加強(qiáng)保險(xiǎn)公司費(fèi)用成本管理路徑探析

甘烈春

[摘 要]隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)加劇和保險(xiǎn)市場(chǎng)化改革的深入推進(jìn)，保險(xiǎn)公司在效益經(jīng)營(yíng)方面承壓嚴(yán)重，甚至滑落到虧損的狀態(tài)。資源使用效率和效果對(duì)提高保險(xiǎn)公司的盈利能力起到了決定性的作用。但是在實(shí)際管理中，保險(xiǎn)公司還存在著一些問(wèn)題，費(fèi)用成本預(yù)算與經(jīng)營(yíng)管理決策相脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。文章針對(duì)如何加強(qiáng)保險(xiǎn)公司費(fèi)用成本管理進(jìn)行分析，結(jié)合問(wèn)題提出一些完善策略，如建立費(fèi)用資源配置機(jī)制、優(yōu)化考核機(jī)制及細(xì)化費(fèi)用成本核算等，希望能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司相關(guān)人員提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)公司；費(fèi)用成本管理；策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）13-0085-03

一、保險(xiǎn)公司費(fèi)用成本管理現(xiàn)狀分析

（一）費(fèi)用成本預(yù)算與經(jīng)營(yíng)管理決策脫節(jié)

保險(xiǎn)公司在費(fèi)用成本管理上存在的主要問(wèn)題之一即費(fèi)用成本管理預(yù)算與經(jīng)營(yíng)管理決策相脫節(jié)。預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司最重要的管理工具，是經(jīng)營(yíng)管理的行動(dòng)指南。

首先，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)往往年初就根據(jù)保險(xiǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略確定下來(lái)，如果沒(méi)有重大異常情況，年度內(nèi)不會(huì)調(diào)整改變，費(fèi)用成本預(yù)算亦是如此[1]。但市場(chǎng)是動(dòng)態(tài)的，各機(jī)構(gòu)、部門(mén)為搶占發(fā)展機(jī)遇，達(dá)成業(yè)務(wù)考核目標(biāo)，往往會(huì)對(duì)標(biāo)市場(chǎng)頭部主體，制定貼近市場(chǎng)的費(fèi)用投入政策。這就導(dǎo)致各階段各類別的費(fèi)用投入和年度預(yù)算偏差較大，降低了預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

其次，保險(xiǎn)公司在費(fèi)用成本管理過(guò)程中，由于費(fèi)用成本預(yù)算管理存在問(wèn)題，成本信息失真，不能提供可靠的費(fèi)用成本數(shù)據(jù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策起不到支持作用。

最后，保險(xiǎn)公司沒(méi)有建立成熟系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)的費(fèi)用成本預(yù)算機(jī)制，費(fèi)用成本預(yù)算工作主要集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)執(zhí)行費(fèi)用成本預(yù)算的意識(shí)和責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有深入地參與其中，各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)和全體員工齊抓共管的作用發(fā)揮不充分。

（二）考核機(jī)制滯后

部分保險(xiǎn)公司在管理費(fèi)用成本時(shí)由于考核機(jī)制滯后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成本控制目標(biāo)，這是由于未建立相應(yīng)的考核機(jī)制，很難激發(fā)員工的工作積極性。成本管理比較復(fù)雜，需要大量的員工參與其中，只有每一位員工都以良好的狀態(tài)積極參與其中，才能夠提高成本管理水平。保險(xiǎn)公司由于缺乏完善的考核機(jī)制，不能達(dá)到全員參與成本管理、提高費(fèi)用配置效率的目的。

即使一部分保險(xiǎn)公司建立了考核機(jī)制，但是機(jī)制并未有效落實(shí)到各個(gè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)中，費(fèi)用成本指標(biāo)在各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)考核體系中的權(quán)重不高，各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)費(fèi)用管控的主動(dòng)性和積極性不高，使其建立的機(jī)制流于形式，未能發(fā)揮出其真正的作用，難以實(shí)現(xiàn)有效的費(fèi)用成本管理目標(biāo)。

此外，社會(huì)的發(fā)展也給保險(xiǎn)公司帶來(lái)了挑戰(zhàn)，管理人員應(yīng)樹(shù)立正確的成本管理觀念，但是由于費(fèi)用成本管控觀念滯后，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)成本管理的重要性，管控技術(shù)落后，缺乏先進(jìn)手段，再加上考核機(jī)制的缺失，使得費(fèi)用成本管理失去效力。

