稅后最大收益作為方案選擇的準則。

2.投資過程中的稅收籌劃

當企業(yè)做出投資決定時，必須特別關(guān)注稅收對其成功的影響。如果稅收過高，而且回報率較低，那么這些投資項目就很難吸引到投資者，企業(yè)也是如此。在實際的財務(wù)活動中，不同籌資方式下資本所承受的稅負也會有差異，因此，企業(yè)必須對不同籌資方式的融資成本與收益做出分析。在投資決策過程中，稅收籌劃的重點在于確定合適的企業(yè)結(jié)構(gòu)和運營模式，制定企業(yè)的投資方針等。通過優(yōu)化各地區(qū)、行業(yè)和項目的結(jié)合，達到最優(yōu)效果，明確企業(yè)的投資方案。通過調(diào)整企業(yè)的投資規(guī)模，選擇合適的投資伙伴以及其他措施。在投資決策中，由于各種因素的影響，有時會出現(xiàn)一些失誤，從而導(dǎo)致投資失敗。對于投資股票、債券等金融資產(chǎn)，無論采用直接方式還是間接方式，都存在著一些挑戰(zhàn)。根據(jù)相關(guān)稅收政策，購買企業(yè)國庫券取得的債券利息收入一般不用再繳納任何企業(yè)所得稅，而用于購買其他企業(yè)的負債證券的所得利息則可能需要再交納另外一定比例的稅費。企業(yè)如何既能享受免稅優(yōu)惠又不承擔(dān)稅負呢？它要求企業(yè)必須做出取舍和優(yōu)化選擇。對于間接投資的選擇，則要考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和國家產(chǎn)業(yè)政策，以及投資項目本身所具有的風(fēng)險因素。從直接投資活動的角度來看，企業(yè)也要對貨幣資金與非貨幣資金以及其他投資方式做出選擇與對比。

3.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進行成本核算、計算程序、費用分攤、利潤分配等內(nèi)部核算活動時，必須考慮納稅問題，因此必須采取有效的稅收籌劃措施來確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。合理的稅收籌劃可以降低稅負，增加稅后收益，以取得最佳經(jīng)濟效益。比如享受限期減免所得稅待遇的企業(yè)，可以通過控制產(chǎn)量、提高廣告費等手段來延緩獲利年度，通過增加產(chǎn)品知名度，增加利潤水平，繼而取得較大節(jié)稅利益。另外，企業(yè)還可以通過降低固定資產(chǎn)折舊或加速折舊等方法減少資本支出，以節(jié)約資金開支，增加收入，取得更多的稅后利潤。通過有效稅收籌劃使得費用與利潤均達到最佳值，達到降低稅收負擔(dān)的目的。稅收籌劃策略有很多種，如選用正確有效的存貨價值估算方式，運用增值稅固定資產(chǎn)加速折舊的計算方法開展企業(yè)稅收籌劃，以及更合理更高效地列支費用。從以上幾個主要方面出發(fā)來綜合分析和尋找企業(yè)稅務(wù)的籌劃方法，對企業(yè)生產(chǎn)和運營管理具有重要的現(xiàn)實意義。

4.利潤分配過程中的稅收籌劃

在企業(yè)利潤分配過程中，稅收征管的影響力不容忽視，因此，合理的稅收籌劃顯得尤為重要，以確保分配方式、處理盈利的措施以及及時彌補虧損的時機。合理的稅收籌劃可以增加稅后收益，以取得最佳經(jīng)濟效益。例如，企業(yè)的股息分配會影響股東的個人收入，并且會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。企業(yè)所得稅是一種用于計算企業(yè)稅后利潤的稅收。企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)當支付相應(yīng)的費用，而個人股東則需要繳納20%的個人所得稅；此外，在分配股息時，股東無須繳納個人所得稅。因此在發(fā)放股票股利后，企業(yè)會獲得額外的收益，即企業(yè)將這部分利潤再投資于股票以取得投資收益。通過提高企業(yè)的運營資金，可以將企業(yè)的價值發(fā)揮至最大化。

五、結(jié)語

稅收籌劃對于企業(yè)來說至關(guān)重要，它不僅可以幫助企業(yè)降低成本，而且可以讓企業(yè)享受到政府的優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況進行稅收籌劃，并將其與企業(yè)的經(jīng)營活動緊密結(jié)合。這項新的活動對于提高納稅人的納稅意識非常重要，也是一種值得推廣的方法。為了促進稅收的持續(xù)改革，我們需要積極配合社會經(jīng)濟的發(fā)展，并制定有效的規(guī)劃。

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作者簡介：王惠（1984— ），女，本科，職稱：中級，研究方向：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用。