（三）費(fèi)用成本核算形式化

部分保險(xiǎn)公司在管理費(fèi)用成本的過(guò)程中，核算往往處于形式化的狀態(tài)，共同費(fèi)用歸集分?jǐn)偛粶?zhǔn)確，機(jī)構(gòu)、渠道、險(xiǎn)種費(fèi)用成本核算不精細(xì)，不能為產(chǎn)品定價(jià)和渠道營(yíng)銷費(fèi)用投放等經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，難以滿足公司日益精益的管理需求。

保險(xiǎn)公司的費(fèi)用成本核算只是簡(jiǎn)單地對(duì)專屬費(fèi)用實(shí)施歸集核算，對(duì)共同費(fèi)用在各機(jī)構(gòu)、渠道、險(xiǎn)種中的歸集分?jǐn)偤透櫤怂悴坏轿?，?duì)各機(jī)構(gòu)、渠道、險(xiǎn)種的實(shí)際費(fèi)用資源配置情況無(wú)法實(shí)施精細(xì)化統(tǒng)計(jì)，最終會(huì)對(duì)費(fèi)用歸集分?jǐn)偟恼鎸?shí)性和準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。

保險(xiǎn)公司的不同機(jī)構(gòu)、渠道及險(xiǎn)種之間的費(fèi)用成本歸集不精確，成本信息失真，難以實(shí)現(xiàn)將費(fèi)用成本指標(biāo)作為考核依據(jù)制訂獎(jiǎng)懲措施。費(fèi)用成本核算水平低、精細(xì)化管理程度差的機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種，專屬費(fèi)用的認(rèn)定率低，將本應(yīng)由本機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種承擔(dān)的專屬費(fèi)用放在共同費(fèi)用項(xiàng)目下，由其他機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種共同承擔(dān)，本機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種反而成為分?jǐn)偨Y(jié)果的受益者，即本應(yīng)全部歸屬為專屬費(fèi)用，卻放在共同費(fèi)用中按比例分?jǐn)?，使得共同費(fèi)用分?jǐn)偟墓叫允艿劫|(zhì)疑。

保險(xiǎn)公司忽視了對(duì)成本的分析，直接影響費(fèi)用成本管理工作的落實(shí)，工作人員在分析成本時(shí)采用的方法比較落后，并沒(méi)有裁員精細(xì)化分析的方法，會(huì)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)造成一定的影響，難以將費(fèi)用成本管理工作落到實(shí)處[2]。

二、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司費(fèi)用成本管理的策略

（一）建立費(fèi)用資源配置機(jī)制

首先，應(yīng)建立費(fèi)用資源配置機(jī)制，這是解決費(fèi)用成本預(yù)算與經(jīng)營(yíng)管理決策相脫節(jié)問(wèn)題的有效舉措。高效的費(fèi)用資源配置機(jī)制能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、提升管理效能。

建立決策機(jī)制，成立預(yù)算管理委員會(huì)，成員包括財(cái)務(wù)、業(yè)管、渠道等部門(mén)負(fù)責(zé)人，委員會(huì)辦公室主任由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)召集人員和主持會(huì)議，以財(cái)務(wù)為統(tǒng)籌，以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，以銷售為支撐，采用民主集中制原則，審議費(fèi)用成本預(yù)算的編制、調(diào)整等重大事項(xiàng)，報(bào)公司黨委審批。

建立對(duì)標(biāo)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)頭部?jī)?yōu)秀市場(chǎng)主體的調(diào)查研究，強(qiáng)化費(fèi)用成本機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種等多維度、深層次對(duì)標(biāo)，借鑒先進(jìn)主體的費(fèi)用成本管理先進(jìn)做法，提高費(fèi)用資源投放水平，適時(shí)、動(dòng)態(tài)、差異化地貼近市場(chǎng)需求，配置費(fèi)用成本資源。

建立兩率聯(lián)動(dòng)資源配置機(jī)制，堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，劃定綜合成本率管控底線，根據(jù)綜合賠付率的高低情況實(shí)施動(dòng)態(tài)配置，對(duì)于較高的綜合賠付率，應(yīng)配置較低的費(fèi)用，降低綜合費(fèi)用率；對(duì)于較低的綜合賠付率，配置較高的費(fèi)用，以提高綜合費(fèi)用率，確保綜合成本不突破管控底線。

其次，要構(gòu)建系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)的資源配置體系，這是提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本支出的重要途徑。管理人員要了解，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)的資源配置體系不僅能幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理水平，而且有助于實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的管理目標(biāo)。針對(duì)費(fèi)用成本管理系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)中存在的不足，要及時(shí)優(yōu)化。系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)的費(fèi)用資源配置體系需要多個(gè)部門(mén)的參與，只有增強(qiáng)各部門(mén)、機(jī)構(gòu)的費(fèi)用成本管控意識(shí)，強(qiáng)化其責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督問(wèn)責(zé)和科技賦能，注重先進(jìn)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，才能形成費(fèi)用成本管控的合力。

最后，保險(xiǎn)公司在管理費(fèi)用成本的過(guò)程中，要將核心投產(chǎn)效益指標(biāo)、投入產(chǎn)出比貫穿于費(fèi)用成本管理全過(guò)程中，努力深化差異化的費(fèi)用資源配置策略。這不僅有助于提高費(fèi)用成本管理水平，降低不必要的費(fèi)用成本支出，而且能夠?yàn)楣镜目沙掷m(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)[3]。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)成本性質(zhì)分類管控，將費(fèi)用重分類為管理類費(fèi)用和管理類薪酬、銷售類費(fèi)用和銷售類薪酬，堅(jiān)持壓管理類費(fèi)用和薪酬、保銷售類薪酬和費(fèi)用“兩保兩壓”配置原則，優(yōu)化開(kāi)支結(jié)構(gòu)。

（二）優(yōu)化考核機(jī)制

保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立完善的考核機(jī)制，并將機(jī)制貫穿于各項(xiàng)管理工作中，發(fā)揮機(jī)制的最大作用和價(jià)值。同時(shí)要加大宣傳，提高部門(mén)、機(jī)構(gòu)及全體人員對(duì)成本管理的重視度，使他們積極參與其中，努力提升自我，積極學(xué)習(xí)費(fèi)用成本管控技術(shù)，改變傳統(tǒng)落后的成本管理模式，利用專業(yè)知識(shí)為成本管理提供保障[4]。

擴(kuò)大費(fèi)用考核覆蓋面，各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)和全體員工均應(yīng)納入考核體系中，人人參與考核，不留死角和盲區(qū)。壓實(shí)費(fèi)用考核責(zé)任，做到費(fèi)用管控責(zé)任清晰、目標(biāo)明確，全員應(yīng)堅(jiān)決將責(zé)任扛在肩上，為各自的考核目標(biāo)而努力。優(yōu)化獎(jiǎng)懲措施，加大正向激勵(lì)、反向約束力度，將費(fèi)用成本管控成效與其薪酬掛鉤。對(duì)費(fèi)用成本管控不力的，給予批評(píng)和薪酬處罰，必要時(shí)調(diào)離崗位，甚至開(kāi)除；對(duì)費(fèi)用成本管控業(yè)績(jī)突出的應(yīng)給予適當(dāng)嘉獎(jiǎng)，在職級(jí)晉升、評(píng)優(yōu)評(píng)先等方面優(yōu)先考慮，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激發(fā)全體人員的費(fèi)用成本管控?zé)崆椤?/p>

保險(xiǎn)公司應(yīng)科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，明確考核導(dǎo)向。要根據(jù)前臺(tái)部門(mén)、中臺(tái)部門(mén)、后臺(tái)部門(mén)以及機(jī)構(gòu)性質(zhì)和費(fèi)用歸口管理重點(diǎn)，對(duì)費(fèi)用考核指標(biāo)進(jìn)行差異化設(shè)置，考核的費(fèi)用指標(biāo)必須是部門(mén)、機(jī)構(gòu)通過(guò)科學(xué)決策、嚴(yán)格管控可以施加影響的，部門(mén)、機(jī)構(gòu)的沉沒(méi)成本不應(yīng)列入考核指標(biāo)中。對(duì)各部門(mén)、機(jī)構(gòu)的考核是綜合性的，包括保費(fèi)規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、費(fèi)用成本、經(jīng)營(yíng)效益、隊(duì)伍建設(shè)和消保評(píng)價(jià)等指標(biāo)，因其對(duì)其他考核指標(biāo)影響較大，因此要適當(dāng)提高費(fèi)用成本指標(biāo)考核的權(quán)重，突出其重要性。

要根據(jù)費(fèi)用指標(biāo)的重要程度對(duì)費(fèi)用成本指標(biāo)進(jìn)行分類，對(duì)影響重大的費(fèi)用成本指標(biāo)在考核中要賦予最高子權(quán)重，對(duì)影響較為重大的費(fèi)用指標(biāo)可賦予較大子權(quán)重，對(duì)影響一般的費(fèi)用指標(biāo)賦予較小子權(quán)重，進(jìn)而優(yōu)化費(fèi)用成本子指標(biāo)的考核導(dǎo)向。

引入市場(chǎng)對(duì)標(biāo)機(jī)制，對(duì)于費(fèi)用成本考核指標(biāo)優(yōu)于市場(chǎng)平均水平的，按照節(jié)約金額一定比例給予部門(mén)、機(jī)構(gòu)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于劣于市場(chǎng)平均水平的，給予薪酬處罰。

強(qiáng)化效益導(dǎo)向，對(duì)于將費(fèi)用投向了效益渠道和產(chǎn)品，投產(chǎn)效益較高，推動(dòng)了承保利潤(rùn)較大增長(zhǎng)的機(jī)構(gòu)和部門(mén)，給予利潤(rùn)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)；反之，對(duì)于費(fèi)用投放不科學(xué)，導(dǎo)致虧損的機(jī)構(gòu)和部門(mén)，給予虧損薪酬處罰。將考核導(dǎo)向和理念貫穿于各部門(mén)和機(jī)構(gòu)中，發(fā)揮考核“指揮棒”的作用，促使全體員工積極參與到成本管理工作中。這樣既能夠解決費(fèi)用成本管理中的問(wèn)題，又能夠?yàn)楣景l(fā)展帶來(lái)更大的利潤(rùn)。

（三）細(xì)化費(fèi)用成本核算

成本精細(xì)化程度往往關(guān)乎成本管理全流程，因此要想提高成本管理水平，應(yīng)細(xì)化成本核算，準(zhǔn)確核算專屬費(fèi)用，提高專屬費(fèi)用認(rèn)定率，降低共同費(fèi)用規(guī)模。對(duì)于共同費(fèi)用要查找成本動(dòng)因，根據(jù)成本動(dòng)因量將其合理分?jǐn)偟綑C(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種中，提高機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種的費(fèi)用成本核算水平，真實(shí)反映機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種的盈利狀況，為機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種的經(jīng)營(yíng)決策和費(fèi)用投放提供可靠依據(jù)。

強(qiáng)化共同費(fèi)用分?jǐn)?。正確分?jǐn)偫碣r費(fèi)用，凡是和理賠有關(guān)但不能完全歸屬理賠的共同費(fèi)用，包括職場(chǎng)費(fèi)用、資產(chǎn)費(fèi)用及其他費(fèi)用，要按照理賠占用面積比例、理賠使用資產(chǎn)工作量比例等進(jìn)行分?jǐn)?，?zhǔn)確計(jì)入理賠費(fèi)用。正確分?jǐn)倷C(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種費(fèi)用，機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種的共同費(fèi)用主要包括后援管理成本、承保運(yùn)營(yíng)成本和營(yíng)銷費(fèi)用，后援管理成本根據(jù)機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種消耗量占比分?jǐn)傆?jì)入成本，承保運(yùn)營(yíng)成本根據(jù)機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種核保量占比分?jǐn)傆?jì)入成本，營(yíng)銷費(fèi)用根據(jù)機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種保費(fèi)金額和數(shù)量占比分?jǐn)傆?jì)入成本。采用以上歸集分?jǐn)偡桨福尡ｋU(xiǎn)公司費(fèi)用歸集分?jǐn)偦竞侠恚蓪?duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)決策和費(fèi)用管控起到重要作用[5]。

為了實(shí)現(xiàn)有效費(fèi)用成本管理的目標(biāo)，保險(xiǎn)公司要詳細(xì)核算保險(xiǎn)產(chǎn)品的成本，針對(duì)其薄弱的環(huán)節(jié)應(yīng)加大優(yōu)化處理，這樣不僅能夠有效控制保險(xiǎn)產(chǎn)品從研發(fā)、銷售到售后服務(wù)中產(chǎn)生的成本，而且能夠達(dá)到利益最大化的目的。

近年來(lái)，各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)逐漸加大，保險(xiǎn)公司要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)完善財(cái)務(wù)分析機(jī)制并以效益優(yōu)先為導(dǎo)向，及時(shí)掌握轄區(qū)內(nèi)各機(jī)構(gòu)、渠道和險(xiǎn)種經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況，隨時(shí)做出糾偏預(yù)警提示，提升財(cái)務(wù)分析能力，積極推進(jìn)制定資源配置政策，建立動(dòng)態(tài)的管控機(jī)制?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和透徹的財(cái)務(wù)分析，是提高資源使用效率的重要手段，可以為成本管理工作提供極大的幫助。管理人員在分析時(shí)如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查找原因，采取相應(yīng)措施解決問(wèn)題，保障費(fèi)用成本管理工作的有序開(kāi)展[6]。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，保險(xiǎn)公司為在市場(chǎng)中立于不敗之地，就應(yīng)建立費(fèi)用資源配置機(jī)制并優(yōu)化考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，確保全體員工能夠積極參與到成本管理中，同時(shí)要細(xì)化費(fèi)用成本核算，加強(qiáng)費(fèi)用成本管理，依托高效的費(fèi)用成本管理系統(tǒng)有效地控制成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源合理配置與使用的目標(biāo)。

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